Osvobození

Za jakých podmínek bude osvobozený prodej s. r. o. ? Prodejcem je fyzická osoba jako dědic. 

Fyzická osoba nepodnikatel pořídila automobil za sníženou cenu od příbuzného, dobře ho pojistila a v prvním týdnu došlo k totální havárii. Vrak byl později odprodán za zlomek nákupní ceny, plnění pojišťovny však tento rozdíl dorovnalo. Vše proběhlo v rámci jednoho zdaňovacího období. Jak se bude postupovat při vyplňování daňového přiznání a příslušné přílohy? 

Fyzická osoba koupila v roce 2013 pozemek a postavila RD, který byl zkolaudován 2014. Zůstala výlučným vlastníkem nemovitosti i po svatbě. V roce 2023 pořídili do SJM pozemek, který rozšířil stávající zahradu. (parcela navazuje na původní pozemek, ale je ve společném jmění manželů a v katastru je zapsána jako samostatná parcela). Pozemky nejsou nijak odděleny a užívají se jako zahrada bez viditelného rozdělení. Nyní v roce 2025 dojde k prodeji nemovitosti a pozemků. Může být prodej osvobozen jako prodej RD a souvisejících pozemků nebo je třeba příjem z posledního pozemku zdanit?

Chtěla bych poprosit o radu ohledně aktuálních změn v televizních a rozhlasových poplatcích. Jedná se o zahraničního zaměstnavatele se sídlem v Německu (např. firma XYZ GmbH) - která má přes 25 zaměstnanců, ale tady v Česku jen jednoho (je to Čech, občan ČR). Tento český zaměstnanec má přidělen automobil s autorádiem, notebook a mobil. Vlastníkem toho všeho je firma XYZ GmbH. Zaměstnanec, který platil a platí rozhlasový poplatek za svou domácnost, je uveden jako soukromá osoba v TP automobilu jako provozovatel. Firma XYZ GmbH zde doposud neplatila žádné poplatky, ani není v tomto smyslu registrována. Mají teď nějaké povinnosti v souvislosti s aktuálními změnami televizních a rozhlasových poplatků? 

V únoru 2025 byla uzavřena kupní smlouva o převodu obchodního podílu. Fyzická osoba vlastnila obchodní podíl přes 10 let a neměla jej v obchodním majetku. Kupní cena podílu byla stanovena na 43 mil. Kč. Kupující však nemá dostatečné zdroje, takže ve smlouvě je stanovena úhrada v roce 2025 ve výši 23 mil. Kč a zbývajících 20 mil bude uhrazeno v následujících 5 letech, 5 mil. každý rok. Je správná má domněnka, že celý prodej bude od daně z příjmu osvobozen, protože v žádném kalendářním roce nepřesáhne limit 40 mil. Kč?

Dotaz se týká § 4 odst. 1 písm. b) zákona o dani z příjmů: Otec v roce 2016 daroval synovi nemovitost, kterou měl zařazenou v obchodním majetku. Před darováním tuto nemovitost vyřadil z obchodního majetku. Syn darovanou nemovitost užíval pouze pro soukromé účely, a ne pro podnikání. V roce 2024 syn tuto nemovitost prodal. Je příjem z prodeje osvobozen od daně – podle platného zákona do 31. 12. 2020 – 5 let od pořízení od otce, nebo se na tento případ vztahuje 10 let podle současného znění zákona?

Nemovitost byla koupená před rokem 2021 (v roce 2000) fyzickou osobou – podnikatelem, ihned byla zařazena do obchodního majetku. Zápis v katastru nemovitostí: typ – budova s číslem popisným, způsob využití – rodinný dům. Nemovitost se skládá z bytových jednotek a nebytového prostoru – kanceláře a obchodu. Majitel má na adrese trvalé bydliště od roku 2022 a skutečně tam bydlí. Do konce roku 2023 byla nemovitost v obchodním majetku, kancelář je využívána podnikatelem k vlastní podnikatelské činnosti, a pronájem bytů byl zdaňován podle §7 Zákona o daních z příjmů (ZDP), společně s příjmy z podnikání. Za rok 2024 podnikatel svoje příjmy z podnikání zdaňuje podle §7 ZDP a příjmy z pronájmů dle §9 ZDP s uplatněním výdajového paušálu 30%. Nemovitost byla koncem roku 2022 vyřazena z obchodního majetku. Když bude nemovitost prodána v roce 2026, což je po dvou letech od vyřazení z obchodního majetku a více než dvou letech trvalého bydliště, při současné platné legislativě: bude tento prodej osvobozen podle §4 odst.1 písm. a) ZDP? Nebude tomuto osvobození bránit existence nebytových prostor v domě?

