Slevy na dani z příjmů

Společnost s r. o. měla v roce 2025 invalidního zaměstnance 1. stupně. V 7/2025 šel do starobního důchodu. Chtěli bychom uplatnit slevu na dani dle § 35 ZDP ve výši 18 000 Kč ročně, odpracoval celý rok – průměrného přepočteného počtu tohoto zaměstnance. Jakým způsobem máme doložit, jaký doklad musíme mít a od koho (OSSZ, FÚ), že zaměstnanec je invalidní i když šel do starobního důchodu? Nebo můžeme uplatnit pouze 9 000 Kč za půl roku?

Slevy na dani jsou částky, o které se podle příslušných ustanovení zákona o daních z příjmů snižuje vypočtená daň z příjmů. Tím se slevy na dani odlišují od nezdanitelné části základu daně a odčitatelných položek, které snižují pouze základ daně z příjmů. O slevy na dani nelze snížit daň (část daně) ze samostatného základu daně zdaňovaného sazbou daně podle § 16a nebo § 21 odst. 4 ZDP ani daň vybíranou srážkou podle zvláštní sazby daně dle § 36 ZDP. Za zdaňovací období roku 2025 a zatím beze změn také od 1. 1. 2026 mohou poplatníci daně z příjmů fyzických i právnických osob uplatňovat slevu za zaměstnance se zdravotním postižením (§ 35 odst. 1 až 3 ZDP ), slevu na zastavenou exekuci (§ 35 odst. 4 ZDP ) a slevu na dani ve formě investiční pobídky (§ 35a a 35b ZDP ). Poplatníci daně z příjmů fyzických osob mohou uplatňovat dále také osobní slevy na dani podle § 35ba a 35bb ZDP a daňové zvýhodnění podle 35c a 35d ZDP. Z programového prohlášení současné vlády vyplývá, že zřejmě dojde ke znovuzavedení slevy na studenta a slevy za umístění dítěte (tyto slevy byly s účinností od 1. 1. 2024 zrušeny zákonem č. 349/2023 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s konsolidací veřejných rozpočtů).

Snahou každého poplatníka daně z příjmů je v příslušném zdaňovacím období minimalizovat svou daňovou povinnost, kdy je vždy důležité využít všech ustanovení zákona o daních z příjmů umožňujících legálně dosáhnout optimální daně z příjmů, a přitom se nedopouštět sankcionovaných daňových úniků. Poplatník daně z příjmů fyzických osob by měl při přípravě daňového přiznání k dani z příjmů za rok 2025 postupovat vždy tak, aby mohl v plné míře využít všechny odpočty od základu daně umožněné ustanovením § 15 ZDP (nezdanitelné části základu daně) a rovněž aby mohl uplatnit slevy na dani specifikované v § 35ba ZDP, které při jejich neuplatnění v daňovém přiznání za příslušné zdaňovací období propadají. V našem příspěvku si ukážeme vybraná hlediska této optimalizační činnosti poplatníka daně z příjmů fyzických osob zaměřená na uplatnění různých forem daňového odpisování včetně tzv. mimořádných odpisů dle § 30a ZDP, na uplatnění paušálních výdajů, postupy uplatnění daňové ztráty, dále na využití spolupráce osob k daňové optimalizaci a rovněž na podmínky pro vyhnutí se progresivní dani.

V tabulce naleznete veškeré slevy na dani z příjmů pro fyzické osoby, například na poplatníka nebo na manžela / manželku i jejich historický vývoj. Nechybí vysvětlení zákonných podmínek, za kterých lze tyto slevy uplatnit.

Maximální možná výše slevy za jednu zastavenou exekuci.

Popis a výše slevy na dani za zaměstnance se zdravotním a s těžším zdravotním postižením. Nechybí ani definice těchto osob.

