Oprava základu a výše DPH

Máme fakturu z Itálie za zboží, která byla vystavena 30. 1. 2026. Faktura nebyla uhrazena a zboží nebylo dodáno. Dostali jsme dobropis na celou částku faktury s datem vystavení 26. 2. 2026. Jaké DUZP mám uvést u dobropisu?

Jak správně stanovit základ daně z přidané hodnoty? Víte, jak na slevy, nepeněžité plnění či vratné obaly? Tento praktický návod vám pomůže pochopit postupy nejen v běžných situacích, ale také v případech, kdy řešíte víceúčelové poukazy, platby pomocí virtuálních aktiv nebo situace, které vyžadují kvalifikovaný odhad či stanovení obvyklé ceny. Probereme také přefakturaci, zaokrouhlování nebo doplatky a na příkladech vám přehledně vysvětlíme, na co si dát pozor.

Článek se podrobně věnuje problematice opravy základu DPH u neuhrazených pohledávek. Vysvětluje, za jakých podmínek může věřitel provést opravu daně, přičemž klíčovou novinkou je možnost zahrnout od roku 2025 do tohoto režimu i malé nedobytné pohledávky. Text zároveň upozorňuje na překážky opravy, jako je kapitálové propojení osob nebo status nespolehlivého plátce. Pozornost je věnována také povinnostem dlužníka, zejména nutnosti upravit odpočet daně u závazků po splatnosti. Praktické příklady a doporučení poskytují čtenářům jasný návod, jak správně postupovat při řízení neuhrazených pohledávek a minimalizovat jejich dopad na cash-flow.

Odběratel obdržel od dodavatele opravný daňový doklad, který je nad deset tisíc korun dne 16. 12. 2025 k původní faktuře, kde je DUZP 18. 9. 2025, kterou máme v účetnictví. Zároveň obdržel novou fakturu, která je také nad 10 000 Kč. DUZP na opravném daňovém dokladu je 2. 10. 2025 a na nové faktuře 5. 9. 2025. Oba doklady byly dodány emailem dne 16. 12. 2025. Žádná jiná komunikace ohledně dodání dokladů s dodavatelem není, jen ze dne 16. 12. 2025. Můžeme opravný daňový doklad dát do kontrolního hlášení za prosinec 2025 s DUZP 16. 12. 2025? 

Společnost několik účetních období (od r. 2023) pořizuje dlouhodobý majetek rodinné domy vlastní činností. Zde uplatňuje 100% nárok na vstupu. Jedná se o pořizování materiálu, služby atd. s 21% sazbou DPH, práce prováděné vlastními pracovníky (bez DPH), stavební práce a další práce se sníženou sazbou DPH (do r. 2024 15 %, pak 12 %). Kolaudace proběhla v 2/2025. Proti původnímu záměru prodeje začaly být RD používány na pronájem. Mělo by tedy dojít k vratce DPH. V 2/2025 by mělo být zahrnuto na ř. 47 přiznání k DPH jako přiznání uskutečnění zdanitelného plnění v podobě dodání zboží dle § 13 ZDPH. Základ daně by měl být uveden podle § 36 buď cena zboží obdobného, nebo výše celkových nákladů vynaložených na dodání zboží ke dni uskutečnění zdanitelného plnění. V našem případě použity celkové náklady. Celkové náklady vč. mezd vl. pracovníků, fakturace od neplátců atd. činí 22 mil. Kč. Jaká hodnota se objeví na ř. 47 přiznání k DPH – celkový základ daně bude 22 mil. Kč, jaká bude hodnota daně? V r. 2025 k datu kolaudace dodání podléhá 12% sazbě DPH, do r. 2024 15% sazbě DPH, u některých položek – např. dodávka materiálu, doprava atd. na vstupu 21 %, do r. 2024 použito u stavebních a montážních prací 15 %. Jakým způsobem se bude počítat částka DPH, které má být vráceno z titulu pronájmu neplátci při zařazení do majetku – zda z částky 22 mil. Kč 12% (i když byly nárokovány v některých případech částky 21% nebo do změny sazby stavebních prací 15%, tj. stavebník uplatnil na vstupu více, než odvede) a na kterých řádcích DP k DPH se tato skutečnost uvede? Případně jakým jiným způsobem postupovat? V některých případech společnost uplatnila na vstupu a u reverse charge stavebních a montážních prací nesprávně DPH 21 %, místo 12 % (resp. 15 %). Za které nejpozdější období může provést nápravu formou DDP k DPH – jedná se zejména o opravu reverse charge – bez dopadu na celkový stav povinnosti DPH. V současné době lze provést nejpozdější opravu za 1/2023, tj. 3 roky dozadu? 