Fyzická osoba bez IČ, vědecký pracovník, má příjmy ze závislé činnosti a vedle toho ještě dělá vědecký výzkum pro hlavní město Prahu na základě veřejnoprávní smlouvy o poskytnutí dotace. V roce 2024 měl dvě tyto smlouvy, každou na 300 000 Kč. Projekt má být ukončen do 31. 12. 2025 s tím, že příjemce je povinen dotaci poskytovateli vyúčtovat a případnou nevyužitou část dotace vrátit. Dotace byla příjemci vyplacená předem v r. 2024. Musím tuto dotaci zdanit a pokud ano, v jakém ustanovení zákona o dani z příjmů?

Manželé v rámci SJM plánují výstavbu jednoho rodinného domu pro vlastní bydlení. Stavba je plánována v letech 2026–2028. V roce 2025 bude pořízen pozemek – záloha je již uhrazena, doplatek kupní ceny má proběhnout v prosinci 2025. Vlastnické právo bude zapsáno v lednu 2026. Na financování koupi pozemku bude použit úvěr poskytnutý společností, kterou má poplatník plně pod kontrolou. Tento úvěr bude následně splácen z příjmů z prodeje tří nemovitostí pořízených v letech 2023–2024. Výstavba bude zahájena v období 2026–2028, záleží na tom jak rychle bude vydáno stavební povolení. V žádné z prodávaných nemovitostí manžele nebydleli, a všechny prodávané nemovitosti byly pořízeny úplatně. Lze považovat splácení úvěru poskytnutého vlastní společností (použitého výhradně na koupi pozemku a výstavbu domu) za uspokojení bytové potřeby dle § 4b odst. 1 písm. h) ZDP? Je možné použít výnosy z více po sobě jdoucích prodejů nemovitostí na financování jediné bytové potřeby (výstavby jednoho domu)? Dotaz v sobě zahrnuje jednak možnost kumulativního použití výnosů z několika nemovitostí na uspokojení vlastní bytové potřeby, také reflektuje že žádná z prodávaných nemovitostí nesloužila k bydlení, a že jde o jediný nový dům na novém pozemku, který bude postaven. 

Dvě dědičky (dcery zůstavitelky) na základě závěti měly zdědit jedna 40% podíl na s. r. o., druhá 20% podíl na s. r. o. vlastněný zůstavitelkou od roku 2000. V rámci dědického řízení se dědičky dohodly, že ta druhá přenechá svůj 20% podíl první dědičce za finanční náhradu 2 mil. Kč. Takže první zdědí 60% podíl a druhá nezdědí žádný podíl. Znalecký posudek v rámci dědického řízení odhadl cenu 60% podílu na 3 mil. Kč. Je finanční náhrada 2 mil. Kč považována za příjem z dědictví a bude osvobozena od daně z příjmu fyzických osob? Pokud ne, je možné použít nějaké další možné osvobození?

OSVČ a zároveň voják v záloze obdržel finanční podporu od Krajského vojenského velitelství za účast na vojenském cvičení. Kam uvést finanční podporu v daňovém přiznání?

Fyzická osoba je zaměstnaná v Norsku v měsících 4-12/2024. V měsících 1-3/2024 pobírala podporu v nezaměstnanosti v ČR. Jiné příjmy neměla. Je povinna podávat přiznání k DPFO?

Náš zaměstnanec měl v roce 2024 také další příjmy jako trenér dle smlouvy o trenérské činnosti. Je to smouva uzavřená podle § 1746 odst. 2 občanského zákoníku. Je nutné mít na tuto činnost živnostenský list a zdanit příjmy podle § 7 zákona o daních z příjmů? Za rok 2024 se jednalo o částku 12 800 Kč (vzhledem k tomu, že to není dle žádné pracovní slouvy ani dohody, tak nebyl tento příjem zdaněn).

