Ing. Zdeněk Morávek - strana 53

Akciová společnost je dceřinou společností statutárního města a na základě uzavřené smlouvy pro město zajišťuje sběr, svoz a zpracování komunálního odpadu. V rámci této smlouvy s městem poskytuje službu sběru, svozu a zpracování komunálního odpadu pro občany, podnikatelské subjekty a neziskové vzdělávací a výchovné instituce (školy a školky). Komunálním odpadem je dle znění zákona o odpadech veškerý odpad vznikající na území obce při činnosti fyzických osob, s výjimkou odpadů vznikajících u právnických osob nebo fyzických osob oprávněných k podnikání. Akciová společnost uplatňuje ve smyslu znění přílohy č. 2 k zákonu o DPH a ve smyslu vymezení SKP 90.02.1 sníženou sazbu daně ve výši 10 %. Může tuto sazbu daně použít také při sběru, svozu a zpracování odpadu vyprodukovaného u neziskových vzdělávacích a výchovných institucí (školy a školky) a obdobných subjektů?

Vzhledem k tomu, že mám rozdílné informace k novému účtování od 1. 1. 2010 u příspěvkových organizací (zřizovatelem je kraj, vedeme podvojné účetnictví) posílám dotaz - měsíčně 1. účtuji nárok 1/12 z schválené roční neinvestiční dotace od kraje (na kterou máme sestaven rozpočet) MD 348 / D 672, když částka začátkem měsíce přijde na účet: MD 241 / D 348. Je nutné v tomto případě používat podrozvahové účty a případně zálohy, časové rozlišení? Na seminářích sice bylo řečeno, že rok 2010 je takový „přechodový“, ale snažím se sbírat informace do dalších let.

Jsme ZŠ PO zřízená ÚSC. Obědy žáků účtujeme pohledávky a tržby a spotřeba materiálu a úbytek ze skladu. Materiál se rovná tržbám. Jak správně účtovat obědy zaměstnanců? Je pravda, že se účtují jako aktivace?

Nezisková organizace (nadační fond, vede účetnictví) pořídila v roce 2009 desetiletý sběrný dluhopis (s předpokladem držet tento dluhopis do splatnosti; účtováno na 065) v pořizovací ceně 543.505,24 Kč (528.930 Kč cena + 14.575,24 AÚV). K 31. 12. 2009 je hodnota dluhopisu ve výši 544.142,88 Kč (522.018 Kč cena + 22.124,88 Kč AÚV). Jaké bude zaúčtování k 31. 12. 2009? Jak bude zdaněn AÚV (k 31. 12. 2009 nebo až při splatnosti dluhopisu)?

O. p. s. má v rámci hlavní činnosti pořádání koncertů. Obecné platí, že příjmy z hlavní činnosti se nezdaňují pokud jsou nižší než výdaje. Dle odst. 6, § 18 ZDP je splnění ztrátové podmínky bráno podle jednotlivých druhů činností (koncerty všechny) a pokud jednotlivá činnost (jednotlivé koncerty) v rámci téhož druhu činností je prováděna jak ziskově tak ztrátově, jedna se zdaňuje a druhá ne a vyloučí se její náklady - nekompenzuje se zisk a ztráta. Nebo je splnění ztrátové podmínky myšleno tak, že druh činnosti je „hlavní činnost“ a jednotlivé činnosti v rámci téhož druhu činnosti jsou „koncerty“? V tomto případě by se mohl kompenzovat zisk a ztráta z jednotlivých koncertů a za koncerty celkem za rok by byla ztráta nedaňová nebo zisk ke zdanění?

Mateřská škola - příspěvková organizace, zřizovatel obec, nejsme plátci DPH a vedeme účetnictví. Při výpočtu úplaty za předškolní vzdělávání na školní rok 2010-2011 jsme ve spolupráci s účetní firmou postupovali podle Právního výkladu 2/2006 z MŠMT - odd. školské legislativy. Podle tohoto výkladu se do výpočtu nezapočítávají náklady na školní jídelnu ať je či není součástí mateřské školy ( v našem případě je to jeden právní subjekt). Tzn., že jsme od celkových neinv. nákladů na mateřskou školu za rok 2009 odečetli jak náklady na potraviny tak i neinvestiční náklady na školní jídelnu v kalendářním roce 2009. Zřizovatel tvrdí, že se odečítají pouze náklady na potraviny. Postupujeme správně nebo má pravdu zřizovatel?

