Leasing

Jsme malá účetní jednotka s obratem cca 27 mil. Kč a pronajímáme si výrobní areál od fyzické osoby dle smlouvy na dobu neurčitou, splátky probíhají měsíčně 118 257 Kč + 21% DPH, tj. 143 091 Kč. S nájmem se počítá i v budoucích letech. Zároveň pronajímáme pozemek dle smlouvy také na dobu neurčitou a měsíční splátky jsou 48 400 vč. DPH. Pochopili jsme správně, že se dle IFRS 16 jedná o leasing? Jak konkrétně provést výpočet, účtovat a vykazovat v rozvaze?

Naše společnost má pronajaté nemovitosti a pozemky od leasingové společnosti. Nové stavby vždy realizuje naše společnost a potom je odprodáme leasingové společnosti. Ta nám následně vytvoří splátkový kalendář. V letošním roce jsme postavili montovanou skladovou halu. Stavba je zkolaudovaná a zapsaná do katastru nemovitostí na leasingovou společnost. Jelikož se jedná o stavbu pouze v hodnotě 1,5 mil., je možné, aby si stavbu zařadila se souhlasem leasingové společnosti do užívání naše firma a odpisovala dle platných účetních zákonů?

Plátce DPH vede daňovou evidenci. V majetku má automobil r. v. 2009, leasing ukončen v roce 2014, vložen se zůstatkovou cenou 1 Kč. Nyní auto přepsáno v TP z IČO na r. č. u tohoto auta bude změna používání (se 4 000 Kč paušálem) bez jakéhokoliv dodanění DPH? Podnikatel rovněž nebude mít takové příjmy a zvažuje ukončení DPH. Může být po ukončení DPH automobil vyřazen z majetku do soukromého vlastnictví, aniž by to mělo nějaké daňové dopady z hlediska DPH, nebo je nutné při vyřazení mít doklad o ceně obvyklé a z této ceny odvést DPH?

Společnost v roce 2022 uzavřela smlouvu o finančním leasingu na velký stroj za 2,9 mil. Kč bez DPH. Na konci roku 2024 ukončili smlouvu předčasně s odkupem stroje. Leasingová společnost vystavila fakturu na odkup stroje za 1,656 mil. Kč plus DPH 348 000 Kč = 2 mil. Kč. Zároveň leasingová společnost vystavila dobropis k původní prodejní faktuře za roku 2022 „pro daňové účely“ za 1,46 mil. Kč plus DPH 306 000 Kč. Chápeme to DPH a 1,46 mil. Kč odpovídá neuhrazeným splátkám. Jak to ale zaúčtovat? LS dále započítala DPH z dobropisu - minus 306 000 Kč oproti prodejní faktuře na odkup stroje, tzn. celková částka, kterou společnost má uhradit za odkup stroje není 2 mil. Kč s DPH, ale částku nižší o DPH ve výši 306 000 Kč z dobropisu. 

Pořizujeme nový vůz značky Tesla. Tesla odmítá uzavřít smlouvu s leasingovou společností a tudíž faktura za nákup vozu včetně DPH půjde na naši společnost. My následně tento vůz nafakturujeme leasingové společnosti (cena bez DPH) a ta nám vůz bude dále pronajímat formou zpětného leasingu. Jak máme postupovat při účtování? Leasingová společnost nám tvrdí, že automobil si zařadíme do majetku a budeme ho odepisovat, je tento postup skutenčně správný? 

Dotaz Dobrý den, můj dotaz se týká finančního leasingu s opcí odkupu. Společnost s ručením omezeným koupila návěs, financování formou finančního leasingu s opcí odkupu, doba leasingu 54 měsíců. Leasingová společnost vystavila daňový doklad na celou částku (prodejní cena včetně nákladů na financování, včetně převodní ceny 1 000 Kč vč. DPH). Tento doklad byl vystaven v souladu s § 13 odst. 3 písm. c) zákona o DPH . Návěs má ve svém majetku leasingová společnost, s. r. o. jej eviduje v podrozvahové evidenci. Po ukončení leasingu bude evidován na drobném hmotném majetku. Co se týká jednotlivých leasingových splátek, tak první je mimořádná splátka 54 tis. Kč, pak je splátka ve výši DPH, která byla na daňovém dokladu vystaveném leasingovou společností a další splátky jsou po 9 tis. Kč. Návěs byl předán 25. 7. 2024. Daňový doklad od leasingové společnosti jsem zaúčtovala: základ daně 381/479 DPH 343/479 V bance bude při úhradě použit účet 479. Co se týká nákladů, tak jsem částku základu daně vydělila počtem 54 měsíců, a v roce 2024 bude v nákladech 5/54, v dalších letech 12/54 a poslední rok zbytek 1/54. Dotaz – účtuji metodicky správně o celé částce leasingu v roce 2024? Četla jsem ještě názor, že daňový doklad od leasingové společnosti účtovat základ daně 395/395 DPH 343/325 Splátku leasingové společnosti ve výši DPH v bance zaúčtovat na 325, a pak jednotlivé splátky v bance účtovat 381.

