Účetnictví

Uvažujeme o rozšíření aktivit naší společnosti a využití části nerozděleného zisku k nákupu těžebních serverů (mining) za účelem zhodnocení firemních prostředků. Jaký je váš názor na následující body?Účetní zachycení a ocenění: Předpokládám, že vytěžená kryptoměna bude účtována jako zásoba vlastní výroby. Jakým kurzem (ČNB, burza) doporučujete oceňovat přírůstky na kryptoměnových účtech v průběhu roku a jak postupovat při inventarizaci k rozvahovému dni? Okamžik zdanění: Vzniká daňová povinnost (DPPO) již v okamžiku vytěžení kryptoměny (přípis na peněženku), nebo je možné zdanitelný příjem vykázat až v momentě směny za fiat měnu (CZK, EUR)?Uplatnění nákladů a DPH: Do jaké odpisové skupiny zařadit těžební hardware pro účely daňových odpisů? Lze uplatnit plný odpočet DPH u nákladů na elektřinu a hosting (housing), i když samotná těžba není považována za zdanitelné plnění pro účely DPH? Dokladování: Jakou formu evidence (reporty z poolu, výpisy z peněženek) budete vyžadovat jako průkazné účetní doklady pro doložení původu aktiv? Bankovní styk: Máte zkušenosti s tím, jak české banky u právnických osob nahlížejí na příchozí platby z krypto-burz při následné realizaci zisku? 

Základní škola s. r. o. vyúčtovává k datu dílčí žádosti o platbu nárok na dotace ve výši 200 000 Kč. Náklady na tituly z této žádosti dle AE činí 175 000 Kč. V případě kontroly a schválení této žádosti bude rozdíl ve výši 25 000 Kč předmětem daně z příjmu v daném zdaňovacím období, nebo až po schválení závěrečné zprávy, to znamená za 24 měsíců?

V roce 2020 jsme nakoupili okna na stavbu v režimu PDP. Fakturu jsme přijali, zaplatili, okna se zavezla na stavbu, kde se zabudovala. Mezitím vznikl spor mezi naší firmou a odběratelem. Smlouva byla uzavřena jen ústně, ale soud ji uznal. My jsme nevystavili fakturu, ale okna dali do nedokončené výroby – na doporučení auditora. Vzhledem ke sporu s odběratelem byla vytvořena nedaňová opravná položka k nedokončené výrobě. V té době byl odběratel právnická osoba. Ta mezitím zanikla. Nyní došlo k obnově sporu, již proti fyzické osobě, krajský soud rozhodl v náš prospěch a soud jsme vyhráli. Soud nám přiznal celou částku včetně 15% DPH. Peníze jsme již obdrželi. Jak mám účtovat? Zpětně do roku 2020, kdy bylo zdanitelné plnění? Nebo teď, kdy je ale DPH 12 %? Dle našeho daňového poradce je již všechno promlčené a nemusíme vystavovat žádný doklad, jen celou částku proúčtovat na účet 424-Jiný výsledek hospodaření minulých let. Jde o větší částku 2 700 000 Kč, nejsme si jisti, jaké stanovisko by zaujal finanční úřad. 

