Změna způsobu uplatňování výdajů

Fyzická osoba vede již 15 let účetnictví pro příjmy z pronájmu dle §9 ZDP. od roku 2026 chce vést pouze jednoduchou evidenci příjmů a výdajů podle § 9 ZDP. Máme vytvořeny rezervy na opravy HM a za rok 2025 se zaúčtovala poslední 1/3 výše rozpočtu nákladů na opravy (účet 554/451). Jenže dle § 23 odst. 8 ZDP musí při zahájení vedení daňové evidence dojít k vypořádání zůstatků účtů časového rozlišení a opravných položek a rezerv vykázaných k rozvahovému dni (31. 12. 2025). Základ daně (dílčí základ daně) se upraví v položkách podle §23 za zdaňovací období roku 2025 o více než 1 mil Kč na rezervách. Prostředky jsou deponovány. rezervu bychom rozpustili účetně MD 451/D 554 a můžeme proti tomu v úpravách ZD na ř. 205 přílohy č. 2 DPFO základ daně o tvorbu rezervy zase snížit? 

Poplatník (OSVČ) uplatnil za zdaňovací období roku 2024 výdaje procentem z příjmů podle § 7 odst. 7 zákona o daních z příjmů. Pro zdaňovací období roku 2025 zvažuje přechod na uplatňování skutečných výdajů, protože je to pro něj ekonomicky výhodnější. K datu 31. 12. 2024 eviduje poplatník pohledávky i závazky z podnikatelské činnosti ve stejné výši (cca 1 500 000 Kč), které při uplatnění výdajů procentem z příjmů nebyly zohledněny v základu daně a současně nebyly do konce roku 2024 uhrazeny. Prosím o upřesnění, zda je v souvislosti se změnou způsobu uplatňování výdajů nutné podat dodatečné daňové přiznání za rok 2024 a provést úpravu základu daně podle § 23 odst. 8 zákona o daních z příjmů, i v případě, kdy je hodnota pohledávek a závazků shodná (tj. úprava základu daně by byla nulová), případně zda postačuje provést přechod na uplatňování skutečných výdajů až od roku 2025 bez podání dodatečného přiznání za rok 2024.

Začínající zemědělec obdržel dotaci ve výši 2 030 000 Kč v r. 2025 na základě Dohody o poskytnutí dotace na projekt rozvoje venkova v rámci Strategického plánu Společné zemědělské politiky na období 2023–2027. Dotace musí být vyčerpána v průběhu 24 měsíců. Dle sdělení zemědělce v roce 2025 pořídil z této dotace následující: Skot – 250 000 Kč, ornou půda – 300 000 Kč, zábrany pro skot – 25 848 Kč, kurz zemědělská akademie – 30 000 Kč. Celkem tedy 605 848 Kč. Je příjem této dotace osvobozený od daně v roce jejího přijetí? Všechny výdaje k této dotaci se budou účtovat nedaňově? Zemědělec začal podnikat koncem r. 2024. Za tento rok uplatňoval výdaje procentem. Musí v r. 2025 přejít na skutečné výdaje, když pořizuje majetek?

Automobil, zařazený v obchodním majetku, výhradně používaný pro ekonomickou činnost. Jaký je postup při uplatňování nákladů vzniklých při provozování automobilu, pokud: Nebude uplatňován paušál na dopravu v dani z příjmu. Všechny náklady, opravy, pojištění, odpisy, PHM budou daňově uznatelné? Bude uplatněn paušál na dopravu 5 000 Kč/měsíc. Co bude daňově uznatelné pro daň z příjmu a co nebude? V jednom roce bude uplatněn paušál na dopravu a v dalším roce paušál na dopravu nebude uplatněn. Jak to bude s odpisy?

Můj klient, fyzická osoba, se stal plátcem DPH k 28. 9. 2025 podle § 6 odst. 2 písm. b) ZDPH. Do té doby platil paušální daň. Předpokládám, že nyní bude moct vést daňovou evidenci nebo uplatnit výdaje paušálem. Vzhledem ke značným nákladům se rozhodneme asi pro daňovou evidenci. Je možno uplatnit výdaje vzniklé před datem 28. 9. 2025, které byly uhrazeny bankovním převodem po tomto datu, nebo se má za to, že byly součástí výdajů/příjmů v období, kdy klient platil paušální daň ? Předpokládám, že bude podávat daňové přiznání za celý rok 2025? Se zohledněním období, kdy byl plátcem paušální daně? 

Občan nakoupil byt v roce 2018 byt za 3 mil. Kč. Ten začal v roce 2020 pronajímat. Od roku 2020 do roku 2024 uplatňoval paušální výdaje 30 %. Od roku 2025 by chtěl uplatňovat výdaje skutečné. Bude cena stanovena ve výši pořizovací nebo reprodukční ceny? Doba 5 let se bere od pořízení do zahájení nájmu nebo do doby, kdy uplatní skutečné výdaje?

