Zdanění kryptoměn v roce 2025
Plné znění otázky
Kryptoměny se v roce 2025 zařadily do kategorie cenných papírů, sledujeme tedy limit 100 000 Kč a 3 roky. Není mi však jednoznačně jasné, jestli se do limitu 100 000 Kč počítají dohromady s ostatními akciemi nebo se z hlediska limitů posuzijí samostatně. Příklad: Prodám bitcoiny za 60 000 Kč, ethereum za 50 000 Kč a ETF za 80 000 Kč. Posuzují se limity zcela samostatně, tj. nemám překročený limit ani u jedné investice, nebo jsem překročila limit prodeje kryptoměn (110 000 Kč), ale ne cenných papírů (80 000 Kč), nebo jsem překročila limit a mám příjem pro posouzení limitu 190 000 Kč?
Odpověď
Kryptoměny se i pro účely daní z příjmů nadále posuzují odděleně od cenných papírů.
Od 15. 2. 2025 ale nabylo účinnosti nové ustanovení § 4 odst. 1 písm. zj) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, podle kterého se od daně osvobozují nově také příjmy z úplatného převodu kryptoaktiva s výjimkou elektronického peněžního tokenu, pokud jejich úhrn u poplatníka nepřesáhne ve zdaňovacím období částku 100 000 Kč; toto osvobození se nevztahuje na příjmy z kapitálového majetku a na příjmy z úplatného převodu kryptoaktiva, které je nebo bylo zahrnuto do obchodního majetku, a to do 3 let od ukončení činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti. Od uvedeného data je tedy pro případ prodeje kryptoaktiv samostatně stanoven obdobný hodnotový limit příjmu pro osvobození od daně jako v případě prodeje cenných papírů [viz § 4 odst. 1 písm. t) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů]. Pro účely tohoto hodnotového limitu se i v případě prodeje kryptoaktiv posuzuje celkový hrubý příjem z prodeje kryptoaktiv (nikoliv zisk).
K příkladu uvedenému v dotazu:
Pokud v roce 2025 celkový příjem z prodeje kryptoaktiv přesáhne 100 000 Kč, nebude se na něj vztahovat osvobození od daně podle § 4 odst. 1 písm. zj) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, zatímco příjem z prodeje cenných papírů, který v tomto roce nepřesáhne v celkové výši 100 000 Kč, bude osvobozen od daně podle § 4 odst. 1 písm. t) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.