Nejčastější chyba v praxi při uplatňování nároku na odpočet spočívá v tom, že plátce prostě uplatní plný nárok na odpočet z každého přijatého plnění bez většího zkoumání, jestli má skutečně na odpočet nárok, a pokud ano, tak v jaké výši. Navíc bez kontroly, zda je výše odpočtu uvedená na daňovém dokladu skutečně správná. Pojďme si v tomto článku projít nejčastější chyby v praxi při uplatňování nároku na odpočet.
Nejčastější chyby při uplatnění nároku na odpočet DPH
Bc.
Zuzana
Bartůšková
Nesprávná výše daně
Plátce DPH musí věnovat stejnou pozornost, jakou věnuje správnosti daně na výstupu, i uplatňovanému odpočtu na vstupu. Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen „ZDPH“), v § 72 odst. 2 uvádí, že
daní na vstupu se rozumí daň uplatněná podle tohoto zákona
. To znamená, že plátce může uplatnit daň pouze ve správné výši
. Pokud je na přijatém daňovém dokladu uvedena daň nesprávně, nemůže ji plátce uplatnit
v nesprávné výši. To se vztahuje jak na situace, kdy na dokladu vyčíslí
nesprávně daň neplátce DPH nebo identifikovaná osoba
, tak na situace, kdy je uvedena špatná sazba daně
, výše daně
nebo není uplatněno osvobození či přenesení daňové povinnosti
. Zákon o DPH výslovně uvádí, že pokud je
na daňovém dokladu nesprávně uvedena vyšší daň, než
může být podle zákona, může plátce uplatnit pouze nižší správnou výši
podle zákona (§ 73 odst. 6 ZDPH). Je-li na daňovém dokladu uvedena základní sazba DPH, ale plnění má být ve snížené sazbě, může plátce uplatnit pouze daň odpovídající snížené sazbě. To samé platí v případě, že je na daňovém dokladu uvedena daň, ale plnění mělo být osvobozeno. Pak plátce nemůže odpočet uplatnit. A naopak, pokud je na daňovém dokladu uvedena nesprávně nižší daň,
než má být podle zákona, může plátce uplatnit odpočet pouze v této nižší výši
uvedené na daňovém dokladu. Jde o situaci, kdy vystavovatel uvede na daňovém dokladu sníženou sazbu, ale měla být uplatněna základní sazba daně. V takovém případě může plátce uplatnit pouze nižší daň uvedenou na daňovém dokladu.Proto je pro plátce vždy důležité
zkontrolovat správnost daně uvedené na přijatém daňovém dokladu
. Pokud není daň uvedena správně, měl by plátce vrátit daňový doklad vystavovateli k opravě.Příklad 1
Plátce DPH obdržel daňový doklad za nájem obytného prostoru (bytu) od jiného plátce. Obytný prostor nájemce využívá v souladu s nájemní smlouvou jako kancelář ke své ekonomické činnosti. Na daňovém dokladu je uvedena daň v základní sazbě daně. Může plátce uplatnit nárok na odpočet?
Nájem nemovité věci je osvobozen od DPH dle § 56a ZDPH. Dle § 56a odst. 3 se plátce může rozhodnout osvobozený nájem dobrovolně zdanit, pokud je poskytnut jinému plátci k jeho ekonomické činnosti. Dobrovolné zdanění však není možné u nájmu obytného prostoru (