Účetnictví

Při vystavení souhrnného opravného daňového dokladu v cizí měně je možno použítí kurz platný první pracovní den kalendářního roku, ve kterém vznikl důvod opravy. Jedná se o kurz vyhlášený ČNB zveřejněný na jejich stránkách, nebo o kurz platný pro účetní jednotku pro tento den, např. pevný měsíční kurz?

V lednu 2025 jsme uzavřeli jsme smlouvu o nákupu licencí informačního systému. Poskytovatel licencí nám poskytl při nákupu licencí slevu ve výši 100% jejich ceny, cena těchto licencí je uvedená ve smlouvě (dále původní cena). Důvodem pro poskytnutí slevy bylo to, poskytovatel již úplatu za licence obdržel v minulosti (původně jsme využívali licence stejného charakteru, které byly zakoupeny naší mateřskou společností, která nám je následně pronajímala, vše se souhlasem poskytovatele licencí). Vzhledem k tomu, že došlo ke změně vlastníka naši společnosti, bylo nutné licence zakoupit nově - ve skutečnosti došlo pouze ke změně licenčního čísla, počty i charakter licencí se nezměnil. S využíváním licencí je spojena povinnost hradit v pravidelných intervalech servis a podporu, cena za tuto službu je vypočtena určitým % z původní ceny licencí uvedené ve smlouvě, tuto servisní podporu účtujeme do nákladů. Jak zaevidovat do majetkové evidence licence pořízené se 100% slevou? Zároveň pracujeme na projektu reimplementace tohoto informačního systému a výdaje spojené s reimplementací účtujeme na účet pořízení. Předpokládáme, že projekt bude dokončen v dubnu 2025. Výdaje na reinmplementaci mají být aktivovány do majetku a evidovány samostatně nebo budou zaevidovány do majetku k inventárnímu číslu licencí (pokud bude závěr, že licence pořízené se 100% slevou mají být evidovány v majetku).

Přebírala jsem účetnictví od předchozí účetní. Před 5 lety byla pořízena zařízení na splátky (modem), přičemž závazek byl zaúčtován na účet 325. Tento závazek se postupně snižoval a letos mělo být uhrazeno posledních 7 splátek. Při kontrole jsem ale zjistila, že došlo k chybě a celkový počet splátek je 9. Na účtu 325 tak nyní přebývá částka, která měla být již uhrazena. Jak správně vyrovnat tento přebytek? Vše bylo již nákladově zaúčtováno před 5 lety. 

Společnost s r. o. postihly v září 2024 povodně. Pojišťovna jim vyplatila v listopadu pojistné plnění 3 mil. Kč. Společnost doložila pojišťovně škody na zásobách a drobném majetku (800 000 Kč), dlouhodobém majetku (1 200 000 Kč ve výši zůstatkových cen) a další náklady související s odstraňováním škod včetně opravy fasády 1 000 000 Kč. Prosím o kontaci u těchto škod souvisejících s povodní včetně pojistného plnění.   Některé náklady na odstraňování škod však ještě nebyly provedeny, např. oprava fasády. Pojišťovna tuto náhradu proplatila na základě cenové nabídky od firmy, která bude práce provádět v listopadu 2024, samotná oprava fasády za 600 000 Kč se bude provádět v roce 2025. Jak účtovat tento časový nesoulad? Pojistné plnění je v roce 2024 ve výnosech, ale náklad bude až v roce 2025. Je nutné vytvořit dohad nebo časově rozlišit plnění?

Novela ukládá novou povinnost vrátit odpočet daně z neuhrazených závazků po uplynutí šesti měsíců. Tato povinnost se bude vztahovat na závazky zaúčtované od účetního období leden 2025, nebo se budou zahrnovat i neuhrazené závazky před 1. 1. 2025? Jak správně zaúčtovat případnou povinnost vrátit DPH z neuhrazeného závazku?

Pokud s. r. o., plátce DPH, vystaví fakturu za pobyt pro hosta za období například 30. 12. 2024 – 5. 1. 2025, musí tržby předpokládám časově rozlišit. V oblasti ubytování se prosím časově rozlišuje dle dní nebo dle nocí? Pokud by se rozlišovalo dle dní, jednalo by se o 2 + 4 dny (den odjezdu nezapočítávám), pokud dle nocí, jednalo by se o 1 + 5 dní. Jaký postup je správný prosím? 

Na stránkách MF byl uveřejněn Finanční zpravodaj č. 3/2025 ze dne 13. ledna 2025, který obsahuje pokyn č. GFŘ-D-65 Stanovení jednotných kurzů za zdaňovací období 2024.

