Daň z přidané hodnoty (DPH)

Naše společnost, neplátce DPH, v minulém roce pořádala v Praze několikrát workshop, na jehož vedení využívala služeb lektora z Belgie. Lektor je registrován jako plátce DPH v Belgii. Po přijetí faktury za poskytnuté služby se naše společnost registrovala jako identifikovaná osoba k dani z přidané hodnoty a DPH přiznala a doplatila. Po letošním workshopu se lektor pozastavil nad tím, že k jeho službám odvádíme DPH. Podle jeho slov se jedná o služby osvobozené od DPH. V jeho faktuře jsou jeho služby uváděny jako výuka a vedení workshopu s místem uskutečnění v Praze. Odvádíme DPH správně?

Fyzická osoba, neplátce DPH, pronajímá dlouhodobě nemovitost (jiná stavba) za měsíční nájemné 240 tis Kč od 10/2024. Nemovitost splňuje podmínky pro osvobození nájmu od DPH dle § 56a. V 7/2025 bylo provedeno přeúčtování energií na nájemce za rok 2024. Smlouvy s dodavateli energií má uzavřené pronajímatel a nájemci následně jednou ročně přeúčtuje energie 1:1. Nájemce hladí měsíčně zálohy na energie ve výši 60 000 Kč. Platí, že pro takové přeúčtování lze použít postup dle § 36 odst. 14, a nezahrnovat tak přeúčtování energií do základu daně? Obrat 2 mil. pro povinnou registraci DPH by tato FO přesáhla v 8/2025 a následně by v 11/2025 přesáhla též limit 2 536 500 Kč. Toto přeúčtování by bylo případně jediné možné plnění, kvůli kterému by se pronajímatel musel registrovat k DPH, kdyby nebylo možné využít v této situaci § 36 odst. 14. Fyzická osoba nemá příjmy podnikání, je zaměstnancem.

Společnost s r. o. má v obchodním majetku služební automobil, který je na operativní leasing. Uplatňuje si tudíž z něho DPH a chce mít celou částku nájmu vozidla v daňových nákladech. Je možné, aby jednatel bez nároku na odměnu jednatele dostal jako bonus vozidlo, které bude využívat pro své soukromé účely a zároveň bude toto vozidlo nadále v daňových nákladech společnosti? 

OSVČ, čtvrtletní plátce DPH, přerušil od ledna 2026 podnikatelskou činnost, jeho hlavní činností je truhlářská výroba, zároveň pronajímá byty-osvobozené nájemné, daněné podle § 7 zákona o dani z příjmu. Bude v dubnu 2026 podávat daňové přiznání k DPH za 1.Q/2026, může si v daňovém přiznání nárokovat odpočet DPH z nákupu např. pily, materiálu-který bude používán výhradně k truhlářské výrobě v budoucnu pro jeho ekonomickou činnost. Zároveň v daňovém přiznání bude příjem z nájmu za období 1.Q/2026. Protože se jedná o jeho příjem, nebude porušovat nějaké podmínky Úřadu práce, když bere podporu v nezaměstnanosti?

Vykazování DPH v praxi přináší řadu úskalí – od drobných nesrovnalostí až po zásadní chyby, které mají dopad na správnost výkazů k DPH (přiznání, kontrolní hlášení, souhrnné hlášení). Chybné vykazování může vést k významným sankcím nebo registraci v jiném státě.

Jsme s. r. o. a výnosy realizujeme vesměs v EUR. Pro domácí transakce potřebujeme ale české koruny, takže měníme EUR v bance, což není příliš výhodné. Kamarád jednatele potřebuje větší množství EUR - jednorázově. My bychom poslali na jeho účet EUR, v den převodu přepočteme tento převod kurzem ČNB a tuto částku obdržíme obratem od něj na náš korunový účet. Můžeme takovou transakci realizovat a jak to budeme účtovat? Jako směnu tzn. MD 261/D 221 odeslání EUR a MD 221/D 261 příjem Kč nebo jako prodej EUR MD 311/D 648 a příjem Kč MD 221/D 311? Bude se tato operace uvádět do přiznání k DPH? Na jaký řádek?

Společnost s ručením omezeným prováděla výstavbu bytů a uplatňovala plný nárok na odpočet, většinu bytů se podařilo prodat, asi 4 byty zůstaly v majetku společnosti a tyto byty společnost začala pronajímat. V posledním daňovém přiznání za rok 2025 do ř. 60 DP k DPH společnost vyčíslila 1/10 DPH z uplatněného DPH. Lze toto DPH zaúčtovat do daňově uznatelných nákladů MD 548/D 343?

Firma provádí inventarizaci zásob k 31. 12. 2025 v lednu 2026, kdy je inventura i dokončena. Při inventarizaci jsou zjištěna manka, která proúčtuji do roku 2025. V kterém měsíci mám provést korekci odpočtu DPH z manka? V rámci prosincového nebo až lednového přiznání k DPH, kdy došlo k faktickému skončení inventury?

