Odčitatelné položky

FO vlastní byt zakoupený 1/2024, který chce prodat (s odhadovaným ziskem cca 1,5 mil. Kč) a investovat peníze z prodeje bytu do výstavby rodinného domu (RD). Byt je v tuto chvíli inzerován, zatím neprodán, ale již v tuto chvíli započaly finanční toky do výstavby RD. Výstavba RD je v tuto chvíli financována z vlastních úspor + zbytek bude financován z hypotečního úvěru. Období výstavby bude 1-12/2026. Byt byl financován hypotečním úvěrem a od první chvíle pronajímán a nikdy v něm FO neměla trvalý pobyt. Po prodeji bytu bude umořena hypotéka a zbytek finančních prostředků použito pro výstavbu RD, který bude pro vlastní bydlení. Finanční toky z vlastních úspor započaly již 7/2025 - záloha na pozemek + projekt, v prosinci bude již financováno hypotečním úvěrem. Vztahuje se zde osvobození od daně z rozdílu kupní/prodejní ceny bytu? Je možné náklady před prodejem bytu, tedy záloha a projekt financovaný z vlastních úspor (již zdaněných), počítat do financování vlastního bydlení, i když tok proběhl dříve než se byt prodal a tedy zisk z prodeje půjde zpět do vlastních úspor bez zdanění? Příjem z pronájmu za byt je zdaňován s uplatněním reálných výdajů a každoročně končí daňovou ztrátou. Je možné odečíst od zisku z prodeje bytu i faktické reálné výdaje, tedy daňovou ztrátu a zdanit tedy rozdíl zisku z prodeje bytu a daňové ztráty?

​Fyzická osoba, OSVČ, ve svém daňovém přiznání v roce 2023 uplatňovala skutečné výdaje. Za rok 2023 vykázala ztrátu. V roce 2024 zvažuje uplatnění paušálních výdajů. V daňovém přiznání za rok 2024 vychází zisk. Bude možné uplatnit vzniklou ztrátu z roku 2023, když v tomto roce byly použity skutečné výdaje?

Fyzická osoba si v roce 2015 pořídila starší rodinný dům. Nákup byl z části financován hypotečním úvěrem (úvěr č. 1), který celý vyčerpala právě v roce 2015. Úroky z úvěru si každý rok uplatňuje jako položku odčitatelnou od základu daně. V domě od roku 2015 také bydlí. Vzhledem ke stavu nemovitosti si FO vzala v roce 2023 další hypoteční úvěr (úvěr č. 2), a to na rekonstrukci domu. Za rok 2024 FO získala potvrzení od banky, že za úvěr č. 1 uhradila úroky ve výši 70 000 Kč a z úvěru č. 2 úroky ve výši 120 000 Kč. Jakou celkovou výši úroků, jako odčitatelnou položku si fyzická osoba může za rok 2024 uplatnit?

Společnost s r. o., neplátce, poskytla dar škole. Jedná se o službu na základě smlouvy, kde je stanovena pevná částka. Předpis mám na MD 543/D 379 a nevím si rady s druhým zápisem. Lze zaúčtovat oproti faktuře za služby MD 378/D 602 a následně provést zápočet MD 379/D 378? Služba již proběhla a účetní školy požadovala fakturu, která se započte se smlouvou. Ale včera jsem se dozvěděla, že druhá účetní fakturu nechce a bude to účtovat jen na základě smlouvy. Jak mám tedy postupovat? Budu muset fakturu stornovat, a jak to tedy zaúčtovat?

Jak postupovat při vyplnění daňové přiznání, když jsem v roce 2024 byla v režimu paušální daně, ale od dubna do října jsem byla zaměstnána na hlavní pracovní poměr (nestihla jsem termín pro vystoupení z paušální daně). Samozřejmě jsem měla po celou dobu i příjmy z té živnosti. Měla bych tedy vyplnit přiznání tak, jako bych v paušálním režimu nebyla (tedy uplatit paušální výdaje ve výši 60 %), uvést všechny zdroje příjmů a pak na řádku 86 daňového přiznání odečíst zálohy zaplacené v rámci paušální daně a v řádku 84 zálohy z příjmu ze závislé činnosti? Mohu si pak v tomto případě uplatnit i slevu na poplatníka a odpočet úroků z hypotéky?