Jak postupovat v případě dlouho řešené reklamace stavebních prací? Developer s. r. o. si nechal od Dodavatel s. r. o. postavit rodinné domy, které prodával občanům s 15% sazbou DPH (v 2024). Následně došlo ke sporům, kvůli kvalitě práce, kupující žádali dle posudků slevy na již koupené domy za nedostatky a projevené vady. Developer uznat závady nechtěl, tzn. byl to dlouhodobý spor. Developer s.r.o. tedy až následně po svém dodavateli s. r. o. požadoval rovněž slevu na dodané stavební práce, po delších jednáních byla uzavřena dohoda s výší slevy na stavební práce. Dodavatel s. r. o. vystaví v 2025 dobropis s datem vystavení dle data uzavření dohody. Z pohledu daně z příjmů ovlivňuje u obou s. r. o. hospodářské výsledky až roku 2025 (nastalo až po sestavení účetní závěrky za 2024, k datu sestavení nebylo známo). Z pohledu DPH bylo plnění původně fakturováno v režimu PDP, obě s. r. o. byla plátci, aktuálně ale Developer s. r. o. již není plátcem DPH, dobropis vystavený Dodavatelem s. r. o. tedy obsahuje i DPH, ve snížené sazbě, jedná se o rodinné domy pro sociální bydlení. Sazba má být 12 %? Původní fakturace byla v 2024, nicméně fakticky vzniklo uznání nároku na slevu až nyní v 2025. 

Dodavatel, fyzická osoba, plátce DPH, se soudní cestou domáhal uhrazení svých pohledávek, splatných od 11/2023 do 1/2024 v celkové výši cca 500 tisíc Kč . V 10/2024 byla podána žaloba a následně v 9/2025 byla uzavřena dohoda o smíru, kdy se obě strany dohodly na uhrazení částky ve výši 400 tisíc Kč. Soud následně tento smír schválil v 10/2025. Mezitím byla dodavateli k 1/2025 na jeho žádost zrušena registrace k DPH a on sám přerušil živnost již v 8/2024. Jakým způsobem lze prosím, pokud vůbec, provést opravu základu daně a DPH?

Js,e plátci DPH v ČR a fakturujeme dodání kosmetiky na EUR plátce. Fakturujeme v eurech, ale nyní jsem si všimla, že jsme omylem vystavili fakturu v korunách a již máme uzavřené DPH (jedná se o letošní rok). Jak nyní postupovat, když potřebujeme fakturu z Kč změnit na EUR? Musím opravovat DPH a SH daného měsíce, anebo mohu opravu provést v aktuálním měsíci?

Jsme s. r. o., plátci DPH. Nakoupili jsme zboží od polského dodavatele a na faktuře bylo uvedeno české DIČ. Zboží jsme následně vrátili a dodavatel nám vystavil opravný daňový doklad, avšak s polským VAT (NIP), nikoli s českým DIČ. Je prosím tento postup správný a možný? 

Směrnice Rady o DPH 2006/112/ES a rozsudky Soudního dvora EU se stávají klíčovými při řešení situací, kdy skutečný základ daně neodpovídá zamýšlenému, což vede k potřebě oprav a nároku na vrácení DPH. V České republice reagují legislativci na vývoj unijního práva zavedením možnosti vrácení bezdůvodně zaplacené DPH správcem daně, které vstoupí v platnost od roku 2026. Zákonodárci implementovali mechanismus, kdy ve výjimečných případech může být příjemci plnění vrácena bezdůvodně zaplacená DPH finančním úřadem, pokud je její vrácení od poskytovatele nemožné. Tato právní úprava vychází z judikatury Soudního dvora EU, ale je omezena řadou podmínek a je považována za krajní řešení. Zároveň existuje riziko duplicitní nápravy, které řeší nedávné úpravy zákona. Legislativní změny v souvislosti s vracením DPH představují výraznou snahu o harmonizaci s unijním právem a posílení právní ochrany příjemců plnění.

Společnost s r. o., plátce DPH, omylem vystavila v 9/2025 daňový doklad za služby. Služby nakonec nebyly poskytnuty, doklad v účetnictví zůstal a byl zpracován, tj. byla odvedena DPH. Nyní potřebuji tuto chybu napravit. Jak postupovat, aby nebylo třeba vystavovat dodatečné přiznání k DPH?

Společnost s r. o., plátce DPH, vystavila 10. 1. 2024 zálohovou fakturu (daň odvede zákazník), která byla zaplacena 15. 1. 2024. Účetní v lednu 2024 odvedla z této faktury 21% DPH, což byla chyba. Zálohová faktura byla vyúčtována až v únoru 2025 v režimu přenesení daňové povinnosti (dle § 92 ZDPH). Jak opravit zálohovou fakturu z 10. 1. 2024, kdy se odvedla 21% DPH – dobropisovat s datem leden 2024? 