Vykazovat v nákladech jinou výši úroků, než jaká je uvedena v úvěrové smlouvě či splátkovém kalendáři? Ano! I to přinese nový zákon o účetnictví – ovšem jen některým účetním jednotkám. Má vaše společnost úvěry? A patříte mezi střední nebo velké účetní jednotky? Pokud ano, nový zákon o účetnictví a pravidla IFRS 9 by měly být na vašem radaru. A právě tento článek vám může pomoci lépe pochopit, jak se s těmito pravidly vypořádat. Možná standard IFRS 9 „Finanční nástroje“ znáte jako své boty – výpočet efektivní úrokové míry zvládáte levou zadní a v rozlišení poplatků nemáte nejmenší pochybnosti. Pokud je to tak, můžete tento článek přeskočit. Ale pokud si nejste úplně jisti, jak správně ocenit úvěr naběhlou hodnotou při zohlednění transakčních nákladů, nebo váháte, zda některé služby (např. právní) zahrnout do efektivní úrokové míry, pak jste na správném místě. Čtěte dál a vše si společně ujasníme!

Společnost s r. o. nakoupila 2 ks materiálu. Jeden ks stojí 1 500 Kč. Celkově tedy zaplatila 3 000 Kč. Protože bylo zboží v akci 2+1 zdarma, dostala firma ještě navíc jeden ks zboží navíc. Celkem tedy zaplatila za 3 ks 3000 Kč. Jak zaúčtovat způsobem B tuto operaci? Účtuji jen přes nákladové účty 501, nebo sleva patří do výnosů? Sníží se průměrná skladová cena díky této operaci?

Prosíme o zodpovězení dotazů k základnímu a doplňkovému přídělu do FKSP a dalšího fondu: Státní podnik v rámci fondů v souladu s § 19 odst. 1 písm. b) zákona č. 77/1997 Sb., o státním podniku, vytvořil Fond kulturních a sociálních potřeb (dále také „FKSP“). Může být tzv. základní příděl ze zisku do tohoto fondu [§ 23 odst. 1 písm. a) tohoto zákona] v případě nedostatku prostředků zisku běžného období být převeden z: Nerozděleného zisku minulých let? Ostatních kapitálových fondů? Příklad – výsledek hospodaření běžného období – zisk (účet 431) = 2 mil. Kč, Nerozdělený zisk minulých let (účet 428) = 20 mil. Kč, Ostatní kapitálové fondy (účet 413) = 20 mil. Kč, Rezervní fond (účet 421) = 20 mil. Kč. Základní příděl do FKSP (formou zálohového přídělu) činí 5 mil. Kč. Do FKSP budou převedeny 2 mil. Kč ze zisku běžného období (z účtu 431). Lze zbylé 3 mil. Kč převést z Nerozděleného zisku minulých let (částka 1,5 mil. Kč) a z Ostatních kapitálových fondů (částka 1,5 mil. Kč) nebo musí být na částku 3 mil. Kč použit pouze Rezervní fond?   Státní podnik v rámci fondů v souladu s § 19 odst. 1 písm. b) zákona č. 77/1997 Sb., o státním podniku, vytvořil Fond kulturních a sociálních potřeb (dále také „FKSP“). Může být tzv. další příděl ze zisku do tohoto fondu [§ 23 odst. 1 písm. b) tohoto zákona] převeden z: nerozděleného zisku minulých let, Ostatních kapitálových fondů?   Státní podnik v rámci fondů v souladu s § 19 odst. 5 zákona č. 77/1997 Sb. založil další fond. Může být tento fond naplněn převodem příslušné částky z Ostatních kapitálových fondů?

Stavební firma plátce DPH chce koupit pozemek od fyzické osoby. Na tomto pozemku postaví dům a následně pozemek s domem prodá opět nějaké fyzické osobě. Jak se bude účtovat o nákupu tohoto pozemku a jak o jeho prodeji? Jak bude tedy pozemek evidován v účetnictví? Jaké bude DPH při prodeji domu vč. pozemku. 

OSVČ, plátce DPH, vede daňovou evidenci. V červnu 2024 si koupil osobní automobil. Tento automobil chce zařadit do obchodního majetku a odpisovat. Patří do pořizovací ceny pojištění vozidla a dálniční poplatek zakoupený na 1 den (200 Kč) pro převoz automobilu?

