Darování nemocnici poukazů na vstupné do fitcentra, aspekty odpočtu daru a odvodu DPH

Plné znění otázky

Fitnesscentrum, s. r. o., poskytlo dar 200 ks voucherů po 200 Kč na jednorázový vstup (měsíční plátce DPH) poskytnutého nemocnici (splňuje podmínky pro odpočet dle § 20 odst. 8 ZDP). Je na to darovací smlouva + fyzické předání voucherů: 12/2025; čerpání vstupů: během roku 2026; Očekáváno nevyužití voucheru: cca 25 %; Hodnota v darovací smlouvě: 40 000 Kč (200 × 200 Kč); Cena vstupu: 200 Kč vč. 12 % DPH (základ cca 178,57 Kč); Kalkulované náklady na 1 vstup: přímé 50 Kč, úplné vlastní 80 Kč vč. výrobní režie, úplné vč. správní režie 120 Kč; Fitcentrum si odečetl na veškeré vybavení 100% DPH.
Lze uplatnit odpočet daru ve výši 40 000 Kč (podle prodejní ceny), nebo je nutné ocenění ve vlastních nákladech? Uplatní se odpočet v přiznání za 2025 (předání voucherů), nebo až v roce 2026 podle skutečného počtu čerpání?
Je bezúplatné předání voucherů (parametry jednoúčelového poukazu) považováno za zdanitelné plnění / plnění pro účely nesouvisející s podnikáním s povinností odvést DPH na výstupu? Pokud ano, kdy vzniká DUZP: při předání voucherů (12/2025) nebo až při poskytnutí služby (2026)? Z jakého základu daně se případně DPH počítá: z prodejní ceny, nebo z „nákladů na poskytnutí služby“ dle § 36 odst. 6 písm. b) ZDPH, a které náklady do toho spadají (50/80/120 Kč)? Pokud se DPH odvede při předání a část voucherů nebude využita, je možná oprava základu daně / vrácení DPH u nevyužitých voucherů?