Fyzická osoba pracuje na DPP, podepsala prohlášení poplatníka, hrubý příjem cca 10 500-11 000 Kč měsíčně. Plánuje uzavřít DPP ještě s jinou společnosti, u které z přijmu bude odvedená srážková daň. Má fyzická osoba nárok na daňové zvýhodněni na dítě, pokud její příjem plynoucí z dohod přesáhne šestinásobek minimální měsíční mzdy? 

Jsem OSVČ, zapojil jsem se do odborného vzdělávání žáka střední odborné školy. V rámci praktického vyučování ho připravuji na budoucí povolání. Je možné uplatnit daňové zvýhodnění, když v rámci odborného výcviku odpracoval 210 hodin?

OSVČ má příjmy z podnikání (§ 7 ZDP), kde uplatňuje skutečné výdaje. Dále pak má příjmy dle § 9 ZDP z pronájmu soukromého majetku (zde uplatňuje paušální výdaj 30 %). Základ daně dle § 7 ZDP činí 600 000, základ daně dle § 9 ZDP je 350 000 Kč. Oba základy daně uvede do daňového přiznání, odečte dar ve výši 5 000 Kč, základní slevu na poplatníka 30 840 Kč a slevu na dítě 15 204 Kč. Výsledná celková daň vyjde 95 706 Kč. Podnikatel vede podvojné účetnictví. Jak má nyní postupovat z účetního hlediska? V jaké výši má zaúčtovat daň na účet MD 591/D 341 – má do účetnictví promítnout pouze část daně připadající na § 7 ZDP? Pokud ano, podle jakého klíče má v účetnictví „přidělit“ slevy na dani k jednotlivým základům daně? Bude nutné výslednou daň finančnímu úřadu zaplatit 2 částkami ze 2 bankovních účtů tak, aby bylo odděleno podnikání od pronájmu? Jak to bude s následnou platbou záloh (celková výše, zaúčtovaní v účetnictví – na jaký účet a v jaké výši, způsob jejich úhrady (firemní nebo soukromý účet)? 

V souvislosti s přípravou zpracování daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období 2024 jsou v článku uvedeny některé tipy a rady, jak toto daňové přiznání úspěšně zpracovat a současně jak optimalizovat svou daňovou povinnost: využití všech nezdanitelných částí základu daně a slev na dani, které při jejich neuplatnění propadají; co vše může poplatník, který vede daňovou evidenci, v rámci sestavení daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob uplatnit ve svých daňových výdajích; nezapomenout na možnost uplatnění mimořádných odpisů u bezemisního vozidla pořízeného v roce 2024; využít ustanovení § 34 odst. 1 ZDP k optimálnímu uplatnění daňové ztráty; možnosti, jak se lze v roce 2024 vyhnout uplatnění progresivního zdanění; správné rozhodnutí o uplatnění paušálního výdaje na dopravu silničním motorovým vozidlem; správné uplatnění výše paušálních výdajů u různých druhů příjmů.

Neodmyslitelnou součástí účetní uzávěrky je daňová analýza, tedy kvantifikace jak splatné, tak odložené daně z příjmů právnických osob. V našem chytrém checklistu vás provedeme tímto složitým procesem, počínaje výpočtem daňových odpisů či vyloučením daňově neuznatelných nákladů/výnosů a odpočitatelných položek, přes výpočet splatné daně z příjmů a sestavení daňového přiznání až po výpočet odložené daně. Získejte přehled o vašich daňových povinnostech jednoduše a efektivně s naším checklistem.

Po změnách v penzijním spoření v roce 2024 si platím každý měsíc 1700 Kč. Nyní jsem jednorázově zaslala ještě 48000 Kč. Jak si prosím OSVČ(daňová evidence) uplatňuje sleva na dani? V daňovém přiznání za rok 2024 odečtu ze základu daně 48000 Kč? Čili ušetřím na dani z příjmu 7200 Kč? Kde se prosím v daňovém přiznání 48000Kč zaznamenává (zapisuje)? 