Jsme plátci DPH. Pronajímáme nemovitost, pronajímáme vybavení nemovitosti a zároveň přeúčtujeme dodání elektřiny, plynu a vody. Na tyto služby vystavíme platební kalendáře. Bohužel se nájemce dostal do finančních problémů a platební kalendáře za rok 2023 a 2024 byly doplaceny až v roce 2025. Je tedy správné datum DPH a DUZP až v den platby, kdy zároveň vystavíme daňový doklad na platbu?

Vozidlo pořízeno v průběhu roku a odhadnuto procento pro uplatnění nároku DPH v poměru 80 % služební cesty a 20 % soukromé cesty. Zaměstnanec vedl knihu jízd a zjištěno, že skutečnost byla 85 % služebních jízd a 15 % soukromých jízd. Můžu k 31. 12. upravit odpočet DPH – můžu si „donárokovat“ 5 %, nebo zde platí pravidlo 10 % (musela by být skutečnost o 10% jiná než odhad)? Vím, že tomu tak je u § 78 v následujících letech, ale na jednom webináři DPH se právě rozebíralo, že v roce pořízení se procento musí narovnat na skutečnost bez ohledu, zda je více či méně než 10 %. A když dojde při pořízení ke krácení nároku o 20 % a další dva roky se poměr služební/soukromé nezmění a ve 4. roce dojde k prodeji s DPH tak se zde můžou vynárokovat zbylé dva roky z jedné pětiny k 31. 12., nebo se zde už úprava nedělá a tak jak bylo kráceno na vstupu tak už to zůstává? Příklad: 1. rok krácení 20 % z 210 000 a nárokováno 168 000 Kč, 2. rok stejné procento nedochází k úpravě, 3. rok stejné procento nedochází k úpravě 4. rok prodej nesmím nic nebo 210 000 × (100-80)/5 = 8400 × 2 = 16 800 Kč si mohu nárokovat (ale nemusím).

Jsem OSVČ, vedu daňovou evidenci a jsem plátce DPH. V červnu 2024 jsem koupila automobil ve výši 750 000 Kč včetně DPH a uplatnila na vstupu celou výši DPH 130 165 Kč. Automobil jsem používala i pro soukromé účely: 83 % služební jízdy a 17 % soukromé jízdy. V přiznání k DPH za 12/2024 jsem provedla úpravu odpočtu – krácení a odvedla jsem 17 % DPH ve výši 22 128 K, částku jsem uvedla v přiznání k DPH na řádku 45. V červnu 2025 jsem tento automobil prodala za 600 000 Kč včetně DPH a odvedla daň na výstupu. Využití automobilu bylo v roce 2025: 50 % služební jízdy a 50 % soukromé jízdy. Jak mám nyní postupovat pro vypořádání DPH (mohu vypořádat v 12/2025) a daně z příjmů – jaký bude uznatelný odpis a uznatelná zůstatková cena? Využívám krácený paušál na dopravu. 

Společnost několik účetních období (od r. 2023) pořizuje dlouhodobý majetek rodinné domy vlastní činností. Zde uplatňuje 100% nárok na vstupu. Jedná se o pořizování materiálu, služby atd. s 21% sazbou DPH, práce prováděné vlastními pracovníky (bez DPH), stavební práce a další práce se sníženou sazbou DPH (do r. 2024 15 %, pak 12 %). Kolaudace proběhla v 2/2025. Proti původnímu záměru prodeje začaly být RD používány na pronájem. Mělo by tedy dojít k vratce DPH. V 2/2025 by mělo být zahrnuto na ř. 47 přiznání k DPH jako přiznání uskutečnění zdanitelného plnění v podobě dodání zboží dle § 13 ZDPH. Základ daně by měl být uveden podle § 36 buď cena zboží obdobného, nebo výše celkových nákladů vynaložených na dodání zboží ke dni uskutečnění zdanitelného plnění. V našem případě použity celkové náklady. Celkové náklady vč. mezd vl. pracovníků, fakturace od neplátců atd. činí 22 mil. Kč. Jaká hodnota se objeví na ř. 47 přiznání k DPH – celkový základ daně bude 22 mil. Kč, jaká bude hodnota daně? V r. 2025 k datu kolaudace dodání podléhá 12% sazbě DPH, do r. 2024 15% sazbě DPH, u některých položek – např. dodávka materiálu, doprava atd. na vstupu 21 %, do r. 2024 použito u stavebních a montážních prací 15 %. Jakým způsobem se bude počítat částka DPH, které má být vráceno z titulu pronájmu neplátci při zařazení do majetku – zda z částky 22 mil. Kč 12% (i když byly nárokovány v některých případech částky 21% nebo do změny sazby stavebních prací 15%, tj. stavebník uplatnil na vstupu více, než odvede) a na kterých řádcích DP k DPH se tato skutečnost uvede? Případně jakým jiným způsobem postupovat? V některých případech společnost uplatnila na vstupu a u reverse charge stavebních a montážních prací nesprávně DPH 21 %, místo 12 % (resp. 15 %). Za které nejpozdější období může provést nápravu formou DDP k DPH – jedná se zejména o opravu reverse charge – bez dopadu na celkový stav povinnosti DPH. V současné době lze provést nejpozdější opravu za 1/2023, tj. 3 roky dozadu? 

