Výhrada vlastnictví, sklady způsob B, oprava DPH

Plné znění otázky

Naše společnost (český plátce DPH) prodala v lednu 2024 zboží na splátky v celkové hodnotě 181 500 Kč včetně DPH (150 000 Kč základ daně + 31 500 Kč tehdejší základní 21% sazba DPH). Součástí kupní smlouvy byla výhrada vlastnického práva podle § 2132 občanského zákoníku až do úplného zaplacení. Kupující zboží převzal a více než dva roky splátky řádně hradil. Nyní v říjnu 2026 přestal platit a dluží poslední 3 splátky v celkové výši 13 850 Kč s DPH. Z důvodu podstatného porušení smlouvy jsme v říjnu 2026 uplatnili výhradu vlastnictví a předmět prodeje (nyní již použité zboží) jsme klientovi fyzicky zabavili. Dosud inkasované splátky si v souladu se smlouvou ponecháváme jako kompenzaci za opotřebení věci a náklady spojené s vymáháním a odvozem. Zabavené použité zboží obratem prodáváme novému zákazníkovi za cenu 44 000 Kč bez DPH. Podstatným detailem je, že naše společnost neúčtuje skladové zásoby na účtech účtové třídy 1 – využíváme účtování způsobem B (dle Českých účetních standardů), tzn. při nákupu/výrobě jde vše rovnou do nákladů a při prodeji do výnosů.

V praxi narážíme na dva odlišné názory, jak situaci účetně a daňově vypořádat, a proto bychom vás chtěli požádat o stanovisko k následujícím otázkám:

Rozsah opravy základu daně (dobropisu): Je z hlediska § 42 zákona o DPH správné vystavit opravný daňový doklad pouze na nedoplacenou částku 13 850 Kč, nebo je nutné vystavit ODD na celou původní hodnotu zakázky (181 500 Kč) a na dosud zaplacené plnění paralelně vystavit penalizační fakturu/smluvní pokutu? Zohledněte prosím fakt, že od původního plnění z ledna 2024 brzy uplyne tříletá lhůta pro opravu základu daně dle staršího znění § 42 odst. 9 ZDPH, respektive přechodná ustanovení k novelám prodlužujícím lhůty.

Účetní postup při způsobu B: Jak správně v říjnu 2026 zaúčtovat zrušení zbývající pohledávky a návrat majetku do dispozice firmy, pokud nepoužíváme účet 132? Lze dlužnou částku z ODD (13 850 Kč) jednostranně započíst interním dokladem proti původní neuhrazené faktuře, aby došlo k vyčištění saldokonta?

Nový prodej: Předpokládáme, že nový prodej použitého zboží novému klientovi za 44 000 Kč bez DPH zaúčtujeme standardně jako nový zdanitelný výnos (MD 311 / D 604, 343) bez jakéhokoliv promítnutí do skladových účtů. Je tento předpoklad správný?