Je možné mladší dítě uvést do daňového přiznání jako dítě č.1, když mám nárok na daňové zvýhodnění pouze 6 měsíců, zatímco starší dítě na které mám nárok na daňové zvýhodnění 12 měsíců bych uvedla jako dítě č.2. 

Dle navrhované novely (senátní tisk 15) bude od roku 2025 možné uplatnit slevu u pracujícího důchodce ve výši 6,5 %. Pracující důchodce pobírá mzdu a nepeněžní příjem (použití vozidla i pro soukromé účely). Slevu bude možné uplatnit z celého vyměřovacího základu zaměstnance (včetně nepenežního plnění) nebo jen u mzdy za výkon práce?

Naše zaměstnankyně do července 2024 uplatňovala slevu dle § 35c ZDP na svou dceru. Dcera v červenci 2024 uzavřela sňatek. Náleží nadále matce dítěte sleva na dani podle § 35 c ZDP, i pokud dítě (dcera-studentka VŠ) uzavřelo sňatek? Dcera dál žije u rodičů, nyní i s jejím manželem (zetěm), nadále bude studovat VŠ. Zeť je výdělečně činný a dcera při studiu nastoupí od září 2024 do práce na pracovní poměr. Dle slov matky, naší zaměstnankyně, si „mladí“ zatím hradí pouze média. Existuje zákonná možnost si nadále slevu dle § 35 c ZDP jako rodič uplatňovat v této dané situaci? Pokud ano, co budeme jako zaměstnavatel po matce k uplatnění slevy požadovat?

Zaměstnanec má hlavní pracovní poměr u zaměstnavatele a uplatňuje základní slevu na dani (růžové prohlášení) a slevu za 1. stupeň invalidity, platí zálohovou daň. Od července 2024 u téhož zaměstnavatele podepsal dohodu o provedení práce. Za měsíc 7/2024 mzda u DPP byla v částce nižší než 10 000 Kč. Jak se stanoví výše daně zaměstnance, když oba poměry má u jednoho zaměstnavatele – musí se u DPP srazit 15% srážková daň  a u hlavního pracovního poměru nadále platba zálohové daně, nebo lze oba příjmy sečíst a společně odvézt zálohovou daň? Jedná se o to, zda slevy na dani platí také u této dohody, když se jedná o stejného zaměstnavatele. 

Od června 2024 jsou další změny v penzijním spoření, a to konkrétně, možnost si odečíst od daňového základu až 48 000 Kč při měsíčním spoření 5 700 Kč (penzijní, životní, DIP). Mohu si již letos (2024) jednorázově doplatit částku, která mi momentálně chybí do dané částky 68 000 Kč a odečíst si z daňového základu za rok 2024 celých 48 000 Kč, i když zákon platí až od června 2024? 

Je nějaká možnost daňové uznatelnosti plateb školného, a to v případě, že zaměstnavatel u zaměstnance požaduje magisterskou úroveň na příslušné (systemizované) místo. Zatím má jen bakaláře a pracuje tam tedy na výjimku § 178a odst. 2 písm. c) podle zákona č. 234/2014 Sb. Školné v právě studovaném magisterském programu si zaměstnanec platí sám. Je možnost uznat tyto splátky školného v daňovém přiznání fyzické osoby? 

Máme novou zaměstnankyni - občanka Polska, trvalé bydliště v Polsku, zároveň máme doklad o místě bydliště v ČR. Může podepsat prohlášení k dani a uplatňovat měsíční slevu na poplatníka? 

Rodina, manžel a manželka pracují. Mají celkem 4 děti. Bonus na 3 děti uplatnil manžel (jedno z těchto dětí chodí do školky). Manželka uplatnila bonus na 1 dítě a chce si uplatnit školkovné, ale na to dítě, které uplatnil manžel. Je možné to tak rozložit do dvou přiznání manželů s tím, že školkovné uplatní manželka na dítě, které je uplatněné v přiznání manžela.