Odpočet DPH a jeho vracení - strana 7

Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 18. 5. 2023, čj. 8 Afs 201/2021-74

Plátce DPH, s. r. o., vlastní tři budovy. Dvě jsou pronajaty plátcům i neplátcům (budova 1 a 2), a je tedy určitý poměr plnění s/bez nároku (řešíme přes krátící koeficient). Poslední, nová budova 3, má pouze bytové jednotky, a je na ní tedy jen plnění bez nároku na odpočet. Plán je následující: Na budově 1 a 2 budou přijatá plnění s kráticím koeficintem (na konci roku se přepočte). Na budově 3 budou veškerá plnění  bez odpočtu - zde nikdy nebudeme pronajímat s nárokem na odpočet. Na konci příštího roku (pronájem budovy 3 bude až od roku 2024) systém přepočte koeficient. Vezme všechna plnění s nárokem a poměří je proti úplně všem plněním (tedy i nájmům z budovy 3). Tím pádem se poměr zhorší, protože plnění bez nároků bude více. Ale já jsem nikdy odpočet na plnění související s touto budovou 3 neuplatnila. Připadá mi proti smyslu daňové neutrality, aby se zhoršilo procento pro odpočet pro budovy 1 a 2, kde se poměr plnění s/bez nezměnil. Dá se to nějak vyřešit?

Společnost koupila novou bytovou jednotku. Zabývá se realitní činností, včetně nákupu, prodeje a pronájmu nemovitostí. V tomto případě bylo uvažováno, že bytová jednotka bude zbožím k dalšímu prodeji. Z toho důvodu byl uplatněn plný nárok na odpočet DPH a nákup zaúčtován na účet zboží. Jelikož se zatím nepodařilo byt prodat, uvažuje majitel o pronájmu. Prosím o poradu ohledně dalšího postupu z pohledu DPH. Uvažuji takto: 1) V kalendářním měsíci, kdy dojde k uzavření nájemní smlouvy provést vyrovnání odpočtu DPH podle § 77 a celý původní nárok na odpočet DPH tak vrátit (protože pronájem bytu je osvobozenou činností). 2) Byt přeúčtovat z účtu zboží na účet dlouhodobého majetku. 3) Mohla by případně, připadat v úvahu úprava odpočtu daně podle § 78 a DPH tak vracet postupně ročně v podílu 1/10 (když bude zařazeno po zahájení nájmu do dlouhodobého majetku)?  4) Jak dále postupovat v případě, že se byt prodá ve lhůtě do 5 let od kolaudace? 5) Jak postupovat, pokud se byt prodá až déle než za 5 let od kolaudace? 

Máme auto na operativní leasing které využíval jeden team leader. Pracovní smlouva mu skončila a teď běží lhůta spojená s konkurenční doložkou – 6 měsíců. Po tuto dobu využívá toto auto. 1) Bude takový příjem stále podléhat 1 % k dodanění dle § 6 odst. 6 ZDP? Domnívám se, že nebude. 2) Pokud budeme mu fakturovat splátky, tak se domnívám, že z pohledu DPH a DPPO by problém nebyl. Po 6 měsících operativní auto koupíme na společnost a odprodáme ho bývalému zaměstnanci za 50 % účetní zůstatkové ceny. 3) Domnívám se, že z pohledu DPH bude uznatelné. 4) Domnívám se že i pro DPPO bude rozdíl mezi ÚZC a DZC uznatelný. 5) Bude rozdíl mezi tržní cenou a 50 % ÚZC posuzován jako příjem ze zaměstnání pro DPFO, VZP, ČSSZ?

S. r. o., plátce DPH, chce nakoupit zboží (zařizovací předměty) pro svou ekonomickou činnost v Polsku, protože je levnější. Toto zboží si chce odvést svým autem z Polska do Čech. Jak má dokázat polské firmě, že zboží do Čech přiveze, aby mu vystavili fakturu bez DPH? Co když mu polská firma toto zboží vyfakturuje s polskou DPH? Jak máme toto uvést v daňovém přiznání? Přiznat daň z celé částky včetně chybně uplatněné polské DPH a následně nárokovat odpočet daně na ř.43? Může být polská daň součástí daňově uznatelných nákladů?