Zaměstnanec chce provést roční zúčtování daně a odečíst úroky z nové smlouvy o úvěru. Dodal potvrzení o zaplacených úrocích ve výši Kč 144 000 za rok 2024. Smlouva o úvěru byla podepsaná 26. 4. 2024, ve výpisu z katastru bylo zástavní právo uvedeno takto - právní účinky zápisu 2. 5. 2024, zápis proveden 24. 5. 2024. Jakou maximální částku mohu uplatnit jako odpočitatelnou položku v § 15 za rok 2024? Které datum je pro mne rozhodné? Musí být splněno k 1. dni v měsíci, aby mohl být za tento měsíc odpočet?

Zaměstnanec má hypotéku na rodinný dům už 10. rok a po celou dobu uplatňuje hypoteční úroky. V roce 2024 refinancoval a zároveň přikoupil investiční byt. Takže hypotéka řádně narostla. Vzhledem k tomu, že bytovou potřebu naplňuje pouze původní rodinný dům tak mám dotaz jak postupovat. Napadá mě rozdělit částku hypotéky připadající na původní rodinný dům a na nový investiční byt. A ve stejných procentech pak rozdělovat i úroky z hypotéky. A uplatnit pouze ty připadající na rodinný dům splňující bytovou potřebu. Je toto navrhované řešení správné nebo jak postupovat? Při takovéto změně hypotéky stále platí limit 300 000 Kč, protože je bytová potřeba obstarána před 1. lednem 2021?

Občan podepsal smlouvu na hypotéku v 4/2024, první platba odešla v 6/2024, kdy podepsal kupní smlouvu na byt. V bytě měl od začátku trvalé bydliště. V potvrzení od banky má částku úroků za r. 2024 ve výši 107 000 Kč. Může si v DPFO uplatnit 7/12 z limitu 150 000 Kč, nebo 7/12 ze skutečně uhrazených úroků?

Zaměstnanec uzavřel smlouvu o hypotečním úvěru 25. 2. 2024 (smlouva doložena), od 11. 6. 2024 hypotéku splácí, vklad na katastr proběhl na základě kupní smlouvy ze dne 8. 8. 2024, právní účinky zápisu jsou k 29. 8. 2024. V hypoteční smlouvě je uvedena rozestavěná jednotka, ve výpistu z katastru již byt. Zároveň doložil potvrzení o zaplacených úrocích na částku cca 180 000 Kč. Jakou část úroků může v ročním zúčtování uplatnit?

Možnost odečíst až 30 % darů z daní platí i nadále Upozorňujeme na prodloužení zvýšeného daňového odpočtu darů. Dne 11. února 2025 nabyl účinnosti zákon č. 24/2025 Sb., který prodlužuje možnost odečíst od základu daně z příjmů hodnotu bezúplatných plnění (darů) až do výše 30 % základu daně.

Lze si prosím jako odčitatelnou položku v daňovém přiznání upltnit úroky z hypotečního úvěru na rodinný dům na Slovensku? Za předpokladu, že majitel nemovitosti je český daňový rezident a v rodinném domě na Slovensku trvale bydlí jeho rodiče. Hypotéka je rovněž uzavřená u Slovenské hypoteční banky. 

Při hodnocení splnění požadavků na projekt výzkumu a vývoje je správce daně oprávněn posuzovat nejen to, zda projekt výzkumu a vývoje obsahuje informaci o cíli projektu, ale též zda jsou údaje o cíli projektu dostatečně konkrétní a vyplývá z nich, v čem mají činnosti výzkumu a vývoje spočívat.

Tzv. podstatná změna ve složení osob, které se přímo podílí na kontrole společnosti, s sebou přináší také mimo jiné test zachování činnosti, pokud chce společnost uplatnit daňovou ztrátu. Uplatnění daňové ztráty je totiž nejen časově omezeno, ale je podmíněno i zachováním stejné podnikatelské činnosti. O podstatnou změnu se jedná tehdy, pokud u společnosti dojde ke změně ve složení osob účastnících se na kapitálu nebo kontrole, která přesahuje 25 % základního kapitálu nebo hlasovacích práv. Praktická aplikace pravidel je však mnohem složitější, nicméně existuje i možnost závazného posouzení ze strany správce daně.

