Vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti

Jsme s. r. o., dva zaměstnanci ve starobním důchodu se sjednanou mzdou 4 490 Kč, z nichž jeden je jediný společník a jednatel. Máme podepsané prohlášení a uplatňujeme základní slevu na poplatníka. Sociální pojištění ani zálohy na daň neodvádíme, na finančním úřadu má firma zrušenou registraci jako plátce daně z příjmů ze závislé činnosti, na OSSZ jsme odhlášeni z registru zaměstnavatelů. Jednatel si vyplácí podíl na zisku, který je daněn srážkovou daní. Musíme se tedy znovu zaregistrovávat v souvislosti s Jednotným měsíčním hlášením, nebo se nás to netýká? 

Zaměstnanci byla při ročním zúčtování daně z příjmu za období 2023 chybně stanovena výše daňového zvýhodnění na dítě. Ve výpočtu se uplatnil vyšší nárok a zaměstnanci tak byl vyplacen vyšší doplatek ze zúčtování. Roční zúčtování bylo provedeno ve mzdě za březen 2024, přeplatek mu byl vyplacen 15. 4. 2024. Jak má nyní mzdová účetní zaměstnavatel postupovat: opravit mzdu za březen 2024, vysvětlit situaci zaměstnanci + sepsat dohodu o srážce/srážkách ze mzdy za účelem vrácení neoprávněně vyplacené částky, poslat na FÚ opravné Vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za rok 2023? A jakým způsobem bude tuto situaci řešit finanční účetní?

V 1/2025 jsem měli zaměstnankyni z Polska – bydliště od roku 2021 v ČR, taktéž i zaměstnání, od 2/2025 už u nás nepracovala, nyní nevíme, kde se zdržuje. Jak správně vyplnit přílohu č. 2 ve Vyúčtování daně z příjmů? Rozumím tomu správně, že v příloze č. 2 vyplním sl. 1 - PL (čili stát, kde má trvalý pobyt), sl. 9 - její rodné číslo dle pasu (stát vydání PL), sl. 10 - R (jako rodné číslo)?

Jak správně vyplnit řádek počet zaměstnanců (položka 05), jestliže byl zaměstnanec celý měsíc v pracovní neschopnosti, tak nezapočítávám? A v případě, že zaměstnanec ukončil pracovní poměr v průběhu měsíce, tak taky nezapočítávám? 

Jak postupovat, když u zaměstnance v ročním zúčtování za rok 2024 zjištěna chyba, chybně uplatněná částka z penzijního připojištění.? Vůbec neměla být uplatněna žádná částka z penzijního připojištění. Lze to nějak zahrnout do přiznání za rok 2025?

Měli jsme zaměstnankyni z Polska, bydliště měla ale v ČR a pracovala u nás pouze v lednu 2025 (od dubna 2024 se zdržovala taky v ČR a zde taky bydlela i pracovala, pojišťovna VZP, přiděleno RČ). Nyní nevíme, kde se zdržuje a kde pracuje. Je nutné tuto zaměstnankyni uvést v příloze č. 2 Vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti?

Jak vyplnit vyúčtování daně vybírané srážkou 2024? Srážková daň ve výši 150 Kč ze mzdy za leden 2024 nebyla odeslána na účet FÚ. Zjištěno nyní, doplaceno dnes. Do sloupce 10 mám dát 0, nebo tu pozdě zaplacenou daň a v části II. řádek 4 - na dani odvedeno celkem dát včetně této daně nebo bez ní a zohlednit až ve vyúčtování roku 2025?

Jsme střední škola, zřízená krajem. Naše mzdová účetní poslala na finanční úřad pozdě vyúčtování daně z příjmů fyzických osob 2023, tzv. tvrzení daně, ale daň byla během roku 2023 řádně placena. Byla nám FÚ předepsána pokuta za pozdní podání tvrzení daně. Zažádali jsme o prominutí. Není ještě vyřízeno, tedy jsme zatím pokutu uhradili. Neprominutou částku budeme požadovat po mzdové účetní? Jak správně v tomto případě postupovat a jak o tomto správně účtovat?

Dobrý den, prosím o ujištění, zda postupuji správně při vykazování počtu zaměstnanců ve vyúčtování daně z příjmu ze závislé činnosti: 1) Zaměstnanec má v průběhu roku souběh HPP, DPP i DPČ (nejedná se o malý rozsah, prohlášení podepsané). V oddíle 05 ho do počtu zaměstnanců zahrnu pouze 1x i v měsících, ve kterých dostal odměnu i z obou dohod (v měsíci lednu má zaměstnanec 3 mzdové listy, v dalších měsících jsou již všechny odměny vykázány na jediném ML). 2) Zaměstnanec má podepsanou DPP na celý rok 2023, odměnu vyplácenou pouze v některých měsících, vykážu jej v oddíle 05 pouze v měsících, ve kterých mu byla vyplacena odměna (podepsal prohlášení) V příloze č. 1 počet zaměstnanců k 1. 12. uvedu zaměstnance z případu č.- 1 opět 1x, zaměstnance, který má uzavřenou pouze DPP s podepsaným prohlášením uvedu rovněž, i když mu v období 9-12/2023 nebyla vyplacena žádná odměna (smlouva trvá do 31. 12., odpracované hodiny ale neměl).

Jaký název obce uvést do přílohy č. 1 k vyúčtování daní z příjmů ze závislé činnosti v případě, že má zaměstnanec dle pracovní smlouvy dvě místa výkonu práce (A - obec sídla firmy a za B - obec svého bydliště). Zaměstnanec má 6 hodinovou pracovní dobu, pracuje v místě svého bydliště a většinou 1x za týden dojíždí do sídla firmy, což je považováno za služební cestu mezi A a B. Zároveň v průběhu měsíce vyjíždí i na jiné služební cesty z místa svého bydliště. Má nějaký vliv uvedení názvu obce v příloze 1 na posouzení soukromých a služebních cest?

