Osvobození od DPH - strana 3

Dodavatel (plátce z Polska) chybně vystavil fakturu s polským DPH vůči naší společnosti (plátce DPH v ČR) - jde o pořízení zboží z EU (mělo být osvobozeno od DPH). Pokud nebude vystaven z jeho strany opravný daňový doklad a vráceno DPH, příjemce zboží (tedy naše společnost) musí přiznat toto plnění do DPH navýšeno o polské DPH? A jak to bude účetně, pokud zboží účtujeme na 501 budeme na tento účet dávat hodnotu materiálu vč. polského DPH, které tam je chybně navíc?

Česká s. r. o., plátce DPH, hodlá prodat komerční nemovitý majetek jiné české s. r. o., která je také plátcem DPH, v režimu reverse charge. (Nemovitost je více než 5 let po kolaudaci). Součástí prodeje je nedokončený dlouhodobý majetek (TZ nemovitosti velká rekonstrukce, která spočívá v budování přístavby). Tento nedokončený dlouhodobý majetek zahrnuje náklady na přípravnou fázi výstavby, a to projektovou dokumentaci, přeložky provedené na cizím majetku, práce architekta, právní náklady a tak dále. Stavební povolení zatím není. Potřebujeme správně stanovit cenu prodeje a v jakém režimu DPH budeme to prodávat. Cena nemovitosti bez rekonstrukčních prací odhadovaná znalcem je 30 mil. Kč. Vynaložené náklady na přípravnou fázi rekonstrukci jsou ve výši 6 mil. a marže za provedenou práci byla stanovena vlastním odhadem cca 2 mil. Celková preferovaná cena prodeje je tedy 38 mil. A nyní je otázka, v jakém režimu DPH se bude prodávat nedokončený dlouhodobý majetek? Bude v režimu reverse charge jako součást ceny prodeje nemovitosti, nebo potřebujeme rozdělit tu cenu na cenu nemovitosti 30 mil. v režimu reverse charge a zvlášť cena projektové dokumentace rekonstrukce ve výši nákladů + marže 21 % DPH? Jak to správně uvést v kupní smlouvě? Dalším dotazem je, jak správně stanovit marži za prodej projektové dokumentace, jelikož prodáváme spojené osobě? Měli bychom mít nějaký podklad?  

Firma nakupuje zlato, na faktuře je uvedeno zboží + dopravné, z této faktury z důvodu hlavního osvobozeného plnění DPH nevyměřuje. Jak je to ale s fakturou za dopravné, která přijde pak samostatně? A není z ní patrné, jakého zboží se doprava přesně týkala (nakupují i stříbro, kde se DPH vyměřuje). Musí se u této dopravy vyměřit DPH?

Zájmový spolek plátce DPH v rámci své hlavní činnosti svým členům, studentům vysoké školy, jako protihodnotu členského příspěvku poskytuje bezúplatně kartu Multisport. Podle § 61 ZDPH je toto plnění osvobozeno od DPH bez nároku na odpočet. Jediným nákladem na toto plnění je náklad na pořízení karet Multisport, které jako víceúčelový poukaz nepodléhá DPH a jiné náklady, kde by se měl krátit odpočet na vstupu vzhledem k plnění na výstupu podle § 61 na tuto činnost nejsou, takže podle mého názoru není nutné ostatní vstupy nesouvisející s tímto osvobozeným plněním krátit, souhlasíte se mnou? A jak vlastně prakticky toto osvobozené uskutečněné plnění zaznamenávat v daňovém přiznání - mělo by se uvést v daňovém přiznání v rámci uskutečněných osvobozených plnění na řádek 50, a to ve výši vstupu? Např. za Multisport kartu spolek za říjen zaplatil 61 000 Kč, tzn. na řádku 50 by mělo být za říjen 60 000 Kč? 

