Přiznání k dani z příjmů právnických osob

Na této stránce pro vás postupně uveřejňujeme to nejdůležitější, co potřebujete znát k sestavení daňového přiznání za rok 2025. Ať už jde o odborné články našich předních specialistů nebo nejzajímavější expertní odpovědi na dotazy v poradně. Stránka vzniká průběžně, proto doporučujeme – sledujte ji a žádná klíčová informace pro bezchybné podání daňového přiznání vám neunikne.

Do s. r. o. chce bezúročně půjčit peníze kamarád a družka společníka. Mělo by se jednat o půjčky ve výši 2 mil. Kč. Jaké to bude mít daňové důsledky pro s. r. o.? Vzniká nepeněžní příjem u s. r. o.? Na kterém řádku DPPO je potřeba nepeněžní příjem dodanit?

Společnost s r. o. nevyužila odklad daňového přiznání přes daňového poradce a podala DPPO za r. 2024 pozdě v 11/2025. Z vypočítané daně jí vyplynula povinnost platit pololetní zálohy na daň z příjmu. Kdyby podala přiznání v řádném termínu, musela by první zálohu platit již v 6/2025. V jakých termínech bude mít povinnost platit zálohy při takto opožděném podání přiznání?

Jsme fond dle ZISIF a oceňujeme a vykazujeme finanční nástroje dle vyhlášky 501. Mám dotaz k vykazování DPPO a srážkové daně ze zahraničních dividend. Fond nedrží podíly nad 10 %. Je správné vykazovat srážkovou daň v řádku č. 6 výkazu „zisk nebo ztráta z finančních operací“? DPPO fond vykazuje v řádku č. 23 výkazu „daň z příjmů“. Případně mne zajímá zda lze ekonomický pohled nadřadit nad formální znění vyhlášky?

V březnu letošního roku nám dodavatel dodal zboží za 15 000 Kč bez dokladu a bez toho, aniž bychom to zaplatili. Není žádná faktura, dodavateli jsme se nejprve dovolali a tvrdil, že doklad dodá později atd. V současné době nám již telefon nebere. Zboží jsme v březnu 2025 napříjemkovali na účty MD 132/D 131 v cenách obvyklých od tohoto dodavatele. Zboží jsme již prodali. A teď mi zůstává toto zboží na účtu 131 (pořízení). Uvažuji správně, že bych měla zboží v přiznání DPPO 2025 zdanit jako dar - tedy MD 131/D 648? A co když nám příští rok pošle dodavatel fakturu? Musím udělat dodatečné daňové přiznání za rok 2025 anebo až v roce 2026 (pokud pošle fakturu)? 

Spolelčnost s r. o. donesla nyní fakturu do roku 2024, která je na vyšší částku, proto bychom chtěli udělat dodatečné přiznání k DPPO za 2024, ale nemáme s tím zkušenosti. Fakturu zaúčtujeme v roce 2025 na účet 426 a uplatníme DPH v 9/2025. Jak postupovat v roce 2024, na jakých řádcích na přiznání k DPPO se to projeví?

Společnost (s. r. o.) založená a podnikající v České republice plánuje založit organizační složku v Kanadě, oblast Manitoba. Jaké ohlašovací povinnosti plynou v České republice? Pokud by došlo k investici do nemovitosti, která by byla předmětem nájmu, bude tento příjem zdaňovat v Kanadě a následně daň započítávat v DPPO? 

Jsme s. r. o., plátce DPH, a plánujeme prodat přes realitku stavební pozemek, který máme zařazený v obchodním majetku od roku 1995. Mohu se zeptat, zda bude prodej zatížen DPH? Dále mě zajímá následné zdanění příjmu z prodeje. Je možné osvobození? Jak se případný prodej promítne v přiznání k DPPO?

S. r. o. vstoupí v říjnu 2025 do likvidace. Bude podávat DPPO za období od 1. 1. 2025 do dne před dnem vstupu do likvidace. Předpokládá se, že za toto období vykáže daňovou ztrátu. Může takto vyměřenou daňovou ztrátu uplatnit zpětně za období 2023 nebo 2024? Ustanovení § 34 odst. 1 uvádí „za zdaňovací období“, tak řeším otázku, zda období, které nepokrývá celý kalendářní rok (firma má jinak jako zdaňovací období kalendářní rok), je zdaňovacím obdobím.

Predikce daní je dnes nezbytnou součástí práce účetních i daňových poradců. Díky ní získává podnikatel nebo firma dostatek času nejen na přípravu finančních prostředků, ale i na případné úpravy podnikatelských záměrů, optimalizaci nákladů či využití zákonných daňových nástrojů. Poradcům naopak přináší příležitost připravit se na budoucí požadavky klienta, vyřešit s ním nejasnosti a naplánovat si harmonogram účetní závěrky.

Firma Box s.r.o. obdržela v roce 2019 fakturu od dodavatel se splatností 27. 12. 2019. V roce 2022 byl závazek 30 měsíců po splatnosti a byl odepsán na účet 648 zápisem MD 321/D 648 a odpis byl daňově účinný. Závazek je veden v podrozvahové evidenci. V srpnu 2025 firma Box s.r.o. závazek dodavateli uhradila. Jak správně účetně a daňově tuto úhradu vyřešit?