Jsme příspěvková organizace, vedeme podvojné účetnictví, zřizovatelem je kraj. Při sestavování rozpočtu na rok 2010 \\\"zapojila\\\" pí ředitelka na krytí potřeb muzea použití rezervního fondu Kč 250 tis. a fondu odměn Kč 400 tis., finanční dar získaný na činnost Kč 150 tis. Rozpočet je KÚ schválen. Nyní váhám, v kterém okamžiku mám toto schválení použití prostředků zaúčtovat: v lednu - celé částky, nebo účtovat každý měsíc 1/12 částek, popřípadě až na konci roku? Nespotřebované částky vrátit zpět do fondů ?

Jsme příspěvková organizace, podvojné účetnictví. Učitelé a žáci byli týden na lyžařském výcviku. Po návratu si učitelé vyúčtovali cestu a přiložili doklad za ubytování a stravování na horské chatě. Na školení nám ale bylo řečeno, že doklad za ubytování a stravování v hotovosti nelze proplatit. Jedině objednat a uhradit na fakturu dopředu. Pochopila jsem výklad správně? Jak tedy postupovat v tomto případě?

Společenství vlastníků jednotek založené v roce 2010 je právnickou osobou. Jsou povinny vést podvojné účetnictví nebo mohou vést daňovou evidenci?

Představenstvo BD rozhoduje vždy po nějaké době o odměně za činnost pro BD pro svého předsedu. Tento je současně starobní důchodce a OSVČ. Prosím o vysvětlení jak postupovat ve zdanění odměny a odvodech na zdravotní a důchodové pojištění.

Jsme střední škola, zřízená krajem. Ve směrnici jsme dosud měli, že na účtu 028 vedeme DDHM od 1.000,-- Kč. A DDNM od 5.000,-- Kč určili jsme si menší hranici než je v zákoně. Pod tyto hranice jsme vše dávali přímo do spotřeby. To doufám je možné. Nyní nám kraj nařídil v rámci reformy zavést dva podrozvahové účty 901 a 902 a tam vést DDHM pod hranici 3 000,-- a DDNM pod hranici 7.000. Kč. Jak naložit s účtem 028 a 018, kde máme i majetek od 1.000 do 3.000,-- a u DDNM od 5.000 do 7.000. To ho máme převést na podrozvahu? Nebo to nechat a začít až od nového roku podle toho co nám nařídili?

Jsme základní škola, zřizovatel obec. Prosím o radu, jak od nového roku (2010) účtovat drobný hmotný investiční majetek. V současné době máme hranici pro vedení majetku na účtě 028 stanovenou na 500,- Kč. (Věci do 500,- Kč vedeme v podrozvahové evidenci.) Dále bych se chtěla zeptat, kde se od nového roku budou v rozvaze objevovat oprávky k Drobnému HIM, a jak to bude s převodovým můstkem. Současný účet 088 mi z rozvahy zmizí a bude o tuto částku provedena korekce 028? Pak by mi, ale nesouhlasil stav 028 s inventarizací (skutečným stavem majetku)?

Jsme příspěvková organizace založena ÚSC. V letošním roce budeme mít výsledek hospodaření ve výši okolo 400.00Kč. Dotace z SR, náklady na vzdělání budou vyčerpány. Výsledek hospodaření je vytvořen nedočerpáním příspěvku od zřizovatele. Rozpočtová oprava ve výši 200.000Kč nebyla provedena a zbytek je úspora plynu na vytápění budovy. Doposud jsme daň z příjmů neodváděli. Podle zákona č. 586/1992 Sb. § 20 odst. 7 na tiskopisu Přiznání k dani z příjmů právnických osob, bude na řádku 251 odečet 300.000Kč a na řádku 270 zbylých 100.000Kč, které se budou danit 20 %. Daň zaúčtuji 591/341.

Pracuji jako OSVČ, nejsem plátcem DPH a vedu daňovou evidenci. Vedu účetnictví škol tj. příspěvkové organizace. Mám dotaz, jak se správně účtuje výběr a vyúčtování LVVZ dětí. Kontrola z MHMP mně řekla, že to musím vést přes účty 6 tř. a 5tř. To se bude ale zkreslovat hospodaření školy. Jsou to přece cizí peníze a škola je bere od dětí do úschovy. Některé děti je posílají na účet a některé platí v hotovosti. Já to účtovala: 241 / 379 - příjem 379 / 241 - vyúčtování Podle kontroly bych to měla účtovat: 241 / 324 - příjem 324 / 241 - úhrada fa 518 / 602 - vyúčtování fa Zajímalo by mne proto, zda musím účtovat přes 5 tř. a 6 tř.

