Ing. Josef Rajdl - strana 26

Prosím upřesnit výklad § 6, odst. 6 zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů - zdaňování 1 % z ceny vozidla poskytnutého i pro soukromé účely: 1) Vstupní cena vozidla pronajímatele Jedná-li se o najaté vozidlo (např. operativní pronájem) jakým způsobem musím doložit vstupní cenu vozidla. Mám si od pronajímatele vyžádat kopii faktury, kterou vozidlo pořídil? Nebo mi stačí písemné vyjádření k ceně vozidla - pokud ano, tak musí být výslovně uvedeno, že vstupní cena vozidla pro uplatňování §6, odst. 6 ZDP je xxx Kč, nebo jakýmkoliv způsobem sdělená cena? V našem případě je problém v tom, že pronajímatel do ceny vozidla, na základě které vypočítává výši pronájmu, zahrnuje i zvýšení ceny z titulu dodatečné montáže např. tažného zařízení, které je ale v ceně 10 000 Kč - s tím souvisí jedna další otázka) a v jejich dokumentech je uvedena takto zvýšená cena. 2) Technické zhodnocení vozidla V § 6 odst. 6 je odkazována na vstupní cenu vozidla u pronajímatele. Co je vstupní cena je uvedeno v § 29 (ve většině případů pořizovací cena) a dále technické zhodnocení provedeného po uvedení do užívání, nejpozději však v prvním roce odpisování, dále pak dle odst. 3 technické zhodnocení. V § 33 je uvedeno, že technickým zhodnocením jsou částky nad 40 tis. Kč a dále částky nižší, které poplatník neuplatnil do výdajů. Jak ale postupovat v případě, kdy vozidlo je pronajato a nevíme, zda pronajímatel technické zhodnocení do 40 000 Kč neuplatňuje do nákladů. Pro názornost uvádím příklad: Pořizovací cena vozidla 1. 11. 2012 je 320 000 Kč. Dne 10. 12. 2012 je provedena montáž tažného zařízení v ceně 15 000,- Kč. Dne 3. 2. 2013 je provedena montáž vestavěné navigace v ceně 30 000 Kč. Dle mého názoru budu stále uplatňovat pro § 6 odst. 6 1 % z ceny 320 000 Kč od 1. 11. 2012. 3) Změna vstupní ceny při prodeji, nebo při uzavření nové smlouvy Nájemce uplatňuje 1% vstupní ceny pronajatého vozidla. Po ukončení pronájmu je sjednána nová smlouva na to samé vozidlo. Předpokládám, že pro tento případ se vstupní cena pro uplatňování § 6 odst. 6 nemění. Pronajímatel prodal vozidlo nájemci (nejedná o leasing, kde prodej bývá za cenu např. 1 000 Kč, ale operativní pronájem, kdy je vozidlo prodáno za běžnou tržní cenu). Je i v tomto případě uplatněno ustanovení, že se nadále posuzuje cena u původního vlastníka? Pronajímatel prodal vozidlo třetímu subjektu (byť majetkově spřízněnému s nájemcem), který následně prodal vozidlo původnímu nájemci. Je i v tomto případě pro § 6 odst. 6 uplatněna stejná vstupní cena jak v předchozím případě?

Fyzická osoba, plátce DPH, daňová evidence: V roce 2011 bylo pořízeno auto na leasing (celkem leasingová cena 427 380 Kč). V témže roce jsem uplatnila do daňových výdajů poměrnou část leasingu na auto, a to v hodnotě 35 615 Kč. V roce 2012 došlo k předčasnému ukončení a odkupu. Na faktuře od leasingové společnosti je vyčíslen doplatek splátek za 76 500 Kč bez DPH + odkupní splátka bez DPH 7 200 Kč. 1)     Nevím, co s uplatněnou částkou v roce 2011 35 615 Kč. Můžu nechat v daňových výdajích? 2)     Nevím, jestli doplatek splátek a odkupní splátka patří do daňových výdajů v roce 2012?

Fyzická osoba (účetnictví, plátce DPH) pořádá sportovní soutěže. Pro vítěze či další umístěné vypisuje kromě tradičních pohárů další věcné odměny (např. sportovní potřeby, oblečení apod.). Vzhledem k tomu, že atraktivní ceny přilákají více účastníků (platí startovné), předpokládám, že se jedná o daňově účinný náklad. Jak by to z hlediska jeho daní z příjmů vypadalo, když by rozdával dárkové poukázky typu Tesco v hodnotě např. 10 000 Kč a jaký dopad by to mělo pro jejich příjemce?

Jsme s. r. o. a vydáváme časopis. Příspěvky od autorů do 7 000 Kč daníme 15% srážkovou daní, nad 7 000 Kč si daní autoři sami. Jak je to u poskytnutí fotografií k užití do časopisu? Jedná se také o příspěvek do časopisu, který se daní dle § 7, odst. 6 zákona o daních z příjmů? Fotografie nakupujeme jak od fyzických osob, tak i od právnických osob, které se např. zabývají pořádáním zájezdů nebo fotografickými službami a fotografie nabízejí na svých webových stránkách a pošlou nám fakturu s textem "ve smyslu autorského zákona účtuji honorář za převod práva užití v časopise".