Zaměstnavatel nechá vyrobit cyklistické dresy s logem firmy a chtěl by je poskytnout zaměstnancům v rámci benefitů. Je možné hodnotu sportovního dresu cca 2.500 Kč zahrnout do hodnoty ročních benefitů u jednotlivých zaměstnanců nebo musí být tato částka zdaněna ve mzdě, včetně sociálního a zdravotního pojištění?

Soukromá osoba zřídila transparentní účet na pořízení dronu pro myslivecký spolek. Příspěvky vybrané v roce 2024 činí 125 000,- Kč , sbírka bude ukončena v roce 2025 vybráním konečné částky 150 000,- Kč. Budou vybrané příspěvky podléhat dani z příjmu u soukromé osoby? Nevím, jestli pořízení dronu spadá do kategorie charitativní účel a tím pádem osvobozený. Pokud nebude příjem dle par. 4apísm.k osvobozen, je možné příjmy z těchto darů nedanit, pokud součet hodnot všech darů od téhož dárce nepřesáhne hranici 50 000,- Kč za rok? 

FO nepodnikatel vlastní více jak 20 let pozemek. Na pozemku se rozhodla vystavět bytový dům, původně pro pronájem, nakonec si to rozmyslela a rozhodla se po kolaudaci, která nastane v roce 2025 bytový dům prodat. Jsou dvě varianty prodeje: a) prodej bytového domu jako celku b) rozdělení bytového domu na samostatné bytové jednotky, takto zaspat do katastru a následně prodat každou bytovou jednotku postupně zvlášt. Protože je stavba součástí pozemku, je případný prodej, vzhledem k datu pořízení samotného pozemku (datum dokončení stavby je irelevatní) osvobozen od daně z příjmů podle §4/1/b. Je to ale stejné v případě varianty b) tj rozdělením domu na jednotky? 

V únoru 2024 darovali rodiče synovi a jeho manželce rodinný dům, který vlastnili cca 20 let. Jejich podmínka byla, že v prosinci stejného roku jejich syn a manželka darují jednu třetinu domu vč. pozemků jejich dceři a manželovi, tzn. proběhne darování mezi sourozenci. Jaké vyplývají daňové povinnosti k dani z příjmů fyzických osob? Dary u obou manželských párů plynuly do společného jmění manželů. Jaké by bylo zdanění v opačném případě?

Nezisková organizace vlastní byty, které pronajímá výhradně jako sociální bydlení osobám nebo rodinám, které jinak těžko získávají bydlení (s tím, že se nájemníci mj. učí pravidelným platbám a péči o pronajatý byt). Jak se má takový byt danit daní z nemovitostí? Je osvobozený od daně dle § 9 odst. 1 písm. k) bod 7, nebo se daní jako klasická jednotka pro bydlení (R) nebo jako jednotka soužící pro podnikání - nájem (U).

Firma, která nám prodává chemii, zaslala v únoru letošního roku dopis, kde sděluje, že připsané body věrnostního programu od 1. 1. 2023 do 31. 12. 2023 vyměnila za finanční bonus, který bude vyplacen formou poukázek v měsíci únoru ve výši 46.200Kč. Upozornila nás, že půjde do KH A5 za únor. Bude se bonus účtovat za rok 2023, nebo 2024? Jak se poukázky účtují? Pokud představenstvo rozhodlo vyplatit to v únorové mzdě společníkům, jak to zaúčtovat?

Poplatník si koupil malý byt v roce 2020 za částku 1 200 000 Kč. Tento byt zatím ani sám, ani pro nikoho nevyužil - nebydlel v něm. V březnu 2023 tento byt prodal za 3 300 000 Kč. Zároveň si od rodičů v květnu 2023 vzal zápůjčku 800 000 Kč (rodiče mu půjčili bez jakéhokoliv papíru, bez úroků) a splácí jim dle ústní dohody od srpna měsíční částku 25 000 Kč hotově, tj. za rok 2023 jim splatil jistinu 5 x 25 000 = 125 000 Kč. V srpnu 2023 si koupil nový byt za 3 800 000 Kč, v kterém ihned začal bydlet (k převodu práv došlo již v v srpnu) - platil ho ze zápůjčky 800 000 Kč, ze svých peněz + si vzal hypotéku a v roce 2023 odešlo na splacení jistiny hypotéky 82 000 Kč + úroky. Jakou částku příjmu za prodej z bytu v roce 2023 může osvobodit? Lze využít i zápůjčku od rodičů, které je bez papíru a peníze jsou spláceny hotově?