Ukončení podnikatelské činnosti

Klient, neplátce DPH, zvažuje během roku 2026 ukončit své podnikání jako OSVČ. Má v evidenci neodepsaný majetek, který po skončení podnikání chce převést do osobního vlastnictví. Může v roce ukončení podnikání v uzávěrkových operacích uplatnit poloviční odpisy a zůstatkovou cenu? Musí zvyšovat základ daně z příjmu FO (a o jakou hodnotu), když převádí obchodní majetek do osobního užívání?

Živnostník měl v roce 2025 paušální daň, ale živnost ukončil k 1. 9. 2025. To znamená, že vypadl z paušálního režimu a musí na konci roku podat DPFO? A pokud by živnostník byl v paušálním režimu, ale daňové přiznání podat chce, protože je to pro něj výhodnější, je to možné, nebo to FÚ nepřijme?

Když ukončím podnikání a mám majetek – např. auta, stroje, budovu – musím při ukončení činnosti odvést DPH dle § 13 odst. 4 a 5 ZDPH? Při vyřazení v průběhu podnikání se DPH odvádí, ale jak je to při ukončení činnosti ? Lze potom při následném prodeji majetku při zdanění dle § 10 ZDP uplatnit do nákladů zůstatkovou cenu majetku? 

OSVČ vede DE, je plátce DPH. V 8/2023 si koupil automobil nákupní cena 543 919 Kč + 21% DPH 114 223 Kč a zařadil do majetku (využil mimořádné odpisy). Automobil využíval pro služební i soukromé účely: 2023 – 80 % služební jízdy a 20 % soukromé jízdy: DPH krátil hned na začátku – odvedl 91 378 Kč, 2024 - 80 % služební jízdy a 20 % soukromé jízdy: 0, 2025 – 50 % služební jízdy a 50 % soukromé jízdy: 6 853 Kč vratka (ř. 60 DPH). K 31. 12. 2025 ukončil podnikání a automobil si chce převést do osobního užívání. Jak má nyní postupovat při výpočtu DPH a daně z příjmu k 31. 12. 2025 u tohoto automobilu? A jak u ostatního dlouhodobého hmotného majetku a u drobného majetku? OSVČ celou dobu využívá paušál na dopravu 4 000 Kč. 

Podnikatel - fyzická osoba, plátce DPH, vedoucí daňovou evidenci, přerušil svoje podnikání ke dni 16.7.2025. S velkou pravděpodobností již svou činnost do termínu pro podání přiznání DPFO za rok 2025 neobnoví. Řešíme dodanění pohledávek a závazků, a rovněž prodej majetku v období, kdy je činnost přerušena. Pokud správně chápeme § 23 odst. 8, tak zjistíme stav pohledávek a závazků k 16.7.2025, a o jejich hodnotu upravíme základ daně v DAP (tabulka E). Následná úhrada těchto pohledávek a závazků ve zbytku roku (nebo v dalším roce) se již nijak do výsledku zdanění nepromítne? Jak postupovat v případě, že dodavatelem (pronajímatelem) byla vystavena faktura za nájem až v září (je fakturováno zpětně za kal. čtvrtletí), náš podnikatel ji tedy obdržel až po datu přerušení podnikání a okamžitě ji uhradil? Promítneme úhradu ještě do podnikatelských výdajů roku 2025 (ř. 102 DAP), když se nejednalo o závazek k datu 16.7.2025? V období přerušení činnosti je realizován prodej auta a nemovitosti, které měl podnikatel k datu přerušení stále v obchodním majetku. Bude se jednat o příjem podle § 7 nebo § 10? V případě příjmu dle § 10 lze uplatnit do výše tohoto příjmu zůstatkovou cenu prodaného majetku, a poloviční roční odpis tohoto majetku pak ovlivní dílčí základ daně podle § 7?

Podnikatel, starobní důchodce, přerušil – v podstatě ukončil – podnikatelskou činnost k 1. 1. 2025. V r. 2025 měl ještě tyto příjmy: úhrady vystavených faktur z prosince a prodej vozu zařazeného v podnikání. Kam patří tyto příjmy v daňovém přiznání k dani z příjmu fyzických osob za r. 2025? Vedl daňovou evidenci.

