Pohledávky

OSVČ vedoucí daňovou evidenci uplatňovala v roce 2024 skutečné výdaje jako daňový náklad. V roce 2025 bude uplatňovat výdaje procentem. V tabulce majetku má neuhrazené pohledávky - dobropisy v hodnotě 7 000 Kč, které bude uvádět v dodatečném přiznání za rok 2024. Dále v průběhu ledna 2025 vystavila fakturu s DUZP 31. 12. 2024 ve výši 450 000 Kč, která byla uhrazena v roce 2025. Tato pohledávka není v tabulce majetku roku 2024 uvedena. Je správná varianta ponechat tuto vystavenou fakturu jako daňový příjem roku 2025? (Logicky nemohl být příjem v roce 2024, když nebyla faktura vystavená.) Nebo musí OSVČ kvůli datu DUZP dodanit v dodatečném přiznání roku 2024?

Společnost ABC s.r.o. má dva společníky A a B, oba mají 50 % podíl. Společník A půjčil do společnosti 8 mil. Kč. Společnost ABC s.r.o. má vykázanou ztrátu ve výši Kč 7,5 mil. Kč. Společník A prodá svůj podíl společníkovi B za 100 tis. Kč. Zároveň se vzdá své pohledávky za 8 mil. Kč ve prospěch společníka B. Vzniká společníkovi B majetkový prospěch, bude muset příjem z postoupené půjčky zdanit? V jaké výši?

Poplatník (OSVČ) uplatnil za zdaňovací období roku 2024 výdaje procentem z příjmů podle § 7 odst. 7 zákona o daních z příjmů. Pro zdaňovací období roku 2025 zvažuje přechod na uplatňování skutečných výdajů, protože je to pro něj ekonomicky výhodnější. K datu 31. 12. 2024 eviduje poplatník pohledávky i závazky z podnikatelské činnosti ve stejné výši (cca 1 500 000 Kč), které při uplatnění výdajů procentem z příjmů nebyly zohledněny v základu daně a současně nebyly do konce roku 2024 uhrazeny. Prosím o upřesnění, zda je v souvislosti se změnou způsobu uplatňování výdajů nutné podat dodatečné daňové přiznání za rok 2024 a provést úpravu základu daně podle § 23 odst. 8 zákona o daních z příjmů, i v případě, kdy je hodnota pohledávek a závazků shodná (tj. úprava základu daně by byla nulová), případně zda postačuje provést přechod na uplatňování skutečných výdajů až od roku 2025 bez podání dodatečného přiznání za rok 2024.

OSVČ v roce 2023 a 2024 vystavila faktury v celkové částce cca 1 000 000 Kč. Firma s. r. o., které byly faktury vystaveny, je v insolvenčním řízení, ve firmě není žádný majetek, tudíž pohledávky jsou nevymahatelné. Jak tyto pohledávky v daňové evidenci správně zaúčtovat?  Zatím jsou vedeny v pohledávkách jako neuhrazené. 

Článek se podrobně věnuje problematice opravy základu DPH u neuhrazených pohledávek. Vysvětluje, za jakých podmínek může věřitel provést opravu daně, přičemž klíčovou novinkou je možnost zahrnout od roku 2025 do tohoto režimu i malé nedobytné pohledávky. Text zároveň upozorňuje na překážky opravy, jako je kapitálové propojení osob nebo status nespolehlivého plátce. Pozornost je věnována také povinnostem dlužníka, zejména nutnosti upravit odpočet daně u závazků po splatnosti. Praktické příklady a doporučení poskytují čtenářům jasný návod, jak správně postupovat při řízení neuhrazených pohledávek a minimalizovat jejich dopad na cash-flow.

Firma eviduje pohledávku z roku 2021 ve výši 77 000 EUR. Tato částka je splatná po uvedení našeho zařízení do provozu na elektrárně ve 3. zemi. Toto uvedení našeho zařízení do provozu však stále čeká na dokončení prací ze strany našeho zákazníka, tzn. zpoždění není naší vinou a neustále jsme ujišťováni, že se na tom pracuje. Jakým způsobem v rozvaze tuto pohledávku správně reportovat? Jako krátkodobou či dlouhodobou? Splatnost faktury se neustále posouvá. Měla by se v tomto případě dělat opravná položka k pohledávce?

Obchodní firma prodávající zboží koncovým zákazníkům využívala služby dopravce, který v některých případech i inkasoval dobírky. Nakonec ale firmě poslední částku dobírek neodeslal. Firma za ním tedy má pohledávku. Lze k takové pohledávce tvořit opravnou položku podle zákona o rezervách? Jde o částky, které byly zaúčtovány ve výnosech, koncoví zákazníci je zaplatili, ale pohledávka zůstala.

