Dohadné položky - strana 3
Jak správně účetně řešit každoroční opravný daňový doklad na energie vystavený v červnu (týká se nedoplatku či přeplatku předchozího účetního období, za které je již podána roční závěrka a přiznání k dani). Nikdy nevíme, zda bude přeplatek či nedoplatek, tak si nejsem jistá, zda je správné dělat dohad.
Česká právnická osoba (s. r. o.), auditovaná společnost, účtuje mj. o dohadných položkách, které se týkají mzdových nákladů. Konkrétně jde o roční odměny managementu podle výsledku hospodaření společnosti. Jde o nárokovou složku mzdy, výše a účtování dohadných položek kontroluje auditor. Do nákladů se tak touto formou účtují hrubé mzdy (účet 521) a sociální a zdravotní pojištění zaměstnavatele (tj. 34 % hrubých mezd - účtu 524). Při zpracování daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob upravujeme výsledek hospodaření i o uvedené sociální a zdravotní pojištění, které je zaúčtováno přes dohadné účty do nákladů (tj. není odvedeno do ledna násl. roku). Otázka je, zda je nutné výsledek hospodaření upravit, resp. zvýšit o pojistné, které by z hrubé mzdy zaúčtované dohadně měli hradit zaměstnanci (v součtu tedy "fiktivní" 11%). Podle již letitého názoru auditorů by to tak mělo být, podle našeho názoru nikoli.
Společnost s. r. o. zaúčtovala do roku 2016 na dohadnou položku pasivní odměny zaměstnancům (13. plat), které budou vyplaceny až v roce 2017 (je právní jistota, že budou tato odměny vyplaceny) - např. v dubnu 2017. Zaúčtovalo se MD 521/D 389. Je správný postup, když se k těmto odměnách vyplaceným až v roce 2017, zaúčtoval odvod sociálního a zdravotního pojištění na účet MD 524/D 389? V daňovém přiznání za rok 2016 se na ř. 30 a ř. 40 toto sociální a zdravotní pojištění vyloučilo jako nedaňový náklad, protože nebylo uhrazeno do 31. 1. 2017.
Jak se postupuje v SVJ, jestliže k 31. 12. 2016 neobdrželo vyúčtování vody a elektřiny ze společných prostor za rok 2016. Dělá se k těmto energiím dohadná položka, nebo se o tom v roce 2016 vůbec neúčtuje a zúčtovávají se tyto energie až v roce, kdy se obdrží faktura?