Společnost veřejná obchodní

Jsem český občan a daňový rezident České republiky. V České republice mám příjmy podle § 6 zákona o daních z příjmů. Dále vlastním podíl v americké společnosti typu LLC, která je ve Spojených státech daňově považována za tzv. „pass-through“ (transparentní) entitu. Tato společnost v USA sama o sobě neodvádí žádné daně. Ve společnosti mám postavení general partner. Každoročně obdržím z USA formulář Schedule K-1 (Form 1065), ve kterém je můj podíl na výsledku hospodaření uveden jako „Ordinary business income (loss)“. Z tohoto důvodu bych potřebovala poradit: Ve svém daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob mám tento příjem zahrnout podle § 7 nebo § 8 zákona o daních z příjmů? Předpokládám, že správnou variantou bude § 7 zákona o daních z příjmů, avšak ráda bych si to potvrdila. Pokud by byl tento příjem zařazen pod § 7 zákona o daních z příjmů, jaký je správný postup v souvislosti se sociálním a zdravotním pojištěním? Bude se konečná výše odvodů odvíjet od celkového příjmu podle § 7 zákona o daních z příjmů, tedy včetně tohoto příjmu z LLC? Dále předpokládám, že tento příjem nesplňuje podmínky pro použití samostatného základu daně, a proto se posuzuje jako standardní příjem podle § 7 zákona o daních z příjmů, avšak bez možnosti uplatnění skutečných ani paušálních výdajů u tohoto konkrétního příjmu. Pokud by však byl ve formuláři K-1 uveden příjem například jako „Ordinary dividends“ nebo „Interest income“, rozumím správně, že by se již jednalo o příjmy podle § 8 zákona o daních z příjmů?

V průběhu měsíce května došlo ke změně právní formy společnosti - v. o. s je od 21. 5. 2025 přeměněna na s. r. o. IČ zůstává stejné, mění se sídlo společnosti, to je nyní v jiném kraji. Společnost pokračuje v činnosti dále, v tomto směru se nic nemění a vše zůstává jako předtím. Předpokládám, že do 20. 5. 2025 se bude účtovat ve v.o.s. a k tomuto datu se vyčíslí hosp. výsledek a zaúčtuje jako závazky vůči společníkům při rozdělení zisku a od 21. 5. 2025 bude účtováno v s. r. o. Potřebovala bych shrnout odpověď na postup, co všechno je potřeba udělat, aby došlo k bezproblémovému pokračování. Tedy aby byla společnost zaregistrována na „novém“ finančním úřadě a také, zda bude přiznání k DPH za květen podáváno za celý měsíc na novém finančním úřadě, nebo zda se mají podat dvě přiznání. Případně prosím o upozornění na možné další povinnosti.

Jak se rozdělí zisk v. o. s. v případě, že během roku proběhla změna ve složení společníků a jejich podílů. Na začátku byli 2 společníci s podílem každý 50 %. V průběhu roku jeden společník společnost opustil a nahradil ho jiný, ale změnil se poměr podílů na 90 % ku 10 %. Jak se rozdělí zisk a který společník bude kolik danit? 

Veřejná obchodní společnost, která je plátcem DPH, bude mít osobní automobil na operativní leasing, ze splátek bude uplatňovat krácený odpočet DPH, neboť společník bude mít ve smlouvě o výkonu funkce, která je bezplatná, souhlas s používáním vozidla i pro soukromé účely, rovněž ve smlouvě s leasingovou společnosti bude souhlas s používáním vozidla i pro soukromé účely společníka v.o.s. Jaké to bude mít dopady na daň z příjmů, sociálního a zdravotního pojištění společníka, tj. jakým způsobem danit 1 % z pořizovací ceny vozidla včetně DPH, když společník není zaměstnancem, nepobírá mzdu. Vyplácí si jen podíly na zisku.

Potřebujete si být jisti každým svým kokrem při uzavírání účtů aktiv a pasiv, nákladů a výnosů a následném přeúčtování výsledku hospodaření? Vyzkoušejte náš chytrý checklist. Naše podrobné instrukce vás provedou celým procesem, včetně specifických postupů pro veřejné obchodní společnosti a komanditní společnosti.