Dodáváme zboží do EU. Náš odběratel si nechá zboží přeposílat jím zmocněnou třetí osobou. V případě, že přepravu uskutečňuje kupující, musíme mj. prokázat přepravu zboží a požadujeme o dodání písemného potvrzení od kupujícího, že zmocnil třetí osobu k přepravě. Jsou k dispozici vzory potvrzení s uvedením, jaké náležitosti musí potvrzení obsahovat?

Jaké členění DPH použiji u smlouvy o pachtu mezi dvěma plátci DPH? Fyzická osoba, OSVČ, pachtuje právnické osobě plátci DPH. U Fyzické osoby předepíšu pohledávku. Jaký režim DPH se má správně použít? 

Vozidlo bylo nakoupeno z EU v r. 2019 v režimu reverse charge a zařazeno do obchodního majetku s.r.o.. Lze se při prodeji takového vozu v ČR vyhnout odvodu DPH?

Společnost obdržela náhradu za vyvlastnění pozemku. Jak účetně zohlednit vyvlastnění pozemku včetně náhrady? Je potřeba tuto náhradu řešit z pohledu DPH?

Společnost (s. r. o., plátce DPH) v roce 2014 zakoupila byt, který po celou dobu pronajímala jako bytovou jednotku nepodnikatelům. Nyní chce byt prodat také nepodnikateli. Je možné prodat v režimu osvobozeném, bez DPH? 

Společnost s r. o. k 30. 6. 2013 zařadila do majetku budovu hotelu. U všech přijatých zdanitelných plnění byla uplatněna DPH. V roce 2024 by tento hotel chtěla prodat. Bude prodej budovy zatížen DPH, nebo bude osvobozen? V roce 2021 a 2022 byly provedeny v hotelu opravy za 500 000 Kč.

Jsme střední škola, zřízená krajem. Chystáme se pořádat přípravné kurzy k přijímacím zkouškám z matematiky pro žáky 9. tříd. Přibližná cena 3 000 Kč. Bude tato činnost podléhat DPH?

Jsme česká firma s. r. o., plátci DPH, máme vyfakturovat dodání zboží na Slovensko české firmě plátci DPH, fimra je zaregistrována jak na území ČR, tak na území Slovenska k plátcovství DPH - SK DIČ. Přepravu uskutečňuje naše s. r. o. - dodavatel na místo určení na Slovensko pro odběratele. Chápeme správně, že dodání zboží na Slovensko bude osvobozeno od DPH a dané skutečnosti uvedeme do souhrnného hlášení?

1. Český lékař, neplátce, se účastní akreditovaného vzdělávacího programu (kurz první pomoci), pořádaného v ČR firmou z EU (osoba povinná k dani ze Slovenska). Dle informace pořádající firmy se český lékař nemusí stát identifikovanou osobou, neboť vzdělávání související s profesí je osvobozenou službou. Není tedy pravda, že pokud je místo plnění v tuzemsku (vzdělávací akce, §10b ZDPH), tak by se měl stát IO? 2. Český lékař, neplátce, se účastní stomatologického kongresu, pořádaného v ČR firmou ze třetí země (osoba povinná k dani z Arabských Emirátů). Musí se český lékař přijetím služby (registrace a účast na kongresu) stát identifikovanou osobou ?

Fyzická osoba provozuje nepravidelnou autobusovou dopravu, jak v tuzemsku, tak ve státech EU a třetích zemích. Co se týče DPH, tak samozřejmě v tuzemsku je doprava s DPH, ale v EU a třetích zemích jde osvobozené plnění s nárokem na odpočet, toto plnění uvádíme v přiznání k DPH na řádek č. 26, ale někdy si na zájezdy, které vozí např. do Francie účtuje zálohu. Musí se přijatá záloha-platba na toto osvobozené plnění uvádět do přiznání k DPH a měl by se vystavovat daňový doklad k přijaté platbě, i když se tam žádné DPH neodvádí?