Naše společnost poskytla v minulých letech několik úročených půjček, a to jak právnické osobě, tak i soukromé fyzické osobě. Bohužel u dlužníka – právnické osoby byl v listopadu 2025 zjištěn úpadek a povolen způsob řešení úpadku reorganizací. Naše pohledávky jsme do insolvenčního řízení řádně a včas přihlásili, a to jak jistiny půjček, tak i nevyplacené úroky k datu rozhodnutí o úpadku. V rámci uzávěrkových prací při přípravě přiznání k dani z příjmů zahrnujeme do základu daně z příjmů i nevyplacené úroky z půjček k datu rozhodnutí o úpadku. Protože se ale předpokládá velice nízké uspokojení věřitelů z insolvence, určitě po ukončení insolvenčního řízení vznikne rozdíl mezi přihlášenou výší pohledávek a částkou, kterou od dlužníka obdržíme. Předpokládáme, že vzniklý rozdíl na úrocích v náš neprospěch budeme řešit opravnou položkou, kterou zaúčtujeme již za loňský rok, kdy situace vznikla. Dále si nejsme jisti, jaká bude situace u jistiny půjčky, kterou účtujeme na účtech sk. 067, takže pohledávka neprošla výnosy a podle zákona o rezervách nelze u pohledávek vzniklých z titulu půjček tvořit opravné položky. Budeme moci ztrátu z rozdílu uspokojení z insolvence daňově uplatnit, tj. provést odpis pohledávky? Co se týká půjčky soukromé osobě, ta dosud insolvenci nevyhlásila, ale předpokládáme, že ani z této půjčky nebudeme nijak významně uspokojeni, a to ani na nevyplacených úrocích, ani na vratce jistiny půjčky. Přesto ale i u této půjčky zahrnujeme nevyplacené úroky za minulé účetní období do základu daně z příjmů a zdaníme je. Prosíme o informaci, zda postupujeme správně. Děkujeme předem za odpověď.

ÚSC je přidělena dotace na investiční akci (např. budovu, fotovoltaiku). Výše dotace je účtována pouze na základě dohadné položky. Po kolaudaci předá ÚSC tento majetek dle § 27 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů ihned do užívání zřízené příspěvkové organizaci. Nečeká se na zúčtování dotace. Příspěvková organizace zařadí předávaný majetek na majetkovou kartu, na které je vyčíslena dotace ve výši dohadné položky. Po zúčtování a schválení dotačního titulu poskytovatelem je zaslána ÚSC dotace ve vyšší částce, než byla vytvořená dohadná položka. Rozdíl mezi skutečnou výší dotace a vytvořenou dohadnou položkou činí statisíce, nejedná se o zanedbatelné částky). Jaký je správný postup – rozdíl výše dotace „dopředat“ příspěvkové organizaci k majetku (navýšení transferu na majetkové kartě a její následné odepisování do výnosu) nebo může ÚSC zúčtovat rozdíl dotace přímo do svých výnosů?

Tuzemská auditovaná společnost s ručením omezeným přihlásila řádně, asi před pěti lety, pohledávku za bulharským dlužníkem do insolvenčního řízení v Bulharsku. K této pohledávce tuzemská společnost vytvořila ve výši 100 % přihlášené rozvahové hodnoty opravnou položku dle § 8 ZoR v částce 9 mil. Kč. Každoročně naše společnost žádá bulharské právníky o informaci o aktuálním stavu, což stojí nemalé peníze. V roce 2025 bulharští právníci sdělili, že bulharský dlužník ke zpeněžení téměř nic nemá a ukončení insolvenčního řízení zatím v dohledné době nebude. Je nějaká možnost daňově tuto přihlášenou pohledávku odepsat, aniž by se muselo čekat na ukončení insolvenčního řízení v Bulharsku?

Společnost pronajímá prostor plátcům i neplátcům (účtuje tedy nájemné zdaněné i osvobozené). Všechna plnění, která souvisí se zdaněným i osvobozeným nájmem krátí zálohovým koeficientem a účtuje buď na 042, či 548. Podle toho, zda krátíme majetek nezařazený do užívání či přímo do nákladů např. oprava, která souvisí s plněním zdanitelným či osvobozeným. Po vypořádání dle podaného přiznání za prosinec přepočte plnění, která byla krácena zálohovým koeficientem na koeficient vypořádací a rozdíl koeficientů účtujeme přes účty 548 či 648 (už ne na 042). Společnost v 2/2026 podala dodatečné přiznání za období 12/2025, v rámci které opravila nároky na odpočet z původního plného nároku na krácený či bez nároku a také plnění, která se týkala původně nezařazeného majetku, ale ten se po té zařadil. Kdy účtovat o těchto rozdílech - 12/2025 či 2/2026 a jakým způsobem?