Veřejná obchodní společnost (v. o. s.) má příjmy z pronájmu budovy. V minulém roce byl výsledek hospodaření záporný, ztráta 60 000 Kč. Rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy budovy byl 300 000 Kč. V příloze Přiznání k DPFO, které podávají společníci v. o. s. byl tento rozdíl přičten ke ztrátě, takže vyšla částka 240 000 Kč, která se mezi dva společníky rozdělila stejným dílem (2 × 120 000 Kč) a tuto částku zdanili v přiznání k DPFO. V účetnictví v. o. s. je zaúčtovaná pouze ztráta 60 000 Kč. Účtuje se někde i rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy a částky, které připadly společníkům ke zdanění? Pokud tyto částky (2 × 120 000 Kč) ve svém přiznání zdanili a daň zaplatili, můžou si něco z v. o. s. vyplatit nebo ne, protože společnost skončila ve ztrátě? Pokud ano, jakou částku a účtuje se o ní? 

Veřejná obchodní společnost vstoupí k 30. 9. 2024 do likvidace. Ve společnosti jsou 2 společníci, každý má 50 %. Sestaví před dnem vstupu do likvidace rozvahu. V majetku má společnost dům postavený a zkolaudovaný v roce 2009, osobní automobily a zásoby dřevní hmoty. Pohledávky má jen za společníky v. o. s. – vyplacené zálohy společníkům v průběhu roku 2024 a současně i závazky ke společníkům – půjčky společnosti v. o. s. těmito společníky. Jiné závazky a pohledávky společnost nemá. Jak postupovat při likvidaci, jak likvidovat dům, jak likvidovat osobní automobily a zásoby dřevní hmoty? Co je pro společníky v. o. s. výhodnější? Likvidovat před vstupem do likvidace nebo až po vstupu do likvidace? Otázka DPH, odvést DPH z převodu osobních automobilů do osobního vlastnicví a dřevní hmoty také pro osobní potřebu? 

Řeším otázku nízké kapitalizace u v. o. s. Tato společnost přijala zápůjčky od spojených osob a v rámci svého účetnictví předepsala úroky MD 562/D 325. Vzhledem k tomu, že v.o.s. nemá žádný vlastní kapitál, tak v případě provedení testu nízké kapitalizace je jasné, že budou úroky vždy nedaňové. Je tomu opravdu tak, že tento test provádím i u tohoto typu společnosti? A v případě daňové neuznatelnosti transformuji hospodářský výsledek v.o.s. na základ daně (úprava o nedaňové náklady) a zdaním v samostatných přiznáních DPFO jednotlivých společníků? V. o. s. nepodává přiznání, podávají společníci. Nebo bych měla spíše řešit daňovou uznatelnost těchto předepsaných úroků ve vztahu přebírajících společníků v. o. s. (fyzických osob) vůči zapůjčitelům zápůjčky (spojené osoby)? Tzn, že nízkou kapitalizaci neřeší v. o. s., ale přebírající společník - neřeším daňovou uznatelnost úroků ve vztahu k v. o. s., která nepodává přiznání, ale k jednotlivým společníkům?

Veřejná obchodní společnost sestavuje k poslednímu dni kalendářního roku účetní závěrku. Jsou součástí této účetní závěrky běžné výkazy, jako je příloha k účetní závěrce, rozvaha a výkaz zisků a ztrát nebo má nějakou výjimku? Musí sestavovat i zprávu o vztazích mezi spojenými osobami, pokud je podíl jedné právnické osoby 90 % a druhé právnické osoby 10 %?

Je možné, aby veřejná společnost přispívala svým jednatelům na doplňkové penzijní připojištění, pokud budou mít uzavřenou smlouvu o výkonu funkce, kde bude sjednána odměna a tento příspěvek? Lze, i když odměna sjednána nebude, ale bude sjednán jen tento příspěvek? Nemají sjednán žádný zaměstnanecký poměr. V případě, že toto lze, bude to mít stejný daňový dopad jako u běžných zaměstnanců? 

Vystoupení společníka z veřejné obchodní společnosti či přistoupení společníka do společnosti je proveditelné dohodou o změně společenské smlouvy v.o.s. Návrh na zápis změny společenské smlouvy podává statutární orgán veřejné obchodní společnosti. Doloží přitom tuto dohodu a čestné prohlášení přistupujícího společníka, pokud se jedná o přistoupení společníka (čestné prohlášení naleznete v samostatném vzoru). Návrh na změnu společenské smlouvy se podává k rejstříkovému soudu, u kterého je společnost zapsána. Soudní poplatek činí 2 000 Kč.

