DPH u cestovních a průvodcovských služeb: postup IO

Plné znění otázky

Jsme společnost s r. o., český daňový rezident, registrovaná v ČR pouze jako identifikovaná osoba dle § 6h zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (nejsme plnohodnotným plátcem DPH). Působíme v oblasti cestovního ruchu a řešíme následující obchodní model: Pod vlastním jménem nakupujeme od třetích stran (dodavatelů z EU, např. z Polska) ubytování a autobusovou dopravu na území jiného členského státu EU (např. Polska) . Zákazníkům poskytujeme také průvodcovské služby prostřednictvím našeho vlastního zaměstnance (průvodce). Tento soubor služeb (ubytování + doprava + průvodce) přeprodáváme pod vlastním jménem jako ucelený balíček cestovní služby finálním zákazníkům. Těmito zákazníky mohou být jak turisté – fyzické osoby, tak i právnické osoby – plátci DPH z ČR, z jiných států EU a i ze třetích zemí.

Jak v této situaci máme jako identifikovaná osoba postupovat? Podléhá tento přeprodej balíčku služeb povinně zvláštnímu režimu pro cestovní službu podle § 89 zákona o DPH i u společnosti, která je pouze identifikovanou osobou? Vzniká nám jako identifikované osobě při prodeji tohoto balíčku povinnost přiznat DPH v ČR a podávat přiznání k DPH? Nebo se zdanění marže týká pouze plnohodnotného plátce DPH? Poznámka : vstupy, tj. pořízení ubytování a dopravy od plátců DPH v zemích EU jsou pro nás přímým nákladem a do Přiznání k DPH tyto vstupy neuvádíme, na DPH nemáme jako IO nárok. Považuje se průvodcovská služba zajištěná vlastním zaměstnancem za součást jednorázové cestovní služby dle § 89 odst. 2 ZDPH (jako vedlejší/vlastní služba), nebo je nutné ji z balíčku vyčlenit a posuzovat jako samostatně poskytnutou službu v běžném režimu DPH? Vzniká nám vysláním zaměstnance (průvodce) do jiného členského státu EU (např. do Polska) k doprovodu turistů povinnost registrace k DPH nebo vznik stálé provozovny z hlediska daně z příjmů v tomto státě EU?