OSVČ, plátce DPH zprostředkovává pro svého objednavatele A (plátce DPH ve Velké Británii) dopravu různého zboží (doprava se koná např. Itálie -->VB, Německo --> ČR atd.). Tuto dopravu objedná u svého přepravce B (někdy je to plátce v ČR, jindy ORD z Německa atd.). Plátce dostane fakturu např. s datem DUZP 25.08. datum vystavení 02.09. Tuto fakturu obdrží a zaplatí ze svého účtu 10.09. - např. zadá platbu 1 000 EUR a z jeho účtu odejde 26 200 Kč. Bez ohledu na zaplacenou částku z účtu musí přepočítat platbu 1000 EUR správným kurzem k DUZP? 1) Může všechny své transakce přepočítávat jednotným kurzem k 1.1. (ale není účetní jednotkou, vede daňovou evidenci) nebo pokaždé jiným denním kurzem k DUZP? Fakturu pro svého objednavatele ve Velké Británii vystavuje bez DPH. 2) Je povinen na faktuře uvést "daň odvede zákazník" pokud je faktura vystavena do VB? 3) Jaké datum DUZP uvede na faktuře – může/musí být uvedeno datum DUZP, kdy se o částce dozvěděl, resp. o skutečné spotřebě, tj. kdy mu faktura od přepravce dorazila nebo na faktuře musí být původní DUZP od přepravce (v tom případě by někdy nemusel stihnout přiznat plnění ve správném měsíci) - jaké ustanovení zákona pro tuto situaci platí? 4) OSVČ s objednavatel A nemá žádnou smlouvu, vše funguje přes e-mail, objednavatel je také spediční firma, a proto neosvobozuje v případě dovozu/vývozu tyto služby, vždy je to zdaněná transakce, resp. v reverse charge. V případě vývozu je to jasné, není zde splněna podmínka vazby na vývozce (OSVČ není přímý dodavatel služby vývozci). V případě dovozu však nemá přístup k žádným dokladům, potvrzením, že by dovozce (dovozce ani nezná, nekomunikuje s ním, komunikuje pouze se spediční firmou z VB) zahrnul cenu dopravu do základu dováženého zboží, a proto daň přiznává – je tento postup správný?

Česká s. r. o., plátce DPH, sídlo v ČR, nemá stálou provozovnu v jiném členském státě, není registrované k DPH v jiném členském státě. Toto s. r. o. nakupuje od španělského výrobce plátce DPH zboží, které dodává dánskému kupujícímu plátci DPH. Dopravu zboží zajišťuje česká s. r. o. prostřednictvím českého dopravce, který vyjede z ČR, ve Španělsku naloží zboží a dovede do Dánska a fakturuje tuto dopravu na česká s. r. o., které dopravu uhradí. Fakturu na zboží včetně dopravy vystaví česká s. r. o. na dánského kupujícího, a to bez DPH. Podle § 17 ZDPH se jedná o třístranný obchod a česká s. r. o. vystupuje jaké prostřední osoba, kdy tuto vydanou fakturu uvedené v přiznání k DPH na řádku 31 a v souhrnném hlášení s kódem 2, na kontrolní hlášení vliv nemá. Nákup za zboží od španělského výrobce se uvede na řádku 30, na kontrolní hlášení vliv nemá. Je tento postup u výchozí situace v pořádku? Pokud se česká s. r. o. rozhodně určitou část zboží nakoupit přímo od španělského výrobce a dovést do ČR a zde následně prodat velkoobchodně dalším odběratelům usazeným v tuzemsku, prodá jim zboží takto dovezené do ČR a vystaví fakturu se základní 21% sazbou DPH a toto plnění odvede a uvede na řádku 1 v přiznání DPH. Lze nákup takového zboží a fakturu takového zboží ponechat na řádku 30, jak je uvedeno ve výchozí situaci? Španělský výrobce vystavuje fakturu na zboží souhrnně a nerozlišuje kam je zboží určeno. Nebo musí česká s. r. o. rozlišovat tento nákup a vyžádat si samostatný doklad a takový nákup uvést na řádku 3 a 43? Pokud česká s. r. o. nakoupí zboží od španělského výrobce plátce DPH podle výchozí situace, ale odběratelem nebude jiný členský stát a plátce DPH v něm usazený, ale bude to třetí země mimo EU, typicky Spojené království Velké Británie a Severního Irska, Norsko, a další země mimo EU. V tomto případě zboží u španělského výrobce vyzvedne opět český dopravce a odveze jej do třetí země. Jak se bude správně vystavovat faktura na odběratele? V dotazu Vývoz zboží, které bylo nakoupeno v EU, ID 39591, v obdobné situaci vyplývá, že plnění bude podléhat španělské DPH, nemáme však španělské DIČ, takže bychom měli správně zboží prodat s českou základní 21% sazbou DPH, protože nepodléhá v tomto případě osvobození? Plnění by se uvedlo na řádku 26 v přiznání k DPH a v to v částce bez DPH nebo v částce s DPH? V § 11 odst. 2 ZDPH je uvedeno že pořizovatel takového zboží by neměl nárok na odpočet, což by ale nebyl náš případ, protože dodáváme osobě nepovinné k dani usazené ve třetí zemi, je to tak? Nákup takového zboží v této situaci by se uvedl na řádcích 3 a 43?  