Naše společnost s r. o. si nechala přezout a uskladnit pneu (tedy služba = 518). Dále nám byl na faktuře účtován obal na tyto pneu. Jak zaúčtovat tento obal? Zda celé na 518, nebo rozdělit 518 a 501?Dále naše společnost si pronajala elektrocentrálu (518). Na faktuře nám byly též vyfakturovány i PHM. Účtovat zvlášť pronájem (518) a 501 (PHM)? Obdrželi jsme fakturu za minerální vody (513 nedaňově), kdy nám byly fakturovány i papírové tašky. Jak správně zaúčtovat? 513 a 501, nebo může být celé účtování na 513 nedaň.? 

Společnost je ostatní finanční institucí podle ZoR a tvoří opravné položky k úvěrům podle § 5a ZoR. Chtěl bych se zeptat, zda je podle současného výkladu v pořádku tvorba opravných položek k příslušenství podle § 5a odst. 6 i v případech, kdy jistina není starší než 12 měsíců. Společnost pak může při splnění podmínek podle § 5a odst. 6 tvořit daňově uznatelné opravné položky k veškerému neuhrazenému příslušenství, což výrazně snižuje její daňovou povinnost, a proto to vyvolává otázky.

OSVČ vedoucí daňovou evidenci uplatňovala v roce 2024 skutečné výdaje jako daňový náklad. V roce 2025 bude uplatňovat výdaje procentem. V tabulce majetku má neuhrazené pohledávky - dobropisy v hodnotě 7 000 Kč, které bude uvádět v dodatečném přiznání za rok 2024. Dále v průběhu ledna 2025 vystavila fakturu s DUZP 31. 12. 2024 ve výši 450 000 Kč, která byla uhrazena v roce 2025. Tato pohledávka není v tabulce majetku roku 2024 uvedena. Je správná varianta ponechat tuto vystavenou fakturu jako daňový příjem roku 2025? (Logicky nemohl být příjem v roce 2024, když nebyla faktura vystavená.) Nebo musí OSVČ kvůli datu DUZP dodanit v dodatečném přiznání roku 2024?

Společnost A poskytla zápůjčku společnosti B (společnost A je zároveň společníkem společnosti B). Ve smlouvě je sjednán úrok ve výši 10 % ročně. Do kterého období mají být tyto úroky zahrnuty do základu daně u věřitele? Mají být zahrnuty do období, za které jsou vypočteny (např. rok 2025), tedy podle principu časového rozlišení, i když k jejich úhradě dojde až v pozdějším období, nebo se v tomto případě postupuje až podle okamžiku skutečné úhrady úroků? Je možné, aby společnost, která je společníkem jiné společnosti, poskytla této společnosti bezúročnou zápůjčku, a zda by v takovém případě vznikaly nějaké daňové dopady – např. úprava základu daně nebo posouzení z pohledu spojených osob?

Společnost s r. o., plátce DPH, koupila tiskárnu za 4 000 Kč od společnosti Allegro sp., po dodání tiskárny a daňového dokladu bylo zjištěno, že jednatel firmy neuvedl do fakturačních údajů při objednávce IČO a DIČ společnosti, takže u faktury vystavené společností Allegro sp. je uvedeno jako kupující pouze jméno jednatele české společnosti. V tomto případě česká společnost neudělá samovyměření DPH (reverse charge)? Může si česká společnost uplatnit tiskárnu do daňových nákladů (DPPO za rok 2026)? Jaké bude správné účtování dokladu, má se doklad proúčtovat přes účet MD 335/D 221, MD 501/D 335?

Spolek zakládá nadaci, na kterou chce převést část majetku spolku – pozemky. Spolek je plátcem DPH. Jakou zvolit účetní osnovu? Jak postupovat – dle jakých zákonů – při převodu pozemků. Některé pozemky byly zakoupeny, jiné byly spolku darovány. Jaká mohou nastat úskalí? Na co se zaměřit, aby vše proběhlo dle zákonů, nic jsme neopomenuli. 