Budeme se věnovat identifikovaným osobám. Stručně řečeno, identifikované osoby jsou subjekty, které nejsou běžnými plátci DPH (např. nemají povinnost přiznávat DPH pravidelně), ale přesto jsou pro účely DPH dle zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty (dále jen „ZDPH “), evidovány a registrovány u správce daně. Jsou to osoby povinné k dani, registrované k dani z přidané hodnoty buďto ze zákona, anebo dobrovolně.

V minulém příspěvku jsme se věnovali obecným ustanovením zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen „ZDPH “), dnes budeme pokračovat. Navážeme ustanovením o obratu v tuzemsku. Dnešní příspěvek se zaměřuje na novelu v oblasti daně z přidané hodnoty (DPH) v platném znění od 1. 1. 2025. Konkrétně se zaměřuje na změny týkající se obratu v tuzemsku a režimu pro malé podniky (SME). Byla upřesněna pravidla pro určování obratu v tuzemsku, který zahrnuje úplatu za zdanitelné plnění, osvobozené plnění s nárokem na odpočet daně a další specifické případy. Důraz je kladen na podmínky pro využívání režimu SME, zejména pro osobu povinnou k dani se sídlem v České republice, včetně limitu obratu ve výši 2 milionů korun. Nově byl stanoven i pojem úplaty, která se považuje za součást obratu.

Od 1. 1. 2024 začaly platit změny v oblasti uplatňování DPH na kávu, které mají dopad na spotřebitele i podnikatele. Ať už kupujete kávu jako produkt v obchodech nebo ji objednáváte v rámci stravovací služby, je důležité znát nová pravidla. Jak přesně budou tyto změny aplikovány v praxi a jaký dopad mají na různé formy prodeje kávy? Dozvíte se také, jak je to se sazbou daně a pravidlem v oblasti nápojů – sazba je totiž rozdílná pro kávu dodávanou jako nápoj a jako součást stravovací služby.

Dnes se vrátím k novele zákona o dani z přidané hodnoty , věnovat se budu daňovým subjektům. S ohledem na skutečnost, že novela je skutečně rozsáhlá, zvolil jsem dnes netradiční formu příspěvku. Daný paragraf popisuje, kdy a za jakých podmínek se osoba stává plátcem daně. Klíčové body: – Hranice obratu: 2 000 000 Kč (základní limit) a 2 536 500 Kč (vyšší limit). – Volitelnost registrace: Osoba se může dobrovolně zaregistrovat jako plátce – podá přihlášku k registraci. – Typ plnění: Důležité je, zda osoba uskutečňuje plnění, u kterých má nárok na odpočet daně. – Opětovné stání se plátcem: Pokud osoba přestala být plátcem, může se znovu stát plátcem, pokud splní stanovené podmínky.

OSVČ pronajímají své s. r. o., kde jsou společníky, odepsané stroje již 7. rokem. Od roku 2025 uplatňují výdaje procentem z příjmů ve výši 30 % a jsou „na vedlejší činnosti“ bez překročení rozhodné částky. Na živnostenském úřadě mají zapsáno jako nájem věcí movitých, volná živnost a dále tam mají kovovýrobu - kde ale již 7. rokem nepodnikají, protože tuto činnost provozují na s. r. o. Pokud by nájem strojů chtěli zdaňovat dle § 9 ZDP, musí přerušit živnost a oznámit na živnostenský úřad? Nebo bude stačit, když jen pošlou daňové přiznání na § 9 ZDP? A musí oznámit zdravotní a sociální pojišťovně?