Pokud poplatník je celý rok v paušální dani v I. pásmu při živnosti s výdaji 60 % - do 1,5 milionu a přesáhne v listopadu tuto částku? Jak má dále postupovat? Bude doplácet zvýšenou platbu za celý rok správně? A v příštím roce bude muset být automaticky již v II. pásmu. A pokud poplatník uzavře živnost/přeruší živnost v průběhu roku - řeší poměrnou část příjmů vzhledem k paušální dani?

OSVČ vedoucí daňovou evidenci, ukončila svoji podnikatelskou činnost k 30. 6. 2025. V obchodním majetku měla zařazený osobní automobil, pořízený v 5/2023, u kterého uplatnila mimořádné odpisy dle § 30a ZDP ve znění platném pro rok 2023, tzn. odpisy na 24 měsíců. V roce 2023 byl uplatněn odpis za 7 měsíců, v roce 2024 12 měsíců, na rok 2025 zbývá odpis na 5 měsíců. Platí i u mimořádných odpisů podmínka, že při ukončení činnosti lze uplatnit pouze odpis ve výši jedné poloviny? A jak je to s mimořádnými odpisy, kdyby OSVČ ukončila činnost 30. 4. 2025, tj. méně než těch 5 měsíců?

Podnikatel, fyzická osoba, neplátce DPH, ukončil podnikání zrušením živnostenského listu ke dni 21. 10. 2025. Bylo nahlášeno na finanční úřad, OSSZ i zdravotní pojišťovnu. V živnostenském rejstříku bylo zaneseno ukončení k 21. 10. 2025. Dne 22. 10. 2025 zemřel. Je potřeba podat přiznání k dani z příjmů fyzických osob ke dni úmrtí, nebo podává se daňové přiznání, vzhledem k tomu, že měl ukončenou živnost 21. 10. 2025 a zemřel následný den, v termínu 31. 3. 2026? Jak to bude prosím s přehledy na sociální a zdravotní pojištění?

Fyzická osoba, daňová evidence, má ve své evidenci pohledávky z roku 1995–2005. Pohledávky, u kterých již nelze dohledat odběratele, bychom chtěli postupně (každý rok část) vyřadit z obchodního majetku. Dle § 5 odst. 6 ZDP zvýšíme základ daně o související výdaje, které již nemůžeme doložit, vztahující se k pohledávkám ve výši 100 %. Myslíme si, že datum vyřazení těchto pohledávek z obchodního majetku je na rozhodnutí poplatníka. Dále u pohledávek, u kterých je znám odběratel, postupujeme takto: 1) u dlužníků fyzických osob, kde došlo k úmrtí, pohledávky vyřazujeme a 2) u dlužníků právnických osob, kde došlo k zániku bez právního nástupce (jsou vymazány z OR), tyto pohledávky také vyřazujeme dle § 24 odst. 2 písm. y) body 1–6 ZDP, tzn. vyřazení bez daňového dopadu. Lze takto postupovat a řešit pohledávky během podnikatelských let? Nechceme ponechávat vše až na ukončení podnikání fyzické osoby, kde by potom došlo najednou k velkému dodanění pohledávek dle § 23 odst. 8 ZDP.

Od 1. 1. 2025 jsem byl poplatníkem v paušálním režimu. Živnost jsem vykonával do konce února 2025, poté jsem ji od 1. 3. 2025 přerušil a k 30. 9. 2025 definitivně ukončil a vrátil živnostenský list. V květnu 2025 mi byla vyplacena odměna likvidátora 300 000 Kč, ze které byla odvedena zálohová daň z příjmů ze závislé činnosti. Zároveň jsem celý rok 2025 poživatelem starobního důchodu. Jsem, nebo nejsem povinen za rok 2025 podat daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob? Je moje daň za leden a únor 2025 rovna paušální dani, nebo ne? Musím podat přehledy na OSSZ a ZP za rok 2025?

OSVČ vedlejší, starobní důchodce, plátce DPH, předmět činnosti: nákup a prodej zboží. V roce 2025 měl příjmy a výdaje pouze v období leden–březen. V průběhu roku plánuje ukončit podnikání a zrušit živnostenské oprávnění. Zvažuje dvě možnosti – ukončení živnosti buď v červenci, nebo až v prosinci 2025. 1. Je výhodnější z hlediska daní a odvodů ukončit živnost v červenci, nebo až v prosinci? 2. Jaké budou dopady na daň z příjmu fyzických osob, zdravotní a sociální pojištění 3. Do kdy musí být podáno daňové přiznání a přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu v případě, že bude živnost zrušena v červenci 2025 a v prosinci 2025?