Myslivecký spolek zaplatil Lesům ČR za nájem honiteb za období od poloviny června do konce roku. Od 2. 7. se stal dobrovolným plátcem DPH. Daňový doklad je vystaven 7. 6. s DUZP 31. 5. a samozřejmě neobsahuje DIČ spolku. Má spolek nárok na odpočet DPH, případně alespoň částečný s ohledem na dobu nájmu a vzniklé plátcovství (jedná se o částku v řádech sta tisíc)?

Společnost s r. o., plátce DPH, má přijatou fakturu na částku přes 10 000 Kč. Dodavatel je také plátce DPH, na faktuře je DIČ dodavatele i odběratele. Pokud bychom se rozhodli, že náklad je nedaňový a nechtěli ho do DPH zahrnout, nebude problém při párování faktur na FÚ? Musíme tuto fakturu uvádět do přiznání k DPH a kontrolního hlášení? 

Česká s. r. o., plátce DPH, je matkou polské dceřiné společnosti, tato polská společnost je aktuálně rušena. Česká s. r. o. obdržela fakturu za právní služby (český advokát, plátce DPH) související se zrušením polské dcery. Budeme mít nárok na odpočet DPH u této faktury? Předpokládáme, že z pohledu daně z příjmů bude náklad plně vyloučen.

Máme k dispozici platební kalendář na zálohy energií a uplatňujeme z nich DPH. Dle platebního kalendáře, který je plnohodnotným daň. dokladem jsme v měsících 3/2023 a 4/2023 ovšem neuplatnili DPH na vstupu. Mohu tyto daňové doklady za březen a duben zahrnout do DPH 8/2023? Nebo je nutné podat dodatečné daňové přiznání k DPH za jednotlivé měsíce a poslat také obě nové kontrolní hlášení za 3+4/2023, a také zřejmě podání žádostí o vrácení přeplatku na DPH a dodání zvláštních příloh? Pro nás by bylo jednodušší uplatnit DPH v 8/2023, je to možné?

Jsem OSVČ, plátce DPH. Mám v majetku osobní automobil, u něhož jsem uplatnil při nákupu odpočet DPH. Zatím ho používám výhradně pro podnikatelské účely. Mohu toto vozidlo pronajmout švagrovi na 7 dní, za cenu běžnou v autopůjčovnách, aniž bych musel krátit uplatněný odpočet DPH, odpisy a běžné provozní výdaje?

Subjekt právnická osoba se stal plátcem v 4/2023. Nyní nám předal účetnictví a zjistili jsme, že neuplatnil v prvním daňovém přiznání, tedy za duben, nárok na odpočet u majetku, který má stále v obchodním majetku a pořídil ho 12 měsíců před tím, než se stal plátcem. Budeme tedy podávat opravné za měsíc 4/2023, kam vše, co je možné nárokovat zařadíme. Otázka je, zda je tento postup v pořádku nebo navrhujete jiný? Zároveň mám ještě dotaz, zda v případě položek jako montáž či doprava z daňových dokladů k pořízení majetku před plátcovstvím je možné také nárokovat DPH nebo ne a kde případně je pro to opora v ZDPH? 

Plátce DPH, fyzická osoba, nepřesahuje limit k povinné registraci, předmět podnikání - prodej textilu. Nakupuje výjimečně v ČR, většinou v EU (Polsko) - bez DPH. Roční nákupy nepřesahují 326 000 Kč bez DPH. Chce požádat o zrušení registrace k DPH. Pokud FÚ vyhoví, je povinen dodanit nakoupené zboží bez DPH. Jak bude postupovat u zboží nakoupeného v EU – bez DPH? Kdy odpočet neuplatnil, jen uvedl v daňovém přiznání plus, minus?

Město vybuduje kanalizaci. V podmínkách dotace je, že tuto kanalizaci musí vložit do VAK a to do jednoho roku. Nepeněžitý vklad bude následovat po kolaudaci. VAK začne provozovat kanalizaci po předání, zkušební provoz atd. Samotný vklad se opozdí z technických důvodů, různé schvalovací procesy. Vloženo bude do jednoho roku od kolaudace dle podmínek SFŽP. Např. kolaudace v červnu, v červnu předáno VAKu, vklad v prosinci. Při budování kanalizace bude stavební firma fakturovat městu v RPDP, město DPH odvede a udělá si nárok na odpočet. Po kolaudaci bude následovat vklad, kdy město odvede DPH, vystaví VAKu daňový doklad, VAK zaplatí DPH a tuto zahrne do přiznání k nároku na odpočet. Je tento postup správný? Není problém v tom, že VAK začne provozovat kanalizaci dříve, než dojde ke vložení?