Náš klient podniká jako obchodní partner korporátní společnosti. Na základě partnerské smlouvy prodává pomocí svých zaměstnanců produkty a služby této korporátní společnosti. Jeden jeho zaměstnanec porušil pracovní postupy této společnosti a na tomto základě náš klient obdržel finanční pokutu od svého partnera ve vyšších desítkách tisíc korun. Zaměstnanec, který porušil pracovní postup na jehož základě byla vystavena pokuta ukončil pracovní poměr s naším klientem. Před zánikem pracovního poměru s tímto zaměstnancem náš klient uzavřel písemnou dohodu na základě které chce tuto finanční škodu uhradit. Písemná dohoda byla stvrzena "jako uznání dluhu" vůči našemu klientovi, kde byl nastaven splátkový kalendář, kdy má dojít k úhradě ve 2 splátkách. První splátka v roce 2026 a druhá splátka v roce 2027. Moje otázka zní: Jak promítnout pohledávku za zaměstnancem v účetnictví? Bude se při úhradě jednat o zdanitelný příjem až v době uhrazení? Nebo máme zahrnout v účetnictví celou částku již v roce 2025, kdy došlo k písemnému stvrzení dluhu, a v době úhrady účtovat jako uhrazení pohledávky? Nebo se vůbec nebude jednat o zdanitelný příjem? Dále by mě zajímalo, zda finanční pokuta za nedodržení pracovního postupu bude pro našeho klienta daňovým nákladem z pohledu daně z příjmů, pokud již došlo ze strany našeho klienta k plné úhradě? Konkrétně dle § 24 odst. 2 písm. zi), zákona o dani z příjmů? Nebo se v tomto případě vůbec nebude jednat o smluvní sankci, tudíž se nebude vůbec jednat o daňově uznatelný náklad a bude vyloučené v daňovém přiznání na řádku 40?

Manžel má klienta, kterému vystavil fakturu v 11/2024 splatnou 27. 11. 2024 a on ji dodnes neuhradil. Klient platil vždy pozdě, nyní se blížila akce, proto mu manžel vystavil částečnou zálohou fakturu 1. část uhradil a obdržel daňový doklad, 2. část neuhradil. Akce byla v 10/2025. Mohla jsem použít část z uhrazené zálohové faktury na neuhrazenou fakturu z 11/2024? Musí vyfakturovat celou částku za akci, i když nebyla uhrazena a manžel se bojí, že mu fakturu opět neuhradí, nebo má s fakturací počkat až klient uhradí druhou zálohovou fakturu? 

Klient má dlužníka, který mu neuhradil pohledávku (pohledávka vznikla v roce 2024). Podle informace od právničky byl podán exekuční příkaz, ale k reálnému vymožení dosud nedošlo. Z informací od právničky a exekutorů vyplývá, že: • dlužník má pouze jeden bankovní účet, na kterém nejsou žádné finanční prostředky, • firma nemá žádný dlouhodobý majetek, zásoby ani jiný majetek, • od roku 2024 je na tuto firmu vedeno přibližně 0,5 mil. Kč v různých exekucích, • právnička uvádí, že situace je velmi komplikovaná a vyhlídky na vymožení jsou nízké, nicméně pokud by se na účtu dlužníka v budoucnu objevily prostředky, mohlo by dojít k částečné úhradě ve prospěch našeho klienta. Jaký je v této situaci správný daňový postup? Je možné tuto pohledávku označit jako nedobytnou pohledávku (nedobytná pohledávka) a uplatnit ji jako daňově uznatelný náklad? Pokud ano, za jakých podmínek a jaké podklady jsou k tomu potřeba? Nebo je v tomto případě nutné vyčkat na likvidaci či insolvenční řízení dlužníka a teprve po zahájení příslušného řízení uvažovat o odpisu? Jsou potřeba nějaké další kroky k prokázání, že se skutečně jedná o nedobytnou pohledávku z pohledu zákona o daních z příjmů? Jaký postup je pro klienta v této situaci optimální?

Stalo se vám, že jste dodali svému klientovi zboží nebo službu a on vám nezaplatil? Opravdu nepříjemná situace, o to víc, když běžná komunikace nepomůže. Jak v takovém případě postupovat? Kdy má smysl domluva, kdy už je čas na právní kroky a jaké chyby podnikatelé dělají nejčastěji? Dotvíte se v dalším dílu podcastu SníDANĚ s Šárkou.