Oční optika, fyzická osoba, OSVČ, plátce DPH, má ve skladových zásobách brýlové obruby např. 5 a více let staré. Nákupní cena již byla uplatněna v daňových výdajích, odpočet DPH uplatněný. Fyzicky jsou v pořádku, ale jsou to zastaralé modely, není je již možné reklamovat u výrobce atd., jsou již víceméně neprodejné, případně za výrazně nižší než nákupní cenu. OSVČ se rozhodla, že je daruje odborné škole - budou využity k výuce zabrušování dioptrických skel atd. Jaká cena by v takovém případě měla být uvedena v darovací smlouvě? A jaký by tato smlouva měla dopad na daň z příjmů a DPH? 

Neodmyslitelnou součástí účetní uzávěrky je daňová analýza, tedy kvantifikace jak splatné, tak odložené daně z příjmů právnických osob. V našem chytrém checklistu vás provedeme tímto složitým procesem, počínaje výpočtem daňových odpisů či vyloučením daňově neuznatelných nákladů/výnosů a odpočitatelných položek, přes výpočet splatné daně z příjmů a sestavení daňového přiznání až po výpočet odložené daně. Získejte přehled o vašich daňových povinnostech jednoduše a efektivně s naším checklistem.

Fyzická osoba uzavřela smlouvu o životním pojištění (před rokem 2024), která splňovala podmínky pro uplatnění odčitatelných položek na straně poplatníka. Zároveň na tento produkt přispíval i max. částkou, tj. 50 tis. Kč ročně, zaměstnavatel. V roce 2024 se poplatník rozhodl smlouvu o životním pojištění ukončit a převést prostředky z této smlouvy na smlouvu o životním pojištění manželky. Převod bude realizován přímo připsáním peněz na manželčino životní pojištění tj. finance nepůjdou přes bankovní účet poplatníka. Zároveň platí, že smlouva o životním pojištění manželky splňuje podmínky pro daňové výhody dané §15 zák. č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů ve znění do 31.12.2023. Dotaz: Bude muset poplatník v tomto případě dodanit v minulosti uplatněné odčitatelné položky resp. částky, které na životní pojištění přispěl jeho zaměstnavatel? Z čistě gramatického výkladu §15 odst. 6 ve znění do 31.12.2023 nám to není jasné. 

Výzkumná a vývojová činnost poplatníka, která tvoří dílčí část řetězce výzkumného či vývojového procesu, musí sama o sobě splňovat zákonné podmínky pro daňový odpočet na podporu výzkumu a vývoje.

Naše partnerská firma založila pro své zaměstnance postižené povodněmi transparentní účet. Chceme na tento účet přispět finanční částkou. Jak se to bude účtovat na naší straně, bude to dar, který lze odečíst od základu daně?

Zveřejněné vzory potvrzení jsou určeny pro poskytovatele těchto produktů, tj. pojišťovny, penzijní společnosti, instituce penzijního pojištění nebo instituce nabízející dlouhodobý investiční produkt.

Zaměstnanec má uzavřenu hypoteční smlouvu na své jméno, kdy majitelem financované nemovitosti (bytu) k bydlení je v katastru zapsaná dcera zaměstnance. Byt fyzicky užívá ke své bytové potřebě dcera. Došlo zde k tomu, že dcera neměla dostatek prostředků k hrazení hypotečního úvěru, proto hypotéka byla bankou uzavřena na rodiče s tím, že banka nemá problém financovat z hypotéky nemovitost v majetku osoby blízké (dcery). Může zaměstnanec (rodič) uplatnit úroky z hypotečního úvěru v zúčtování daně z příjmu FO? Pokud ne, je možné, aby tyto úroky uplatnila dcera, i když na ni není hypoteční smlouva uzavřená? Nebo dojde k situaci, že nárok na daňový odpočet úroků z hypotéky nebude mít ani jeden z nich?