Fyzická osoba vlastní rodinný dům, tento pronajímá jako sklad společnosti s.r.o.. Společnost s.r.o. chce v tomto domě zbudovat dvě bytové jednotky, které chce pronajímat. Může si při výstavbě bytových jednotek nárokovat odpočet DPH z pořízeného materiálu. Nebo to nelze, protože je to materiál na výstavbu bytů, kde se uplatňuje osvobození od DPH?

Fyzická osoba, plátce DPH, má prodejnu tabáku. V rámci motivačního programu získá firma od dodavatele tabákových výrobků zboží, za které nic neplatí. Je však vystavena faktura – motivační program - daňový doklad. Na daňovém dokladu jsou rozepsány jednotlivé položky, základ DPH, DPH a cena celkem včetně DPH. K úhradě je však 0. Můžeme z takového dokladu nárokovat odpočet DPH?

Odpočet DPH je základním nástrojem zásady neutrality DPH, která je zase základním kamenem celého systému DPH, jak platí v rámci Evropské unii již od začátku její harmonizace.1) Podmínky pro uplatnění odpočtu DPH lze rozdělit na materiální, formální, a časové. – materiální (věcné) jsou použití přijetého plnění v rámci ekonomické činnosti plátce pro vyjmenované činnosti2) dle § 72 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty (dále jen „ZDPH “), – formální jsou představovány požadavkem na držení daňového dokladu od dodavatele zdanitelného plnění dle § 73 odst. 1 ZDPH 3). Pro účely tohoto článku jsou rozhodné podmínky časové, které jsou upraveny v § 72 odst. 3 a § 73 odst. 3 ZDPH .

Společnost, plátce DPH, si pronajímá kanceláře také od plátce DPH. Pronajímatel fakturuje pronájem s DPH. Nájemce dále pronajímá tyto kanceláře neplátcům DPH. Může si uplatnit nájemce DPH na vstupu, když dále tento pronájem fakturuje neplátcům DPH?

Jak postupovat v případě, kdy jsme objednali dodávku zboží (které budeme instalovat do vozů a vozy dodávat odběrateli), dodavatel zboží požadoval zálohu 50 % - naši kreativní obchoďáci vymysleli to, že zálohu uhradí dodavateli zboží konečný odběratel vozů a my uhradíme zboží v plné výši až po konečném dodání, záloha se poté vrátí, příp. vypořádá mezi námi a odběratelem. Je teď nějaká cesta ven? Jak získat 100% nárok na odpočet DPH? Dodavatel zboží na nás vystavil doklad k přijaté platbě s vyčíslením DPH, který my ale nemůžeme zaúčtovat a uplatnit DPH, jelikož jsme zálohu (jemu a k danému datu) neuhradili. Zálohu uhradila třetí osoba. Konečná dodávka má vyčíslenu pak DPH už jen z poloviny, takže si nemůžeme na doklad nárokovat více. Dodavateli zboží se nechce nic opravovat, o dohodě, že zálohu uhradí někdo jiný, nevěděl, má smluvní vztah jen s námi.

Podnikatel OSVČ koupil v dubnu automobil na IČO a uplatnil si nárok na odpočet DPH v plné výši. Nyní zvažuje, že od září půjde do předčasného důchodu a pozastaví si živnost. Musí dojít k vyřazení majetku v případě pozastavení živnosti? Zvažuje také možnost automobil „prodat" manželce na její IČO. Je to možné? Jaké by to mělo dopady na daň z příjmu a DPH, musí vrátit odpočet a v jaké výši? Manželé mají SJM.

Společnost s r. o. vlastní nemovitost, která byla zkolaudována 17. 7. 2018. Při pořízení nemovitosti byla uplatněna DPH. Nyní by společnost ráda dům prodala. Vzhledem k tomu, že se jedná o kolaudaci z roku 2018, je zde potřeba dodržet 5letý časový test (nikoli 10letý), je to tak? V tomto případě tedy může společnost nemovitost prodat jako osvobozenou od DPH a nemusí zpětně vracet nárok na odpočet?