Naše společnost přihlásila svoje pohledávky za odběratelem v zákonném termínu do insolvenčního řízení v celkové výši 1 016 400 Kč. A k tomuto vyčíslila zákonný úrok z prodlení ve výši 284 721,27 Kč, tzn. že pohledávky celkem činily 1 301 121,27 Kč. V současné době dostala naše společnost nabídku na odprodej celé pohledávky, vč. zákonného úroku za cenu 530 000 Kč. Uvažujeme, že vytvoříme k pohledávkám opravnou položku ve výši 100 % a při prodeji bychom ji daňově odepsali a částku z prodeje zdanili. Nevíme však, jak máme naložit s vyčísleným zákonným úrokem z prodlení, který bude součástí odkupu celé pohledávky. Sdělte nám prosím, zda je naše úvaha správná ohledně tvorby OP a zda bude celé účtování daňově účinné, případně jaký by byl postup, kdyby se OP nevytvořila? 

Jak je to s DPH u nezaplacených závazků po 6 měsících u reverse charge? 

Fyzická osoba, daňová evidence, má staré nedobytné pohledávky. Na základě inventarizace bylo zjištěno, že někteří dlužníci jsou již vymazáni z obchodního rejstříku. Vzhledem k tomu, že zánikem dlužníka bez právního nástupce zaniká také pohledávka věřitele, tak již nepovažujeme za nutné ji uvádět ve výkazu o majetku a závazcích. Samozřejmě bez daňového dopadu do základu daně. Je naše úvaha správná?

Fyzická osoba, daňová evidence, má ve své evidenci pohledávky z roku 1995–2005. Pohledávky, u kterých již nelze dohledat odběratele, bychom chtěli postupně (každý rok část) vyřadit z obchodního majetku. Dle § 5 odst. 6 ZDP zvýšíme základ daně o související výdaje, které již nemůžeme doložit, vztahující se k pohledávkám ve výši 100 %. Myslíme si, že datum vyřazení těchto pohledávek z obchodního majetku je na rozhodnutí poplatníka. Dále u pohledávek, u kterých je znám odběratel, postupujeme takto: 1) u dlužníků fyzických osob, kde došlo k úmrtí, pohledávky vyřazujeme a 2) u dlužníků právnických osob, kde došlo k zániku bez právního nástupce (jsou vymazány z OR), tyto pohledávky také vyřazujeme dle § 24 odst. 2 písm. y) body 1–6 ZDP, tzn. vyřazení bez daňového dopadu. Lze takto postupovat a řešit pohledávky během podnikatelských let? Nechceme ponechávat vše až na ukončení podnikání fyzické osoby, kde by potom došlo najednou k velkému dodanění pohledávek dle § 23 odst. 8 ZDP.

Naše firma je věřitelem firmy v konkursu (konkurs od roku 2000). V letošním roce došlo k uspokojení přihlášených pohledávek v poměrné výši dle rozvrhového usnesení. Částka dle rozvrhového usnesení byla připsána na náš účet. Je možné zbývající (neuspokojenou) část pohledávky odepsat na vrub daňových nákladů dle § 24 odst. 2 písm. y) bod 2 ZDP, současně budou rozpuštěny/zúčtovány vytvořené opravné položky, nebo je nutné čekat ještě na nějaký zápis v evidenci úpadů – nyní je Stav konkursu: konečná zpráva. Dle § 44 zákona o konkursu a vyrovnání soud zruší konkurs usnesením po splnění rozvrhového usnesení. Z toho by vyplývalo, že je třeba ještě čekat na další úkon? 

Predikce daní je dnes nezbytnou součástí práce účetních i daňových poradců. Díky ní získává podnikatel nebo firma dostatek času nejen na přípravu finančních prostředků, ale i na případné úpravy podnikatelských záměrů, optimalizaci nákladů či využití zákonných daňových nástrojů. Poradcům naopak přináší příležitost připravit se na budoucí požadavky klienta, vyřešit s ním nejasnosti a naplánovat si harmonogram účetní závěrky.

Novelu zákona platnou pro přijaté faktury po splatnosti více než 6 měsíců v letošním roce znám. Jak je to ale s nezaplacenou fakturou z roku 2024, na ni se novela nevztahuje? 

Jak bude účtovat právnická osoba (mateřská společnost) přijatou zálohu na podíl na zisku? Jedná se o výnos nebo o závazek?

Pohledávka byla splatná 4/2023. Společnost vytvořila po 18měs.50% daňovou opravnou položku a po 30měsících doúčtuje opravnou položku do 100%, tj. v listopadu 2025. Může hned následně v prosinci 2025 pohledávku daňově odepsat?