Zálohy se používají jako částečná nebo úplná platba před dodáním zboží či poskytnutím služby. V případě částečných záloh zpravidla pokrývají část kupní ceny, na kterou musí dodavatel vynaložit vlastní náklady, např. Na pořízení materiálu. Zálohy zároveň slouží jako ochrana před nezaplacením. Pokud dojde k sjednané dodávce, je záloha zúčtována. Pokud k plnění nedojde, záloha nebo její část se vrací zpět odběrateli.
Účtování záloh a jejich zdanění v roce 2025
Bc.
Zuzana
Bartůšková
Zálohy v účetnictví
Okamžikem, kdy účtujeme o záloze, je
okamžik poskytnutí či přijetí zálohy
. Neúčtujeme o vystavené zálohové faktuře. O záloze účtujeme až v okamžiku jejího uhrazení.Zálohy rozdělujeme na:
–
krátkodobé – nepřesahují 12 měsíců
–
dlouhodobé – na delší období než 12 měsíců.
Krátkodobost nebo dlouhodobost se posuzuje ve vztahu k rozvahovému dni. Každá záloha je v posledním roce před jejím vrácením vykázána jako krátkodobá.
Přijaté krátkodobé zálohy
u dodavatele účtujeme dle Českého účetního standardu pro podnikatele č. 017 – Zúčtovací vztahy na účet
324-Přijaté zálohy a závdavky
.
Dlouhodobé přijaté zálohy
na účet
475-Dlouhodobé přijaté zálohy a závdavky
.Naopak
poskytnuté
– zaplacené
zálohy
účtujeme na
účet 314-Poskytnuté provozní zálohy a závdavky – dlouhodobé a krátkodobé
. Účtujeme zde jak o poskytnutých zálohách krátkodobých, tak i dlouhodobých. Proto je vhodné si účet 314 analyticky rozčlenit na poskytnuté zálohy krátkodobé a poskytnuté zálohy dlouhodobé.Poskytnuté zálohy na dlouhodobý majetek nebo na zásoby však na účet 314 neúčtujeme.
Poskytnuté zálohy na dlouhodobý majetek
účtujeme v účtové třídě
05x
na účtech:–
051-Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek
–
052-Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek
–
053-Poskytnuté zálohy na dlouhodobý finanční majetek
Poskytnuté zálohy na zásoby
účtujeme v účtové třídě
15x
na účtech:–
151-Poskytnuté zálohy na materiál
–
152-Poskytnuté zálohy na zboží
–
153-Poskytnuté zálohy na mladá zvířata
Poskytnuté zálohy
V účetnictví jsme byli léta
, která představuje jiný postup účtování o poskytnutých zálohách.
zvyklí účtovat vždy všechny poskytnuté zálohy na účet 314,
popř. 05x nebo 15x. Nový úhel postupu do zažitého účtování záloh vnesla
interpretace
Národní účetní rady NÚR I-43 – Poskytnuté zálohy v cizí měněInterpretace
NÚR nejsou zákonnými normami, ale jedná se o doporučený postup účtování. Tato
interpretace
nezrušila tradiční právní úpravu účtování o zálohách, ale přináší nový pohled na danou problematiku. Je potřeba, aby si účetní jednotka zvolila takový postup účtování, který bude co nejvíce odpovídat věrnému a poctivému zobrazení účetnictví.Podle I-43 je potřeba se
na poskytnutou zálohu dívat jako na dílčí platbu
. Proto se
poskytnuté zálohy na dlouhodobý majetek účtují na účty 05x, zálohy na zásoby na účty 15x
a
zálohy na služby na účet 381-Náklady příštích období
. Tyto zálohy
nepodléhají kurzovému přepočtu
.Na účet
314-Poskytnuté zálohy
patří
pouze zálohy, u kterých je pravděpodobné, že dojde k vrácení platby
. Typicky jde o zaplacené
kauce
, jistoty na nájemné nebo vratná depozita. Pokud jsou zálohy poskytnuty v cizí měně,
podléhají kurzovému přepočtu.
Příklad 1
Účetní jednotka Řemeslo, s. r. o., neplátce DPH má dle smlouvy uhradit depozit 10 000 Kč na půjčení nářadí. Depozit bude v plné výši vrácen po vrácení nářadí. Kromě toho uhradil kauci na nájemné (jistotu) ve výši 1 000 EUR. Kauce bude vrácena při ukončení nájmu v budoucnu.
|
Text
|
Částka EUR
|
Kurz
|
Částka Kč
|
MD
|
DAL
|
|
Poskytnutí vratného depozitu na nářadí
|
–
|