Společnost s r. o. má ve svém majetku nebytové prostory a všechny pronajímá plátcům DPH s DPH na výstupu. Nemá žádné osvobozené plnění (nevlastní žádný byt, rodinný dům atd.). V současné době se chystá prodat jednu ze svých pronajímaných nemovitostí, která splňuje podmínky pro osvobození dle § 56 zákona o DPH. Jak by se mělo postupovat v případě dodání této nemovité věci, kterou má společnost v majetku, když v § 76 odst. 4 je uvedeno, že do výpočtu koeficientu se nezapočítávají „dodání nebo poskytnutí dlouhodobého majetku, pokud tento majetek plátce využíval pro svou ekonemickou činnost, to neplatí je-li toto uskutečněné plnění nedílnou součástí obvyklé ekonomické činnosti plátce". Společnost má ve své hlavní činnosti živnost „Nákup, prodej, správa a údržba nemovitostí". Při případném prodeji tedy by měla být tato případná částka do koeficientu započítána?

Společnost s r. o., plátce DPH, si pronajala byt od fyzické osoby neplátce. Na tomto bytě provedla s.r.o. technické zhodnocení za 150 000 Kč a následně začala byt pronajímat svému klientovi (fyzické osobě) za účelem bydlení. Při rekonstrukci bytu uplatnila sro odpočet DPH. Pokud společnost předpokládá, že po 5 letech ukončí pronájem a dostane finanční náhradu od pronajímatele za technické zhodnocení, ze které po těch 5 letech odvede DPH, je povinna postupně vracet odpočet DPH ve výši 1/10 v průběhu 5 let, protože byt je používán k osvobozenému pronájmu? 

Obec nakoupila pozemky od fyzické osoby - neplátce DPH, nejednalo se o stavební parcely. V té době obec byla neplátce DPH. 1) jeden pozemek se stal stavební parcelou pouze změnou územního plánu - sítě již byly vedeny kolem pozemku dříve pro jiné parcely 2) pro ostatní pozemky se po změně územního plánu vybudují sítě, pozemek bude rozparcelován a prodán jako stavební parcely. Mezitím se obec stala plátcem DPH pro překročení obratu, u prací spojených s budováním sítí si už bude uplatňovat DPH na vstupu. Bude při prodeji u těchto všech pozemků odvádět DPH z celé prodejní ceny, nebo z cenu do výše nákupní ceny (od neplátce DPH) je prodej od DPH osvobozen?

V následujícím článku jsou nejprve vymezeny podmínky, za nichž se uplatní osvobození od daně bez nároku na odpočet. V další části textu je vysvětleno, kdy je dodání léčiv a zdravotnických prostředků zdanitelným plněním, a je upozorněno na dopady očekávaných změn sazeb daně s účinností od 1. 1. 2024 na dodání léčiv a zdravotnických prostředků.