Od r. 2024 platí limit pro uplatnění DPH na vstupu při nákupu osobního automobilu 420 tis. (z hodnoty 2 mil.) a limit pro daňové odpisy tohoto vozidla 2 mil. Je v souvislosti s tím také nějaké omezení v případě finančního či operativního leasingu?

Česká s. r. o. je plátce DPH. Máme fakturu na ojeté auto, částka 1 040 000 Kč. úhrada dle kupní smlouvy: 220 000 Kč v hotovosti 300 000 Kč bankovním převodem (už bylo převedeno, vidím v bance) zbývajících 520 000 Kč je leasing (= Česká spořitelna to zaplatí na základě leasingové smlouvy). Zaúčtovala jsem fakturu na 1 040 000 Kč, DPH dle faktury něco přes 180 000 Kč. Můžeme uplatnit cele DPH? Auto je z poloviny majetkem České spořitelny. Zaúčtovala jsem zařazení do užívání, ale to bych asi taky neměla, když to není ještě majetek firmy, jen napůl, takže to mám nechat na 042 a po skončení leasingu dám na 022? A k odpisům jsem si vyžádala od klienta ještě leasingovou smlouvu. Měla bych zaúčtovat úvěr a vlastně úhradu faktury (těch 520 000 Kč) a zároveň závazek, který bude klient splácet = jednotlivé splátky dle splátkového kalendáře a tam je taky DPH a celková částka je samozřejmě vyšší než těch 520 000 Kč, je to asi 575 000 Kč. Jak to celé provést v účetnictví a můžu si nárokovat celou DPH?

Finanční leasing pořízen 13. 9. 2022. PC nákladního automobilu dle fin. leas. byla 1.643.000 + DPH (+ pojištění). Nyní k 26. 2. 2024 ukončen. Pokud správně počítám zůstatková cena je 913.919 Kč. Odkupní cena byla stanovena na 1.070.248 Kč. Není splněna podmínka minimálního trvání leasingu, ale je splněna podmínka, že kupní cena není nižší než zůstatková. V tomto případě mi tedy veškeré časově rozlišené splátky zůstávají v nákladech a žádné úpravy se neprovádí, ani s ohledem na DPH. Nákladní automobil zahrnu do majetku za 1.070.248 Kč + DPH a následně prodám za smluvenou cenu. 

Jsme česká s. r. o., plátci DPH, a dne 14. 11. 2007 jsme pořídili do firmy osobní vůz, který jsme pořídili formou finančního leasingu. DPH nebylo z ceny vozu nárokováno (ani nikdy později a ani ze splátkového kalendáře), protože tehdejší zákon o DPH nám neumožňoval nárokování DPH z ceny osobního auta. Finanční leasing skončil dne 7. 11. 2011 a následně po skončení leasingu jsme toto auto odkoupili za cenu 1 190 Kč, stali se tak vlastníkem a zařadili ho do majetku firmy. Letošní rok bychom chtěli tento automobil prodat. Měli bychom k prodejní ceně ve výši 40 000 Kč eště připočíst DPH 21 % a prodat ho za celkovou cenu 48 400 Kč nebo tento prodej je od DPH osvobozen, protože jsme si DPH nemohli nárokovat?

Komplexní pojetí leasingu je z účetního a daňového hlediska velmi pestré a zajímavé, proto je vhodné zaměřit se na ucelený pohled leasingu a podrobně rozebrat jeho důležité aspekty. V této části se zaměříme na charakteristiku druhů leasingu a na obsah a náležitosti leasingové smlouvy.

Právnická osoba pořizuje osobní automobily za účelem jejich dalšího pronájmu formou operativního leasingu. Bude i pro tyto firmy platit limit odpočtu DPH po 1. 1. 2024?