Máme povinnost podávat Vyúčtování srážkové daně a Vyúčtování daně ze závislé činnosti, pokud jsme daný rok neměli žádného zaměstnance s některou z daní?

V souvislosti s realizací připravovaného projektu Individualizace daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti, v rámci kterého budou získávána individualizovaná data o příjmech poplatníků daně z příjmů ze závislé činnosti od plátců daně, dochází v zákoně č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále též „zákon o daních z příjmů“) na základě konsolidace veřejných rozpočtů s účinností od 1. 1. 2024 ke zrušení institutu plátcových pokladen.  

V článku chceme upozornit na méně známé souvislosti při podávání daňových tvrzení po úmrtí fyzické osoby z pohledu daně z příjmů. V článku se zaměříme na rozdílnou situaci při podání vyúčtování daně z příjmů za plátce a podání daňového přiznání poplatníka daně z příjmů zástupcem, který má zpřístupněnu datovou schránku, která mu byla zřízena ze zákona, a proto má povinnost učinit formulářová podání pouze elektronicky s využitím dálkového přístupu ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně.

Ve Vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za rok 2021 byl vykázán přeplatek na dani ve výši 5651 Kč ( ř. 10- část II.) O vrácení tohoto přeplatku plátce správce daně nepožádal. Z tohoto přeplatku byly pak postupně hrazeny odvody daně ze závislé činnosti za období 1-3/22. Jak tento přeplatek vykázat ve výkazu Vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za rok 2022? Pokud by se tento nikde ve výkazu neevidoval, nedoplatek na dani by ve výkazu za rok 2022 činil  5651 Kč.

Jeden zaměstnanec pracuje u společnosti na DPP (do 10 000 Kč měsíčně) a DPČ (do 3 500 Kč měsíčně) zároveň, HPP nemá nikde, zdravotní si platí sám jako OBZP. Prohlášení poplatníka má podepsané. Pro účely slevy na poplatníka se příjmy sečtou a daň je nulová. Jinak se hodiny i pracovní činnost vykazuje samostatně, pracovní náplň je pochopitelně různá. Prosím o názor, je vše v regulích zákona? Nyní provádíme Vyúčtování daně z příjmu ze závislé činnosti s nulou.

Podává se na FÚ Vyúčtování daně z příjmu ze závislé činnosti (za rok 2022) i za zaměstnance na DPP? Zaměstnanec má podepsané prohlášení poplatníka daně z příjmů fyckých osob ze závislé činnosti. Jedná se o starobní důchodkyni.

Stanovení vyměřovacího základu zaměstnance pro odvod pojistného na zdravotní pojištění je přímo navázáno na zdaňování příjmů ze závislé činnosti podle § 6 zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP “). Neboli vychází se ze zásady, že pokud se příjem (nebereme-li v úvahy výjimky) zdaňuje podle § 6 ZDP , podléhá návazně i odvodu pojistného na zdravotní pojištění a naopak. Vyměřovacím základem zaměstnance je dle § 3 odst. 1 zákona č. 592/1992 Sb. , o pojistném na veřejné zdravotní pojištění, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon č. 592/1992 Sb. “) úhrn příjmů ze závislé činnosti, s výjimkou náhrad výdajů poskytovaných procentem z platové základny představitelům státní moci a některých státních orgánů a soudcům podle zákona č. 236/1995 Sb. , o platu a dalších náležitostech spojených s výkonem funkce představitelů státní moci a některých státních orgánů a soudců a poslanců Evropského parlamentu, které jsou nebo by byly, pokud by podléhaly zdanění v ČR, předmětem daně z příjmů fyzických osob podle § 6 ZDP a nejsou od této daně osvobozeny a které mu zaměstnavatel zúčtoval v souvislosti se zaměstnáním. Zúčtovaným příjmem se pro tyto účely rozumí plnění, které bylo v peněžní nebo nepeněžní formě nebo formou výhody poskytnuto zaměstnavatelem zaměstnanci nebo předáno v jeho prospěch, popř. připsáno k jeho dobru anebo spočívá v jiné formě plnění prováděné zaměstnavatelem za zaměstnance. Do vyměřovacího základu zaměstnance se nezahrnují nezdaňované příjmy neboli příjmy, které nejsou předmětem daně (§ 3 odst. 4 a § 6 odst. 7 ZDP ) a jsou od daně osvobozené (§ 4 , 4a a 6 odst. 9 ZDP ).

Upozorňujeme plátce daně z příjmů ze závislé činnosti a tvůrce mzdových programů na aktualizované tiskopisy na dani z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a na dani vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za zdaňovací období 2022 a pro zdaňovací období 2023.

Informace pro plátce daně z příjmů ze závislé činnosti k novele zákona o daních z příjmů, provedené zákonem č. 142/2022 Sb., kterým se mění zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů, a zákon č. 201/2012 Sb., o ochraně ovzduší, ve znění pozdějších předpisů, v souvislosti s nepeněžním příjmem zaměstnance formou bezplatného poskytnutí motorového vozidla zaměstnavatelem zaměstnanci k používání pro služební i soukromé účely.

K vyplňování Přílohy č. 1 - Počet zaměstnanců ke dni 01. 12. 2021 Vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za zdaňovací období 2021, prostřednictvím Aplikace EPO, Generální finanční ředitelství uvádí: