Pojistná událost - likvidace škody
Plné znění otázky
Máme v majetku pořízené dva automobily na úvěr. Úvěr u automobilu č. 1 je již zaplacený, úvěr u automobilu č. 2 není ještě plně zaplacený. Obě vozidla se odpisují. Nyní došlo ke škodní události u obou automobilů. Pojišťovna zaslala likvidační dopis u vozidla č. 2 s tím, že by měla kupce na bezplatný odvoz zbytků vozidla z aukční nabídkou.
1. Jak se bude postupovat v případě, kdy bychom nabídky odkupu nevyužili, jaké budou daňové dopady?
2. Jak se bude postupovat v případě, kdy bychom nabídky odkupu využili, jaké budou daňové dopady? V případě, že vozidlo neprodáme prostřednictvím aukce a budeme ho i nadále evidovat v majetku, i když nebude funkční, můžeme uplatňovat odpisy a do jaké částky – výše náhrady škody, vstupní ceny?
Odpověď
Předpokládám, že se v případě vozidla č. 2 jedná o poškození věci, které je v terminologii pojišťovny označeno jako „totální škoda“ a vozidlo jako ekonomicky neopravitelné. Tím se rozumí případ, kdy je pojištěná věc poškozená natolik, že cena opravy této věci (před poškozením) by byla vyšší, než její časová cena. Časová cena v okamžiku poškození (obvykle) představuje maximální plnění pojišťovny.
Uvedený pojem „totální škoda“ však neznamená, že pojištěnou věc nelze opravit, obzvláště v případě, kdy rozdíl mezi časovou cenou věci (před poškozením) a předpokládanými náklady na její opravu není velký.
Ustanovení § 25 odst. 2 ZDP definuje škodu jako fyzické znehodnocení (poškození nebo zničení) majetku ve vlastnictví poplatníka, a to z objektivních a subjektivních příčin, pokud je majetek v důsledku škody vyřazen.
V případě, že by k opravě došlo, nepůjde o škodu ve smyslu ZDP, ale pouze o poškození dané věci. Náklad (výdaj) na ní účelně vynaložený pak bude nákladem daňově uznatelným bez ohledu na jeho výši.
Nabídku pojišťovny využít nemusíte. Vozidlo lze opravit, jak bylo uvedeno, nebo je můžete odprodat – dokud vozidlo nebude vyřazeno z evidence vozidel, stále se jedná o motorové vozidlo, byť poškozené a čekající na opravu. Daňová zůstatková cena vozidla bude v tomto případě nákladem daňově uznatelným bez omezení.
Pokud se jedná o vozidlo, které není vyřazeno, zlikvidujete, jeho daňová zůstatková cena bude podle § 25 odst. 1 písm. n) ZDP daňově uznatelným nákladem pouze do výše přiznaného pojistného plnění.
Doporučuji opatrnost při rozhodování o dalším osudu poškozeného vozidla. Je důležité vyvarovat se účelovému jednání, kterým v daném případě může být nakládání s majetkem s cílem maximalizovat daňově uznatelný náklad. Tímto postupem může být např. formální odprodej vozidla za symbolickou cenu jiné osobě, která toto vozidlo sama zlikviduje. Druhou teoretickou a nedoporučenou možností je ponechání neopraveného a nepoužívaného vozidla v majetku až do jeho plného odepsání.