Postupujeme správně u stanovení vstupní ceny nemovitosti pro odepisování v případě přechodu z paušálních výdajů na skutečné výdaje u nájmu dle § 9 ZDP? Byt – Koupě přímo do osobního vlastnictví 29. 11. 2021. Počátek pronájmu 7. 2. 2022. Vstupní cenou pro odpisy bude pořizovací cena nemovitosti ze dne 29. 11. 2021, jelikož neuplynulo 5 let od nabytí nemovitosti a zahájením nájmu. Máme udělat odhad na cenu pozemku a tu z pořizovací ceny vyloučit. Byt – Koupě družstevního podílu 26. 9. 2019. Bezúplatný převod do osobního vlastnictví ke dni 4. 3. 2020, byl pouze složen manipulační poplatek za převod podílu ve výši 4 000 Kč. Pronájem zahájen 1. 1. 2024. Vstupní cenou pro odpisy bude reprodukční pořizovací cena, ke dni nabytí bytu do osobního vlastnictví. Potřeba vyhotovit znalecký posudek ke dni 4. 3. 2020, jelikož neuplynulo 5 let od nabytí nemovitosti do osobního vlastnictví a zahájení nájmu. Byt – Koupě družstevního podílu v roce XXX, úplatný převod do osobního vlastnictví ke dni 30. 6. 2021 (zde byly poplatky při převodu podílu, jak administrativní, tak za doplatek úvěru). Nájem zahájen 1. 1. 2021. Vstupní cenou pro odpisy bude administrativní poplatky + doplatek úvěru. Byt – Byt pořízen darem, darování družstevního podíl v linii přímé v roce 2012. Babička darovala bezúplatně. V roce 2021 bezúplatný převod do osobního vlastnictví. Byl pouze složen manipulační poplatek za převod podílu ve výši 7 000 Kč. Nájem ještě nebyl zahájen. Vstupní cena pro odpisy: zde již nelze použít znalecký posudek, jelikož v případě původního darování družstevního podílu je hmotným majetkem vyloučeným z odpisování dle § 27 písm. j) ZDP. V roce 2021 byly uplatněny výdaje paušálem. V roce 2022 byly uplatněny skutečné výdaje ovšem bez odpisů, jelikož nebyly známy, nyní v roce 2024 předpokládám, že použijeme první rok odpisů u všech nemovitostí? V roce 2023, byly uplatněny paušální výdaje a za rok 2024, chceme uplatnit skutečné výdaje. Když je jedno nájemné hrazeno dopředu, tj. nájemné za 1/2024 uhrazeno již v 12/2023 je potřeba, dělat opravu základu daně dle § 23 odst. 8 písm. b) bod 3 ZDP a podávat DoDAP za rok 2023? Anebo bude toto nájemné již vyloučeno z výnosů za rok 2024? Samozřejmě bude zdaněno nájemné za 1/2025, které bude uhrazeno v 12/2024.

OSVČ za rok 2023 ve svém přiznání uplatnila k příjmům z podnikání skutečné výdaje. Ve svém přiznání uvedla: na ř. 55 - základ daně 249 500 Kč, daň 6 585 Kč. Neměla žádné jiné slevy a odpočty krom základní slevy na poplatníka. V příloze č. 1 vyplnila tabulku D s údaji: na konci zdaňovacího období: pohledávky ve výši 7 000 Kč a dluhy (nezaplacené faktury) ve výši 5 000 Kč. Nyní za rok 2024 by chtěla OSVČ uplatnit paušální výdaje ve výši 60 %. Musí OSVČ podat dodatečné daňové přiznání za rok 2023? Pokud ano, jaké přesně vyplní řádky daň. přiznání a bude platit ještě nějakou daň? Nebo vyčíslí novou výši daně a zaplatí pouze rozdíl mezi částkou 6 585 Kč a novou vypočtenou daní? 

Jsem, OSVČ, důchodce, manželka je spolupracují osoba. Vedu daňovou evidenci. Vzhledem k věku již omezuji svou podnikatelskou činnost s výhledem ukončení podnikatelské činnosti cca do čtyř let. Vzhledem k omezování podnikatelské činnosti již zřejmě nebudu potřebovat rozdělovat skutečné příjmy a skutečné výdaje na manželku. Jak mám postupovat, směrem k Finančním úřadu, VZP a OSSZ-mám na úřadech manželku jako spolupracující odhlásit? Pokud ano, jakým způsobem ? Zároveň, ale nevím jestli v budoucnu nebudu potřebovat rozdělit skutečné příjmy a skutečné výdaje na manželku a tak nevím, jestli nemám vést dále manželku jako spolupracující osobu? Pokud bych v roce 2025 vedl daňovou evidenci podle skutečných příjmů a výdajů, ale nepotřeboval bych přerozdělit příjmy a výdaje na spolupracující osobu, musí se podávat na FÚ za manželku nulové daňové přiznání z příjmu FO za rok 2025 a nulové přehledy na VZP a OSSZ? Když by v roce 2025 pro mne byl výhodnější přechod na výdajový paušál, ale v daňové evidenci mám neuhrazené pohledávky, jak mám postupovat při jejich dodanění?

Zaměstnanec má kromě příjmů ze závislé činnosti také příjmy z nájmu podle § 9 zákona o dani z příjmu. Je mé tvrzení správné, že příjmy z nájmu jsou skutečně přijaté platby za nájem v daném roce (2024)? A je možné uplatnit skutečné výdaje ve výši úroků z hypotéky na tuto nemovitost? Nyní podává první daňové přiznání, kde zdaňuje příjmy z nájmu. A pokud by bylo výhodnější v dalších letech (např. za rok 2025) přejít na výdaje procentem z příjmů, tak je k této změně nutné podle § 23 odst. 8 písm. b) ZDP upravit základ daně z roku 2024? Nebo jaké jsou povinnosti v souvislosti s přechodem ze skutečných výdajů na výdaje procentem z příjmů?