Akciová společnost uplatňovala odpočet na podporu odborného vzdělávání za roky 2022 a 2023 , nyní zjistila, že byly předány chybné podklady v počtu odpracovaných hodin učňů. Je možné podat za roky 2022, 2023 dodatečná přiznání na vyšší odpočet na podporu odborného vzdělávání a lze současně snížit v dodatečných daňových přiznáních uplatněnou daňovou ztrátu, která by se následně uplatnila v řádném přiznání k DPPO za rok 2025?

Společnost A, česká s.r.o., odštěpila do existující společnosti B, české s.r.o. část svého majetku (obchodní podíl). Obě společnosti ve 100% vlastní stejná fyzická osoba. Rozhodný den byl stanoven na 1.5.2025 a je předpoklad, že zápis bude proveden do konce roku 2025. Jaká budou u obou společností účetní období a jaké povinnosti z pohledu daně z příjmu právnických osob oběma společnostem vzniknou? Budou mít obě společnosti kratší a delší účetní období, tj. od 1.1. do 30.4.? Vzniká oběma společnostem povinnost podat přiznání do 3 měsíců od dne rozhodnutí společníka o rozdělení? Může situaci pomoci schválená novela zákona o účetnictví? 

Jsme s.r.o. Na FÚ jsem k 27.6.2025 oznámila přechod ze zdaňovacího období kalendářní rok na zdaňovací období hospodářský rok (1.10.2025 do 30.9.2026), ale neuvedla jsem, jak dlouhé bude přechodné období před počátkem hospodářského roku. Nyní přišla Výzva k podání DaP a dle dodatečné ústní informace z FÚ bych měla podat DaP za období 1.1.2024-31.12.2024 a 1.1.2025 - 31.8.2025. Mám povinnost oznámit, že přechodem na HR se předchozí účetní období slučuje a bude trvat 21 měsíců? Lze podání případně doplnit nebo má takovou vadu, že se na něho bude pohlížet jako na neúčinné? Oznámení bylo podáno v tomto znění: "Oznámení o změně účetního období Firma XY se sídlem v xxx, IČxxxxxxxx tímto oznamuje, že s účinností od 1. 10. 2025 přechází z účetního období - kalendářní rok na účetní období – hospodářský rok. Nové účetní období bude trvat 12 měsíců. Začíná dnem 1. 10. a končí dnem 30. 9. Toto oznámení se podává v souladu s ustanovením §3 odst.5 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů."

Právnická osoba (s.r.o.) s účetním obdobím kalendářní rok, plánuje vstup do likvidace, a to k 1.1.2026. Za období před vstupem likvidace tedy nemusí zpracovávat mimořádnou účetní závěrku, ale bude zpracovávat řádnou účetní závěrku k 31.12.2025. Jaká je lhůta pro podání daňového přiznání za rok 2025?

Obecně prospěšné společnosti vznikla za rok 2023 povinnost platit zálohy na daň z příjmu. Tyto zálohy zaplatila v roce 2024. Za rok 2024 jí vyšla daň (řádek 290 DP), ale po odečtu slevy na dani podle § 35 odst. 1 je daňová povinnost nulová (řádek 330 DP). Společnost požádala o vrácení záloh na daň zaplacených na rok 2024. Finanční úřad ale část použil jako 1. zálohu na rok 2025. Proč, když poslední známá daňová povinnost se rovná 0? 

S.r.o. nyní v 8/2025 přišla faktura z roku 2024, kterou nezaplatila. Někde se zatoulala v e-mailové poště. Jedná se o částku kolem 10.000,- Kč. DPH si dodatečně vynárokujeme. Jedná se o službu, tak jsme ji zaúčtovali na 518/321. Dodatečné daňové přiznání DPPO na snížení daňové povinnosti za rok 2024 nechceme podávat. Na kterém řádku v daňovém přiznání DPPO za rok 2025 se tento náklad vyloučí - na ř. 30 DAP?

Příspěvková organizace (střední škola) vykázala v hlavní činnosti hospodářský výsledek nula a ve vedlejší zisk. V hlavní činnosti má zaúčtován výnos z prodeje hmotného majetku, který byl již zcela odepsán a na účtu 548 vykázala tvorbu fondů ve výši výnosu z prodeje tohoto majetku. Bude předmětem daně z příjmů výnos z prodeje majetku? Je částka zaúčtovaná na účtu 548 daňově neúčinná? Pokud bude předmětem daně pouze výnos z prodeje majetku, může kromě slevy podle § 20 odst. 7 ZDP uplatnit daňové odpisy ze svěřeného majetku z hlavní činnosti?

Společnost s ručením omezeným vznikla v prosinci 2023. Přiznání k DPPO podáváme od 1. 12. 2023 do 31. 12. 2024, tj. zdaňovací období vykázané v přiznání „d“ účetní období je delší než kalendářní rok. Použijeme formulář k DPPO vzor č. 35 nebo 34? Sazbu daně v % vykážeme v procentech v daňovém přiznání na ř. 280 ve výši 19 nebo 21%.

Při prodeji majetku (s. r. o., neplátce) se v DPPO uplatní rozdíl mezi zůstatkovou cenou účetní a daňovou. Uplatní se tento rozdíl i při vyřazení části majetku, a to porovnáním ZC účetní a daňové u vyřazované části majetku? Nebo se rozdíl neuplatní v DPPO, protože se nejedná o samostatný odepisovaný majetek?