Uznatelnost faktury vystavené na jednatele s. r. o.
Plné znění otázky
Faktury od Apple jsou vystavovány místo na s. r. o., tak na jednatele této společnosti – fyzickou osobu. Můžu dát takovéto faktury do nákladů společnosti? Nejedná se o velké částky a zřejmě nejde přeregistrovat odběratele na s. r. o.
Odpověď
Dle § 11 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, nemusí být všechny náležitosti účetního dokladu obsaženy na jedné listině, ale mohou být doloženy více souvisejícími záznamy. Pokud Apple faktura zní na jméno jednatele, lze ji do nákladů s. r. o. zahrnout za následujících podmínek:
Daňová uznatelnost dle § 24 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
Náklad lze považovat za daňově uznatelný (výdaj na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů), pokud společnost prokáže, že nakoupená služba či zboží jsou využívány výhradně pro ekonomickou činnost s. r. o. a nikoliv pro soukromou potřebu jednatele.
Mechanismus úhrady výdajů společníkovi
Jelikož je faktura vystavena na jméno jednatele, doporučuje se postupovat formou náhrady výdajů vynaložených jménem společnosti. Jednatel výdaj uhradí ze svého, s. r. o. mu jej následně proplatí, např. na základě vyúčtování drobných vydání. Společnost pak do nákladů neúčtuje přímo fakturu Apple, ale nárok jednatele na náhradu, ke kterému je faktura Apple přiložena jako příloha prokazující výši a účel výdaje.
Nárok na odpočet DPH
V tomto případě není nárok na odpočet DPH. Podle zákona o DPH musí daňový doklad obsahovat správné údaje o kupujícím (osobě povinné k dani).
- Faktura vystavená na jméno fyzické osoby (nepodnikatele) nesplňuje náležitosti daňového dokladu pro s. r. o.
- Náklad se tedy do účetnictví s. r. o. zaúčtuje v celé částce včetně DPH.