OSVČ v r. 2022 a 2023 vedla daňovou evidenci. V r. 2022 koupila osobní automobil, zařadila do obchodního majetku a uplatňovala daňové odpisy. V 7/2024 auto po havárii prodala a zároveň obdržela náhradu škody od pojišťovny (obojí v řádu stovek tisíc Kč). Příjem z prodeje a také náhrada od pojišťovny byla zaevidována do zdanitelných příjmů. V 12/2024 při sestavení výkazu příjmů a výdajů se ukázalo, že bude pro r. 2024 výhodnější uplatnění výdajů paušálem (80 % řemeslná živnost a 60 % volná živnost ). To by znamenalo, že k 1. 1. 2024 by neměla obchodní majetek. Pokud OSVČ přejde z daňové evidence na paušální výdaje, bude náhrada od pojišťovny zdanitelným příjmem? Pokud ano, kolika procentní výdaje se k tomuto příjmu uplatní? Příjem z prodeje auta se bude zdaňovat v § 10 ZDP s uplatněním daňové zůstatkové ceny auta do výdajů?

OSVČ vedla od svého vzniku daňovou evidenci. V roce 2021 nakoupila osobní automobil, který vložila do svého obchodního majetku a v roce 2021 začala tento automobil rovnoměrně odpisovat. V roce 2024 se rozhodla, že přejde na výdajový paušál. V roce 2024 také prodala neodepsaný automobil. Může automobil vyřadit, i když fakticky v roce 2024 již nemá obchodní majetek? Bude prodej automobilu spadat pod § 7 nebo pod § 10 zákona o daních z příjmů? 

Jak správně uplatňovat skutečné výdaje místo výdajů procentem? Nepodnikatel-fyzická osoba pronajímá svůj byt, příjmy z toho zdaňuje dle § 9 ZDP a doposud uplatňovala výdaje procentem. Nejedná se o novostavbu, proto si v rámci SVJ odhlasovali vyšší platby dlouhodobých záloh („fond oprav“). Pokud by FO přešla na skutečné výdaje, za jakých podmínek by mohla uplatnit do výdajů tyto platby? Četla jsem k tomu vyjádření v pokynu D-59 (k § 9 odst. 3 bod 2), ale není mi jasné, jak to uvést do praxe, např. jak rozlišit platby na opravy od plateb na technické zhodnocení a jaký k tomu mít relevantní podklad, aby to bylo prokazatelné. 

Fyzická osoba prodala nemovitost, na kterou se nevztahuje časový režim osvobození, ovšem chce uplatnit osvobození z titulu obstarání vlastní bytové potřeby. V roce 2023 obdržel na konci roku zálohu 100 000 Kč. Zapomněl podat oznámení na FU ohledně použití tohoto režimu, čím pádem nárok na osvobození padá. K úhradě zbylé části kupní ceny 9,9 mil. Kč dochází v roce 2024. Náklady na pořízení nemovitosti 5 mil. Kč. Může pro rok 2023 použít jiný režim zdanění než pro rok 2024? Jinými slovy v roce 2023 uvedeme do přiznání příjem 100, výdej 100 = základ daně 0 viz § 10 odst. 5 ZDP. Rok 2024 uplatní režim osvobození, podáme oznámení a prostředky správně použije FO na vlastní bydlení. Vzhledem k tomu, že řešíme základ daně samostatně za každý kalendářní rok, se nám zdá, že tato varianta možná je. Navíc kdybychom tuto situaci analogicky obrátili s tím, že v roce 2023 oznámení podám a v roce 2024 nepodám, předpokládám, že bych nesplnil pro rok 2024 podmínku pro osvobození a správce daně by požadoval, abych postupoval podle § 10 ZDP. 

Fyzická osoba koupila investiční byt v roce 2021, který pronajímá a zdaňuje dle § 9 ZDP. V letech 2021–2022 uplatňovala skutečné výdeje vč. odpisu bytu, od roku 2023 uplatňuje 30% paušální výdaje (bude uplatňovat i nadále). V případě, že by byt v budoucnu např. v roce 2027 prodala, nebude splněný 10letý časový test pro osvobození od daně z příjmů. Znamená to, že již jednou zahájené odpisy stále běží (nejsou přerušeny po dobu uplatňování paušálních výdajů) a při prodeji bude jako výdaj použita zůstatková cena majetku (tzn. pořizovací cena minus uplatněné odpisy za rok 2021–2027)? Příklad: pořizovací cena bytu v roce 2021 4 mil. Kč, prodejní cena v roce 2027 5 mil. Kč. Výpočet: 5 000 000 – (4 000 000 – 804 000 up. odpisy) = 1 804 000 Kč základ daně.