V článku si blíže rozebereme daňové řešení související s úmrtím poplatníka daně z příjmů fyzických osob, a to jak podnikatele (pronajímatele), tak zaměstnance. Zejména se zaměříme na postup při sestavení daňového přiznání správcem pozůstalosti za zůstavitele a na postup odpisování při pokračování dědice v podnikání a pronájmu zůstavitele. V závěru si blíže uvedeme daňové řešení v případě úmrtí zaměstnance.

Fyzická osoba se může rozhodnout k přerušení podnikání nebo nájmu z různých důvodů, např. když odjíždí na delší dobu za svými blízkými mimo území ČR nebo odjíždí na stáž mimo ČR, popř. když podstupuje náročnou operaci s delším pobytem ve zdravotním zařízení a následnou rekonvalescencí. Ukážeme si, jak bude postupovat poplatník daně z příjmů fyzických osob s příjmy ze samostatné činnosti zdaňovanými dle § 7 zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, nebo s příjmy z nájmu zdaňovanými dle § 9 ZDP , který se rozhodne krátkodobě nebo dlouhodobě přerušit tuto činnost.

V současné době se můžeme setkat s případy, kdy se lidé zabývají obdobnými činnostmi jak v soukromém životě, tak v rámci podnikání. Tato skutečnost je přitom významná pro správné nastavení právních vztahů. Posouzení charakteru činnosti je ale nezbytné určit vždy s přihlédnutím k individuálním okolnostem právního jednání. Zodpovězení takové otázky není často vůbec jednoduché. Právě rozborem postavení podnikatele se zabýval i Nejvyšší správní soud v jednom ze svých nedávných rozsudků. Otázkou přitom bylo, zdali může takové osobě svědčit osvobození pro nepodnikatelský prodej podle zákona o daních z příjmů (podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 4. 2. 2025, čj. 9 Afs 112/2024-42 )

Živnostník měl živnost a pracoval v paušálním režimu v prvním stupni. Odpracoval tak tři měsíce. A pak živnost ukončil a šel pracovat do práce. Musí na konci roku podat přiznání k daní z příjmů a podat přehledy na OSSZ a zdravotní pojišťovnu, nebo nemusí nic dělat? 

Článek 183 první pododstavec směrnice Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty musí být vykládán v tom smyslu, že nebrání vnitrostátní právní úpravě, ve které je stanoveno, že pokud osoba povinná k dani ukončí svou ekonomickou činnost, nemůže tato osoba převést do následujícího období nadměrný odpočet DPH vykázaný při tomto ukončení činnosti a může získat tuto částku zpět pouze tak, že požádá o její vrácení ve lhůtě dvanácti měsíců ode dne uvedeného ukončení činnosti, pokud jsou dodrženy zásady rovnocennosti a efektivity.

Plátce má v majetku auto, které používal výhradně pro ekonomickou činnost a při nákupu byl uplatněn odpočet DPH plně. Auto bylo pořízeno v roce 2019 a nyní je již odepsáno. K ukončení podnikání dojde k 30. 4. 2025 a FO by si ráda auto ponechala. Jak postupovat vzhledem k dani z příjmu a DPH?

OSVČ vedoucí daňovou evidenci ukončila k 31. 12. 2024 samostatnou činnost. V obchodním majetku měla nemovitost, kterou bude dál pronajímat od 1. 1. 2025 v § 9 ZDP. V roce 2024 má zaplacené zálohy za plyn (daňově uznatelný výdaj) a zároveň má od nájemců také zaplacené zálohy za plyn (zdanitelný příjem). Vyúčtovací roční faktura bude v 4/2025. Poté dojde i k zúčtování s nájemci. Musí nějakým způsobem z titulu zaplacených záloh řešit úpravu základu daně?

OSVČ ukončí živnost 2.1.2025. Ukončí až v roce 2025, aby mohl uplatnit ve výdajích za rok 2024 celé roční odpisy. Podnikat ovšem už v roce 2025 nebude. Mohl by odhlásit důchodové a zdravotní pojištění k 31.12.2024 i když jednotným registračním formulářem na Živnostenském úřadě to ukončí k 2.1.2025? Sám by poté ještě poslal odhlášky na VZP a na OSSZ s datem ukončení 31.12.2024. Je zbytečné, aby ještě platil zálohy za leden 2025, když už nepodniká.