Veřejná obchodní společnost vstoupila k 1. 10. 2023 do likvidace, obchodní korporace jsou povinny do 30 dnů podat daňové přiznání za období předcházející vstupu do likvidace, ale v. o. s. daňové přiznání nepodává, podávají ho společníci k dani z příjmů fyzických osob. Jsou v tomto případě společníci povinni podat přiznání k dani z příjmů fyzických osob do 31. 10. 2023?

U veřejné obchodní společnosti vznikají dočasné rozdíly (rezerva na dovolenou, rozdíl DZC a ÚZC). Má se v případě v. o. s účtovat odložená daň? A v případě že ano, máme použít sazbu 15 % nebo 19 %?

Předpokládám, že veřejná obchodní společnosti si také nemůže uplatnit krácený paušál na dopravu jako je tu u ostatních společnosti? A pojistné zdravotní a sociální, které odvádí společníci ze zisku nemohou být uplatněny v nákladech v. o. s?

Přeměny obchodních společností jsou v poslední době poměrně populárním prostředkem, jak zajistit požadovanou strukturu společností, přeskupit obchodní majetek nebo připravit společnost na plánovanou akvizici. Mezi typy přeměn se řadí fúze a rozdělení včetně přeshraničních přeměn a dále rovněž převod jmění na společníka a přeshraniční přemístění sídla, tento článek se však výhradně zabývá rozdělením obchodní společnosti, a to formou rozštěpení nebo odštěpení. Účelem realizace rozdělení může být např. oddělení výrobní části společnosti od prodejní nebo oddělení nemovitého majetku ze společnosti, který je následně pronajímán z nově odštěpené společnosti. Důvodů, proč se přeměny společností stávají čím dál populárnější, je však mnoho. Velké množství důvodů pro realizaci přeměny obchodních společností lze však jednoduše zobecnit do dvou hlavních cílů, a to diverzifikace rizik a zefektivnění chodu společností.

Veřejná obchodní společnost je podle § 95 odst. 1 zákona č. 90/2012 Sb. , o obchodních společnostech a družstvech (dále jen „zákon o obchodních korporacích “), ve znění pozdějších předpisů, společností alespoň dvou osob (společníků), které se účastní na jejím podnikání nebo správě jejího majetku a ručí za její dluhy společně a nerozdílně. Jedná se o obchodní korporaci typu osobní společnosti, kterou lze podle ustanovení § 2 odst. 1 zákona o obchodních korporacích založit jen za podnikatelským účelem nebo za účelem správy vlastního majetku. Společníky veřejné obchodní společnosti mohou být jak fyzické osoby, tak i právnické osoby (je-li společníkem veřejné obchodní společnosti právnická osoba, vykonává práva a povinnosti společníka jí pověřený zmocněnec, kterým může být pouze fyzická osoba).

Veřejná obchodní společnost chce převést nemovitost zahrnutou do majetku na jednoho ze dvou společníků. Musí to být prodejem nebo můžeme použít bezúplatný převod a podléhá tento bezúplatný převod dani z příjmu fyzických osob? Při vzniku společnosti vložil tento společník do podnikání 1,6 mil. CZK. Mohlo by se toto vzájemně započíst? Na nemovitost je zhotoven odhad.

Může být společník v. o. s. v této společnosti zaměstnán dle zákoníku práce v některém z pracovněprávních vztahů, tedy na pracovní smlouvu, dohodu o pracovní činnosti nebo na dohodu o provedení práce?

Likvidovaná společnost je již bez majetku a činnosti, ale má staré závazky, které věřitelé neřeší (často už ani neexistují, vesměs jde o zahraniční firmy). Někdy jde o závazky za faktury (tedy staré náklady, které se příp.musí dodanit), někdy o půjčky (kde o daně nejde). Jak postupovat u kumulovaných ztrát z dřívějších období, které není čím vyrovnat? Je rozdíl, jde-li o v. o. s. a nikoliv kapitálovou společnost?

Dva společníci v. o. s., kteří dle současné smlouvy podnikají každý na 50 % podílu ve v. o .s uvažují o změně podílu každého. Lze to udělat změnou společenské smlouvy a lze to udělat i v průběhu roku nebo popřípadě zpětně od 1. 1. 2021? Jestli se podíl změní třeba v průběhu roku, jaké bude rozdělení zisku na konci účetního období pro zdanění?