Jsem OSVČ, neplátce DPH a vedu daňovou evidenci. Přispěl jsem na organizaci dětského dne částkou 20 tisíc Kč. Je pro mně výhodnější z hlediska zákona o dani z příjmů tuto částku věnovat na základě Darovací smlouvy, nebo ji uplatnit jako náklad na reklamu, s tím, že organizátor v místě konání umístí mé logo?

Společenství bytových vlastníků obdrželo fakturu za opravu střechy 243.000Kč. S městem uzavřelo smlouvu o půjčce na 194.000Kč účelově určenou na opravu střechy a obdrželo od města účelovou dotaci na opravu střechy ze Stavebního fondu města 49.000Kč. Na základě uzavřené půjčky zaplatíme úroky 16.000Kč. 1) Jak proúčtovat tyto účetní operace, včetně zúčtování pohledávky za členy SVBJ ? 2) Přijatou dotaci musíme zdanit a zaplatit z ní daň? Dosud jsme daňové přiznání nepodávali, pouze jsme oznamovali finančnímu úřadu, že jsme neměli žádné příjmy ke zdanění.

Zdravotnické zařízení, zřízeno jako příspěvková organizace krajem. Náklady jsou vyšší než dosažené výnosy. Dostává každoročně od zřizovatele vysoký příspěvek na krytí nákladů na provoz (zaúčtován na účet 691). Zdanitelným příjmem jsou veškeré příjmy (jedná se o zdravotnické zařízení), s výjimkou příjmů, uvedených v § 18 odst. 15 zákona o daních z příjmů. Příklad (rok 2009): Provozní náklady (účty 5xx) 220 mil. Kč(z toho účetní odpisy: 14 mil. Kč , ú.551) Příspěvek od zřizovatele 144 mil. Kč (ú.691), celkem výnosy 214 mil.Kč (účty 6xx). Lze účetní odpisy dlouhodobého majetku uplatnit jako daňový výdaj? Konkrétně na základě § 24 odst.2 písm. zc), a § 25 odst.1 písm. zg) zákona o daních z příjmů? Vlastníkem majetku je zřizovatel, proto daňové odpisy nejsou uplatněny. Příspěvek od zřizovatele prokazatelně kryje 65,45 % celkových provozních nákladů (výpočet: 65,45 % = 144 000 000 Kč / 220 000 000 Kč x 100). Znamená to tedy, že z částky 14 000 000 Kč lze uplatnit jako daňový náklad 9 163 000 Kč ?

SVJ, které vzniklo 1. 6. 2009 a jsem jejím předsedou, zpracovává účetnictví správcovská firma. Nyní nám předložila rozvahu k 30. 9. 2009. Pasiva a aktiva se nerovnají. Prý se to srovná na konci roku. Snad dělají rozdíl dohody o provedení práce, odměna výboru a další. Vím, že se účtuje v SVJ jinak. Během roku na zálohy 324 a 315. Přesto si myslím, že vždy během roku by se měly aktiva a pasiva rovnat. Jsem sama účetní, ale s účetnictvím SVJ jsem se setkala poprvé. Vyšla nám ztráta v rozvaze a přitom nám předložili porovnání nákladů a záloh za 1. - 10. a jsme v zisku 227.000,-Kč. Nedali nám ale účetní deník ani hlavní knihu, což chápu. Prosím o odpověď, co mám překontrolovat a jak je to s aktivy a pasivy během roku v SVJ. Počáteční rozvahu jsem neviděla.

Jsme příspěvková organizace zřízená krajem, nejsme plátci DPH. Stravování zaměstnanců i žáků zajišťuje pro nás jiná právnická osoba. Je možné, aby nám jídelna nefakturovala celou cenu oběda zaměstnanců, ale pouze ve smlouvě dohodnutou část? Cena oběda je 59 Kč, fakturováno by bylo 35 Kč (19 Kč hrazeno z přímých ONIV a 16 Kč z FKSP). Není to v rozporu se zákonem o DPH? Část ceny, kterou hradí zaměstnanec by vybírala přímo jídelna. U stavy poskytované žákům,nám jsou fakturovány věcné náklady, osobní náklady dostává přímo jídelna a cenu potravin hradí žáci.

Subjekt je nezisková organizace, neplátce DPH, vede účetnictví.Bude poskytovat službu do zahraničí - stát EU, bude vystavovat fakturu ve výši 4.000 Eur. Musí se v tomto případě registrovat k DPH?