Jsme společnost, která pořádá výstavy a veletrhy. Některým klientům fakturujeme pro jejich zaměstnance v rámci účasti na veletrhu i ubytování včetně doprovodných služeb. Naše přirážka je ve výši výši 0 Kč . Těmto klientům fakturujeme služby bez DPH dle § 89 zákona o DPH. jako cestovní službu. Přímé náklady spojené s ubytováním, tj. faktury od hotelu za ubytování, u nich nebudeme DPH uplatňovat? U ostatních nákladů (jako nájem, PHM, ostatní režijní náklady, služby, energie) nepřímo souvisejících s fakturací podle § 89 zákona o DPH můžeme uplatnit DPH v plné výši, nebo se nárok na odpočet bude krátit koeficientem? 

Plátce DPH firma A dovezla z Koreje zboží. V přístavu v Německu bylo zboží propuštěno do volného oběhu v EU. Plátce má fakturu na auto z Koreje ( ze 3. země) na 100 000 EUR. Dále má fakturu od německého plátce (na fa je uvedena VAT DE platná z VIES s poznámkou, že je jde o služby Reverscharge) kde je uvedena částka za clo + dopravu mimo EU a dopravu z Německa do ČR celkem za 30.000 EUR. Na německé celní deklaraci je uvedeno, že dovozce je firma český plátce DPH firma A. Teď nevím jak mám tento případ dát do přiznání DPH. varianta č. 1 =celé dovoz 1) na ř. 7 + 43 bude hodnota auta = faktura za dovoz 100.000 2) na ř. 7 + 43 bude částka za clo a dopravu 30.000 i když je to vlastně faktura z EU nebo varianta č. 2 = rozdělím na dovoz + služby EU 1) na ř. 7 + 43 bude hodnota auta = faktura za dovoz 100.000 2) na ř. 5 + 43 bude částka za clo a dopravu 30.000 xxx když na ř. 7+43 uvedu částku 130.000 EUR (kdyby se zboží proclilo v ČR tak by to tak bylo=cena zboží + clo + služby spojené s dovozem) + 30.000 na ř 5+43 .. služby z EU, aby se spojil Reverscharge v EU, tak podle mě budu mít těch 30.000 EUR v přiznání 2x. Jak správně vykázat tento dovoz + služby z EU v přiznání DPH?

Firma, s. r. o., provádí stavební a montážní práce v RD, který zrekonstruovala pro prostory mateřské školky. Tento RD byl v 12/2025 zkolaudován jako dům pro bydlení. Mateřská školka je v RD v pronájmu. Fakturace bude na mateřskou školku, osobu povinnou k dani, neplátce DPH. Školka na přestavbu prostor čerpá dotace. Jakou prosím při fakturaci školce použít sazbu DPH vzhledem k tomu, že je RD zapsán jako dům pro bydlení? Bylo nám řečeno použít 12% sazbu DPH, ale trochu nás mate § 49 odst. 4) zákona o DPH, kde je v druhé větě uvedeno: „To neplatí, pokud se poskytnutím těchto prací tato stavba mění na stavbu nebo prostor, které nejsou stavbou pro bydlení nebo pro sociální bydlení.“ Bylo nám také řečeno, že tento RD nikdy nebude rekolaudován na jiný prostor k užívání než k jakému byl původně zkolaudován, čili prostor pro bydlení. 

Společnost s r. o., plátce DPH, hlavní činnost instalace vody, plynu, topení, pronajímá ve svém bytovém domě byty-osvobozené nájemné. Když byty nejsou obsazené, společnost hradí měsíčně zálohy na elektřinu a plyn, má nárok společnost na odpočet DPH v měsících, kdy byt není obsazen?

Sběrné suroviny vyúčtovali likvidaci odpadů s DPH, objemný odpad, obaly se zbytky nebezpečných látek a odpadní barvy a laky, jedná se o odpady v přenesené DPH?

Společnost s r. o. provozuje cestovní kancelář, pořádá zájezdy do třetích zemí, používá tedy zvláštní režim pro cestovní službu. Má nárok na odpočet DPH za reklamu Google? A pokud se stal plátcem DPH v polovině měsíce, do té doby bylo osobou identifikovanou k dan, podává za tento měsíc dvě přiznání k DPH?

Tabulky slouží k rychlé orientaci v jednotlivých ustanoveních ZDPH pro: dodání zboží za úplatu osobou povinnou k dani poskytnutí služby za úplatu osobou povinnou k dani pořízení zboží z JČS a pořízení nového dopravního prostředku z JČS dovoz zboží s místem plnění v tuzemsku postup při opravách

Postup výpočtu a zaokrouhlení DPH, a to jak zdola, tak i shora.