Jsem zaměstnán a pronajímám byt dle § 9. V roce 2011 jsem uplatňoval paušální výdaje. Za rok 2012 chci uplatnit skutečné výdaje a mám tyto nejasnosti: 1) použiji v r. 2012 sazbu pro 1. rok odpisování? Nebo v paušálních výdajích za rok 2011 je odpis uplatněn a tudíž za r. 2011 musím udělat odpis pouze evidenčně a za rok 2012 bude sazba pro 2. rok odpisování? 2) byt je zhruba 150 km od mého trvalého bydliště. Párkrát za rok jedu na kontrolu. Mohu v těchto měsících použití auta uplatnit paušální výdaj na auto - tzn. 4 000 Kč/měsíc? 3) platím příspěvky do fondu oprav. S tímto fondem disponuje SVJ. Jakým způsobem zahrnout do daňových výdajů? Zaplacené nebo mému poměru odpovídající SVJ vynaložené výdaje? Tzn. použití fondu oprav dle SVJ násobené mým poměrem. 4) když si nechám zpracovat daňové přiznání, kde jsou jak příjmy dle § 6, tak i § 9, bude to pro mě daňově uznatelný výdaj? A pro zpracovatele nahodilý příjem osvobozený od daně z příjmu?

Prosím o sdělení, kde je definováno vlastní trvalé bydlení - pro účely odpočtu úroků z hypotéky. Postačuje údaj v občanském průkazu, i když tam skutečně nebydlím? Nebo naopak postačuje, pokud tam skutečně bydlím celý rok, ale údaj v občanském průkazu je jiné (původní) bydliště?

Fyzická osoba je členem družstva, ve kterém vlastní podíl ve výši bytu. Obec poskytla dotaci na výstavbu tohoto domu a vlastní 51 % bytového domu. Zbylých 49 % bytového domu vlastní družstvo, které si na koupi vzalo úvěr. Po 20 letech převede obec 51 % podíl na bytovém domě na družstvo. Fyzická osoba podnajímá svůj byt (podíl v družstvu) a inkasuje měsíční příjem ve výši 15 000 Kč (v tomto nájmu jsou zahrnuty veškeré poplatky a služby, které se dále nebudou rozúčtovávat či vyúčtovávat). Může Fyzická osoba následující výdaje uplatnit proti příjmům z nájemného: 1) Voda 1039 Kč/měsíc 2) Elektřina 1 200 Kč/měsíc 3) Fond oprav 850 Kč/měsíc 4) Rezervní fond 550 Kč/měsíc 5) Nájemné společných prostor 600 Kč/měsíc 6) Majetková spoluúčast 3 700 Kč/měsíc (jedná se o splátku úvěru, který si družstvo vzalo na koupi bytového domu (viz. výše) a každý měsíc rozpočítává splátku úvěru na všechny členy družstva).

Poplatníkem daně z příjmu dle § 9 ZDP je občan, který uplatňuje k příjmu z § 9 výdaje paušálem. V části nemovitosti bydlí. Současně je jediným společníkem a jednatelem s.r.o. jeho společnost provozuje podnikatelskou činnost v jeho pronajaté nemovitosti. V s. r. o je nájem daňově uznatelným nákladem, u fyzické osoby příjmem. V roce 2012 chce FO uplatňovat výdaje dle skutečnosti a budovu by odepisovala z části, kterou pronajímá (jako kritérium je podlahová plocha). - Jaké kritérium by bylo možno zvolit pro platbu ostatních energií, když má nemovitost jediný elektroměr, jediný zdroj vody a je vytápěna kotlem v celé, tedy i soukromé části budovy? - Nepodstupuje poplatník riziko, když pronajímá svou nemovitost své společnosti? Při odepisování se nejedná o malou částku.

Fyzická osoba začala pronajímat byt v roce 2012, kdy neměla povinnost registrovat se z tohoto titulu na finanční úřad. Od 1. 1. 2013 v zákoně o daních z příjmů je v § 39 odst. 1 zákona o daních z příjmů nově uvedena povinnost, aby se tyto osoby registrovaly u správce daně. Musí tedy fyzická osoba podat tuto registraci v roce 2013?

FO podnikatel, plátce DPH uplatňuje ve výdajích skutečně uplatněné výdaje pro podnikání. Doklady na výdaje jsou bez IČ, některé s tarify pro nepodnikající osoby. Není problém z hlediska daně z příjmu? Jedná se např. o tyto výdaje 100 % využívané pro podnikání bez IČ: - faktura za telefon (tarify pro nepodnikatele), - internet, - pořízení automobilu, - pojištění na stroje, automobil.

V roce 2012 jsem od svého otce dostal finanční hotovost jako osobní dar. Podléhá toto dani z příjmů a dani darovací?