Česká společnost, plátce DPH vyvezla zboží do třetí země, toto plnění vykázala jako standardní vývoz, kde potvrzení o výstupu z EU bylo prokázáno celním úřadem. Zákazník následně reklamoval kvalitu zboží a po diskuzi s ním jsme se rozhodli mu dodatečně poskytnout slevu 20 %, na tuto slevu jsme vystavili opravný doklad. Máme tento doklad/transakci nějak zahrnout do přiznání k DPH, např. do kolonky vývoz s minusem? 

Dodavatel nám uznal reklamaci skrytých vad odlitků. Na část odlitků nám dodavatel vystaví dobropis s DPH v částce, kterou jsme mu původně uhradili. Jak správně postupovat u vícenákladů? S dodavatelem jsme domluveni, že nám uhradí též v rámci vícenákladů třídění výrobků, posudek, ušlé mzdy a energie, jelikož vada odlitku byla odhalena až v určité části naší výroby. Je toto vše vyjmenované považováno za škodu a našemu dodavateli vystavíme fakturu bez DPH, resp. můžete mi prosím vyspecifikovat, které náklady jsou při reklamacích považovány za škodu a které se naopak fakturují s DPH a jsou považovány za poskytnutí služby? Alternativně bylo by možné, že naše společnost vystaví fakturu vydanou za odlitky pro dodavatele místo dobropisu vystaveného dodavatelem? 

Pokud aktuálně nezaplatím fakturu do 6 měsíců od její splatnosti, mám povinnost jako odběratel vrátit DPH, ale když jsem dodavatel, mohu si tuto DPH stejným způsobem v daňovém přiznání k DPH po 6 měsících od splatnosti nárokovat zpět?

Požádat o částečnou úhradu někoho jiného, není-li ručitel, se jmenuje oprava základu daně nedobytné pohledávky a najdeme ji v zákoně č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty. Nepřímá úhrada se tedy může týkat jen vaší DPH na výstupu přiznané z faktury a uhradí ji berní úřad. Jak lze předpokládat, bude třeba splnit podmínky, přičemž od letošního roku došlo k zásadním změnám.

Důvodem oprav DPH nejsou zpravidla jejich chyby, ale především široké pojetí oprav na poli DPH, ačkoli u nich jde věcně spíše jen o úpravu výše daně třeba kvůli dodatečné slevě z ceny nebo při vrácení části dodaného zboží. U těchto oprav DPH se vžilo slangové označení z „obchodních důvodů“, pro odlišení od oprav kvůli chybám nebo při nezaplacení ceny dlužníkem, přičemž od počátku roku došlo k významným změnám oprav DPH z „obchodních důvodů“.

Dodavatel ze země EU nám zaslal zboží. Až při naskladňování jsme zjistili, že část zboží schází. Přepravce odmítl náhradu škody a dodavatel uhradí polovinu hodnoty ztraceného zboží. Daňově uznatelná je pouze část, na kterou přišel dobropis, ale jak to bude s DPH? Faktura byla v režimu RCH. Máme nárok na celý odpočet, nebo musíme část, kterou dodavatel nekompenzuje dobropisem dodanit? 

Společnost s r. o., plátce DPH, zkolaudovala v 2/2025 rodinný domek, má ho zařazený v majetku. Tento domek od 10/2025 bude pronajímat občanovi-neplátci. S. r. o. plánuje v budoucnosti domek prodat.Zakládá pronájem povinnost odvodu DPH a vrátit veškerý uplatněný odpočet DPH na stavbu v měsíci započetí nájmu, tj. za 10/2025?Při prodeji nemovitosti už bude prodej osvobozený a nebude se odvádět DPH? Domek byl postaven za 10,5 mil. Kč, prodej se předpokládá za 12,5 mil. Kč. DPH se neodvede ani z rozdílu mezi pořizovací a prodejní cenou, i když se bude jednat o prvý prodej uskutečněný např. 20 měsíc po kolaudaci?

Jsme plátci DPH, obdrželi jsme fakturu od firmy Google na nákup elektroniky. Na faktuře je dodavatel z Irska, s irským DIČ, uvedeno je naše české DIČ, cena je v CZK s vyčíslenou českou DPH 21 %. Jak, prosím, správně postupovat při zaúčtování a nárokování DPH, na jaké řádky patří v DPH přiznání? Zaplatili jsme plnou cenu včetně DPH.