Nová česká účetní legislativa, očekávaná od 1. 1. 2024, a následně i nový zákon o účetnictví , plánovaný od 1. 1. 2025, přinášejí významné změny zejména ve vymezení čistého obratu, zavedení funkční měny, ale také zrušení Českých účetních standardů a aktivaci finančního i operativního leasingu. Víte o všech těchto změnách? I o změně způsobu tvorby a rozpouštění rezerv? To vše se dozvíte v následujícím příspěvku!

Daňový subjekt, plátce DPH, odkoupil vůz, který si před tím od stejného dodavatele pronajímal za pravidelně se opakující výši nájemného. V kupní smlouvě není uvedená daňová zůstatková cena, není tedy vidět splnění § 25 odst. 5 písm. a) zákona o daních z příjmů, že kupní cena není nižší než hypotetická (fiktivní) daňová zůstatková cena předmětného hmotného majetku po rovnoměrných odpisech za dobu užívání (nájmu). Jak v takovém případě postupovat, co požadovat po dodavateli, aby byly splněny zákonné povinnosti pro co možná nejlepší daňovou optimalizaci? A jak by se postupovalo v případě, kdyby nebyl splněn § 25 odst. 5 písm. a) zákona o daních z příjmů? 

V následujícím příspěvku bychom rozebrali základní aspekty finančního a operativního leasingu zejména z daňového, ale i právního a účetního hlediska. Z pohledu daně z příjmů je finanční leasing upraven v § 21d zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP “). Finančním leasingem se pro účely daně z příjmů rozumí přenechání hmotného majetku vlastníkem k užití uživateli za úplatu, a to za v této úpravě stanovených podmínek. To znamená, že pokud má jít o finanční leasing, musí se jednat o přenechání hmotného majetku, nikoliv nehmotného. Co se rozumí hmotným majetkem, je vymezeno v § 26 ZDP , platí tedy, že pokud přenechaný majetek nebude majetkem výslovně uvedeným v § 26 odst. 2 ZDP , nejedná se o finanční leasing – ten se pro účely ZDP vztahuje pouze na hmotný majetek odpisovaný podle ZDP , nikoliv na majetek, který není hmotným majetkem, a nikoliv na majetek, který není odpisován podle ZDP . Uvedenou novelou byl dále jako související a navazující úprava do § 21d ZDP doplněn nový odst. 6, na základě kterého finančním leasingem není přenechání hmotného majetku vyloučeného z odpisování.

Společnost s r. o., plátce DPH, koupila v 1/2009 nový automobil na leasing. DPH nebylo z žádné leasingové splátky uplatněno. V 1/2014 zaúčtována faktura přijatá od leasingové společnosti za automobil ve výši 1210 Kč (DPH ve výši 210 Kč) bylo uplatněno. Nyní budeme automobil prodávat. Musím fakturu vystavit s DPH nebo bez DPH, na jakých řádcích přiznání k DPH tento prodej bude promítnut, popř. jaký oddíl KH?

Společnost s.r.o., plátce DPH pořídila v roce 2020 auto na leasing z Rakouska. V překladu smlouvy je napsáno 6 × 500 EUR akontace od 16. 3 .2020 a 48 leasingových splátek od 1. 4. 2020. Jak v tomto případě postupovat s účtováním leasingu, když je doba splácení kratší než 54 měsíců? Nebo lze to považovat za splnění podmínek?

Společnost s ručením omezeným, plátce DPH, chce předčasně splatit finanční leasing (chybí posledních 10 splátek z 54) na tahač a následně jej prodat. Pokud bude dodržena podmínka, že kupní cena bude vyšší než daňová zůstatková cena při rovnoměrném odepisování, mohu tedy veškeré náklady v předchozích letech nechat v nákladech? Jak postupovat v případě nákladů v letošním roce? Po odkupu je nutné tahač zařadit do majetku, ale lze ihned prodat? Popřípadě za jakých podmínek?

Fyzická osoba, plátce DPH vedoucí daňovou evidenci, pořídil v listopadu 2021 nákladní automobil za 1 000 000 Kč a ten zařadil do obchodního majetku. V daňovém přiznání v roce 2021 si neuplatnil odpisy. V únoru 2022 prodal tento automobil leasingové společnosti a na ten samý automobil uzavřel s leasingovou společností smlouvu o finančním leasingu. Je zůstatková cena takto prodaného automobilu daňově uznatelným výdajem? 

Rozsudek Soudního dvora Evropské unie ze dne 29. 9. 2022 ve věci C 235/21 Raiffeisen Leasing