Fyzická osoba vede daňovou evidenci a je plátce DPH, provozuje malou prodejnu tabáku a doplňkového zboží. Jak postupovat v případě, že nakoupí např. zapalovače nebo žvýkačky, které přidá zdarma zákazníkům k nákupu? Může si uplatnit zboží jako náklad a odečíst DPH? Druhá část dotazu se týká varianty, při které tyto drobné dárky nekupuje, ale získá jako bonus při nákupu zboží zdarma. Jaký bude postup v tomto případě?

Fyzická osoba vede daňovou evidenci a je plátce DPH, provozuje malou prodejnu tabáku a doplňkového zboží. Jak postupovat v případě, že nakoupí např. zapalovače nebo žvýkačky, které přidá zdarma zákazníkům k nákupu? Může si uplatnit zboží jako náklad a odečíst DPH? Druhá část dotazu se týká varianty, při které tyto drobné dárky nekupuje, ale získá jako bonus při nákupu zboží zdarma. Jaký bude postup v tomto případě?

Fyzická osoba má příjmy ze závislé činnosti a z pronájmu. Jsou li příjmy z pronájmu nižší než 15 000, musí podávat daňové přiznání?

Fyzická osoba má příjmy ze závislé činnosti a z pronájmu. Jsou li příjmy z pronájmu nižší než 15 000, musí podávat daňové přiznání?

Poplatník, který vede daňovou evidence měl v roce 2010 zdaňované příjmy 200 000 Kč, daňově uznatelné náklady 120 000 Kč, osvobozené příjmy 100 000 (dotace), náklady k osvobozeným příjmům 80 000 Kč. Dále upravuje základ daně (zvyšuje) dle § 5 a § 23 dle ZDP o 70 000 Kč. Jaký bude vyměřovací základ pro daň, sociální pojištění a zdravotní pojištění? Budou se počítat do SP a ZP i osvobozené příjmy z dotací a náklady z těchto osvobozených příjmů? Je správný tento výsledek? Daň = P-V + § 5 + § 23 = 200 000 - 120 000 + 70 000 = 150 000 Kč Vyměřovací základ pro ZP (592/1992 Sb., § 3a) = P-V + Osv.P – VzOsvP = 200 000 – 120 000 + 100 000 – 80 000 = 100 000 Kč (tedy bez §5 a §23, ale včetně osvoboz. příjmů a nákladů z nich) Vyměřovací základ pro SP (589/1992 § 5b/1) = P-V + Osv.P – VzOsv.P + §5 + §23 = 200 000 - 120 0000 + 100 000 - 80 000 + 70 000 = 170 000 Kč (včetně osvoboz. příjmů a nákladů z nich)?

Poplatník, který vede daňovou evidence měl v roce 2010 zdaňované příjmy 200 000 Kč, daňově uznatelné náklady 120 000 Kč, osvobozené příjmy 100 000 (dotace), náklady k osvobozeným příjmům 80 000 Kč. Dále upravuje základ daně (zvyšuje) dle § 5 a § 23 dle ZDP o 70 000 Kč. Jaký bude vyměřovací základ pro daň, sociální pojištění a zdravotní pojištění? Budou se počítat do SP a ZP i osvobozené příjmy z dotací a náklady z těchto osvobozených příjmů? Je správný tento výsledek? Daň = P-V + § 5 + § 23 = 200 000 - 120 000 + 70 000 = 150 000 Kč Vyměřovací základ pro ZP (592/1992 Sb., § 3a) = P-V + Osv.P – VzOsvP = 200 000 – 120 000 + 100 000 – 80 000 = 100 000 Kč (tedy bez §5 a §23, ale včetně osvoboz. příjmů a nákladů z nich) Vyměřovací základ pro SP (589/1992 § 5b/1) = P-V + Osv.P – VzOsv.P + §5 + §23 = 200 000 - 120 0000 + 100 000 - 80 000 + 70 000 = 170 000 Kč (včetně osvoboz. příjmů a nákladů z nich)?

Fyzická osoba ukončí podnikatelskou činnost. Ke dni ukončení nemá zaplacené veškeré faktury. Do daňového přiznání je uvede jako položky snižující výsledek hospodaření. Sníží daňovou povinnost. Jak se chová tato částka při vyúčtování na zdr. pojišťovnu a OSSZ v ročním Přehledu? Je s ní také počítáno, nebo se uvádí pouze v daňovém přiznání na FÚ?

Fyzická osoba ukončí podnikatelskou činnost. Ke dni ukončení nemá zaplacené veškeré faktury. Do daňového přiznání je uvede jako položky snižující výsledek hospodaření. Sníží daňovou povinnost. Jak se chová tato částka při vyúčtování na zdr. pojišťovnu a OSSZ v ročním Přehledu? Je s ní také počítáno, nebo se uvádí pouze v daňovém přiznání na FÚ?

Podnikatel je fyzická osoba, je plátce DPH a vede daňovou evidenci. Během roku 2012 platí zálohy na silniční daň roku 2012. Jsou tyto povinné zálohy daňově uznatelným výdajem? Snižují daňový základ roku 2012? Jak by to bylo v účetnictví?