Pokud jedna s. r. o. zanikne z důvodu fúze, co je potřeba dělat s účetnictvím? Je potřeba ho dále archivovat a kdo má tuto povinnost – původní majitel nebo nová firma? Nebo vše přechází na novou firmu? 

Česká společnost, plátce DPH, se zabývá dovozem a vývozem zboží. a) Zahraniční firmy neuhradily část vystavených faktur českou společností a nepředpokládáme, že nedoplatky budou uhrazeny, Některé jsou již od roku 2021. Je možné na ně vystavit opravnou položku ve výši 100 % a případně, jaký je správný postup pro proúčtování s nedoplatky faktur? b) Česká společnost neuhradila část přijatých faktur ze zahraničí ( z důvodu nedodání zboží). Jedná o část faktury roku 2021. Jaký je správný postup pro vyrovnání nedoplatků? 

Společnost A měla jediného společníka, fyzickou osobu, který ji prodal společnosti B, kde je také tato fyzická osoba 100% společníkem. Společnost A eviduje zápůjčku od bývalého společníka na účtu 365. Je možné přeúčtovat zápůjčku k bývalému společníkovi na účet 066 k datu prodeje společnosti? Může být zápůjčka od bývalého společníka, který je stále spojenou osobou, nadále bezúročná?

Jsme kosmetická firma a prodáváme kosmetické produkty, které mají určitou expiraci. Když jim expirace dojde a my jsme je bohužel nestihli prodat, můžeme je odepsat ze skladu daňově, protože jsou již proexpirované anebo na to také potřebuje likvidační protokol a náležitě je zlikvidovat, aby bylo odepsání ze skladu daňově? 

Společnost s ručením omezeným (dcera) vyplatila mateřské společnosti v únoru, přesně 21. 2. 2024, zálohu na podíl na zisku v EUR (kurz platby 25,38 CZK/EUR). V červnu, konkrétně 17. 6. 2024 (kurz 24,70 CZK/EUR), valná hromada rozhodla o vyplacení podílu na zisku v CZK a o vrácení příplatku mimo základní kapitál, který byl v minulosti přijat v eurech. Uvažuji správně, pokud budu v dceři účtovat takto: a) 21. 2. 2024 120.000 EUR × 25,38 = 3 065 600 CZK = MD 432/D 221 b) 17. 6. 2024 rozhodnutí VH 2 000 000 CZK = MD 431/D 364 c) 17. 6. 2024 proúčtování zálohy 2 000 000/24,70 = 80 971,66 EUR = MD 364/D 432 (nebo zde má být použit únorový kurz, protože se jedná o nevratnou zálohu?) d) 17. 6. 2024 kurzový rozdíl 80 971,66 × (25,38 - 24,7) = 55 060,73 CZK = MD 563/D 432 e) 17. 6. 2024 částečná vratka příplatku mimo základní kapitál 39 028,34 EUR = MD 413/D 432 Dobrovolný příplatek 50.000 EUR byl v roce 2020 přijatý v měně EUR a zaúčtovaný na účtu 413, k 31. 12. se nepřepočítává. Jaký použít kurz? K datu 17. 6. 2024, nebo ten původní ke dni přijetí příplatku? 

Je přípustné, aby člen dozorčí rady nadačního fondu (veřejně prospěšného poplatníka) poskytl tomuto nadačnímu fondu zdarma na rok automobil formou výpůjčky? Je výpůjčka automobilu pro nadační fond bezúplatným příjmem? Pokud ano, jak bezúplatný příjem ocenit a zaúčtovat? Může by si nadační fond uplatňovat náklady na pohonné hmoty dle skutečné spotřeby a dokladů o nákupu PHM, nebo musí náklady propočítat podle spotřeby z technického průkazu (když skutečná spotřeba je vyšší)?

Firma bude vystavovat faktury do EU i ČR v EUR. Někdy tedy bude plnění osvobozeno podle § 64 zákona o DPH, někdy bude vyčíslena DPH. Jak postupovat pro účely DPH a účetnictví, pokud společnost používá pevný roční kurz? Je výhodnější použití denního kurzu, který bude platný pro účely DPH i účetnictví pro danou fakturu? Pokud naopak společnost přijímá fakturu z EU v EUR, jaký kurz správně zvolit? Musí být na každé přijaté faktuře uvedeno, kdy byla přijata a použit pro účely účetnictví pevný kurz, ale pro účely samovyměření denní? Jaký způsob ideálně zvolit, abychom se vyhnuli náročné administrativě a měli vše správně? Jaké jsou případné pokuty za nesprávné použití kurzu?