Do jakého období a jakým účetním zápisem (na jaké účty) zaúčtovat zpětné uplatnění daňové ztáty z roku 2025 v dodatečných přiznáních za roky 2023 a 2024?

Jak zaúčtovat doklad od odběratele? Vystavili jsme fakturu na vyšší částku, kterou jsme museli stornovat (domluva s odběratelem). Vystavili jsme místo toho jinou fakturu na menší částku, ale odběratel již zaplatil částku z první faktury. Částku mu vracíme, jak se to správně zaúčtuje?

Střední škola, příspěvková organizace zřízená USC. Realizujeme investiční akci - zateplení budovy, tedy technické zhodnocení budovy. Na původní fasádě byl umístěna siréna (venkovní siréna zabezpečení budovy). Po zateplení a natažení nové fasády byla dodavatelskou firmou dodána a namontována siréna nová (původní byla letitá, tedy již nevzhledná). Práce jsou fakturovány v RPDP, jsme plátci DPH. Jedná se  o malou částku do 10 000 Kč. Jedná se o práce související s TZ budovy, nebo mám částku účtovat na SU 511-Opravy? 

Účetní jednotky aktuálně zpracovávají svoje účetní závěrky za uplynulý kalendářní rok. Chyby jim přitom mohou způsobit vážné komplikace – od problémů s bankami a investory až po sankce ze strany státu. Poradenská společnost BDO proto přichází s praktickým řešením: BDO Závěrkový asistent V500 je profesionální nástroj pro sestavení účetní závěrky, který je k dispozici zcela zdarma jak účetním – jednotlivcům, společnostem, tak i studentům.

Společník zapůjčil částku 2 mil. Kč do své s. r. o. CCC (historicky již v roce 2000) při založení této společnosti. V roce 2025 obdržel od své s. r. o. BBB půjčku ve výši 10 mil. Kč. Celá transakce má delší časový vývoj.    Nyní by chtěl částku 2 mil. Kč započíst s dluhem 10 mil. Kč tak, aby dlužil své s. r. o. BBB jen částku 8 mil. Kč.

Stavební firma realizovala v roce 2025 a úspěšně předala a vyfakturovala stavební zakázku – náklady a výnosy roku 2025. V průběhu realizace zakázky vzniklo větší množství stavebního odpadu, které ukládala průběžně na mezideponii. K likvidaci odpadu odvozem na skládku, úklidu deponie a s tím související činnosti došlo až počátkem roku 2026. Jsou tyto náklady součástí výsledku hospodaření roku 2026 a současně daňovými náklady roku 2026 (výdaje/náklady na udržení příjmů)? Do nákladů roku 2025, i když k výnosům by tyto náklady náležely, dle našeho názoru zaúčtovat nelze. Prokazatelně byly vynaloženy až v následujícím účetním/zdaňovacím období, tj. v roce 2026. 

Zaměstnanci je přidělen osobní automobil pro služební i soukromé účely. Společnost hradí zaměstnanci také veškeré výdaje na pohonné hmoty, tedy nejen za pracovní cesty pro služební účely, ale i na jeho soukromé cesty tímto vozidlem. Jedná se o nepeněžní benefit sjednaný v pracovní smlouvě. Pohonné hmoty, které souvisí se soukromým používáním, představují zdanitelný příjem na straně zaměstnance, který podléhá rovněž odvodům pojistného. Veškeré PHM jsou průběžně během měsíce účtovány: MD 501/D 221(211), MD 343/D 221(211). Dotazy: Když je po skončení měsíce zjištěna výše PHM pro soukromou spotřebu, je možno tuto část PHM (benefit) přeúčtovat např. tímto způsobem: MD 527/D 501, MD 527/D 343? Pokud je tento benefit upraven/sjednán smlouvou se zaměstnancem, jedná se o daňový náklad společnosti, ebo se dle pokynu D-59 K § 24 odst. 2 jedná vždy o nedaňový náklad společnosti?