Služby cestovní

Česká s.r.o. organizuje svatby v Dánsku. Zajistí veškeré potřebné doklady a povolení pro svatebčany z celého světa, pronajme místo pro konání svatby, některým svatebčanům pronajme hotel na dobu svatby, zaplatí za catering na svatbě, koupí a nechá na svatbu dopravit kytice, dort a víno. Občas si pronajme i pracovníky (dánské OSVČ), co pomáhají na svatbě. Samotný vlastník a ředitel společnosti je osobně přítomen po čas konání svatby a dohlíží na svatbu. Jedná se o cestovní službu a místem plnění je ČR nebo Dánsko?

Klient je zájmový spolek, který je navázán na některé vysoké školy a organizuje výlet svých členů zájmových spolků a jejich členů do USA. V rámci cesty chtějí vzít s sebou několik hostů, kteří nejsou ani členy organizujícího spolku, ani členy jeho členských organizací. Otázka je, zda je možné na tyto členy náklady na cestu (letenky, ubytování, doprava v USA apod.) přeúčtovat na jednotlivé osoby, případně subjekty, které tyto osoby zastupují, aniž by se spolek, který pořádá, dostal do zvláštního režimu pro cestovní službu, protože je plátcem DPH? 

Zaměstnanec využívá svoje soukromé auto k služebním cestám. Zaměstnavatel za použití soukromého auta, platí bonus ke mzdě zaměstnance, je tento bonus zdanitelný ve mzdě zaměstnance? Nebo je to nezdanitelná částka? Jedná se o fixní cenu a není to náhrada za ujeté km. 

Letecká společnost, provozující zejména mezinárodní leteckou přepravu osob, zajistila (zprostředkovala) pro svého zákazníka leteckou přepravu v rámci EU od jiného leteckého přepravce. Tuto přepravu zákazníkovi prodala s přirážkou. Jedná se v tomto případě o cestovní službu a přirážka společnosti bude podléhat DPH?

Použije se cestovní služba, pokud je klientem dánská společnost registrovaná k DPH v Dánsku, která daný „zájezd“ dále fakturuje finálnímu zákazníkovi? Použije se režim cestovní služby pokud jsou poskytnuty vlastní průvodcovské služby (jde o podnikající OSVC), plus tato OSVČ zaplatí vstupenky do muzea v Praze, do Terezína a ještě zaplatí oběd v pizzerii (vše je pak fakturováno dohromady jako balíček služeb). Byl by rozdíl, kdyby se toto fakturovalo dánské společnosti, která toto dále přefakturuje nebo finálnímu zákazníkovi?

Nejste si jisti, jak postupovat při obchodování se specifickými komoditami? Investiční zlato, sběratelské předměty, starožitnosti nebo použité zboží, též cestovní služby pro konečného spotřebitele mají svá specifická pravidla. Plátci DPH zde nepostupují běžným způsobem, ale využívají tzv. zvláštní režim. Chcete se dozvědět, jaké jsou podmínky a pravidla pro tyto režimy DPH? Náš chytrý checklist vám poskytne všechny potřebné informace včetně odkazů na další související literaturu a právní předpisy.

Jsme plátci DPH a obdrželi jsme přijatou fakturu od českého plátce DPH za ubytování v Rakousku. Na faktuře je uvedeno, že se jedná o plnění ve zvláštním režimu podle §89 zákona o DPH a fakturovaná částka je bez DPH. Máme nějak řešit DPH nebo přijmeme fakturu bez DPH a nebudeme ji uvádět v přiznání ani v KH? 

Jaký použít kurz pužít pro výplatu cestovního příkazu, který je v EUR, když ho budu vyplácet v Kč na účet? Mám ho spočítaný v EUR, ale nárok bude vyplacen v Kč na účet. Jaký kurz pro přepočet použít? 

Cestovní kancelář - identifikovaná osoba pořádá zájezd (poskytuje cestovní službu) do 3. země. V této zemi tedy předem zakoupí ubytování na hotelu, pronájem autobusu s řidičem a zaplatí průvodce. Musí u některé z těchto služeb jako identifikovaná osoba přiznat daň? 

Rozsudek Soudního dvora Evropské unie ze dne 29. 6. 2023 ve věci C-108/22 Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej versus C. sp. z o.o.

Podle § 47 zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty (dále jen „zákon o DPH “), jsou v současné době uplatňovány v České republice tři sazby daně. Vedle základní sazby daně ve výši 21 % jsou využívány dvě snížené sazby daně, a to první snížená sazba daně ve výši 15 % a druhá snížená sazba daně ve výši 10 %. Součástí vládního návrhu zákona o konsolidaci veřejných rozpočtů je novela zákona o DPH , kterou je s účinností od 1. 1. 2024 navrhováno omezení počtu snížených sazeb daně ze dvou na jednu ve výši 12 %, a to při zachování základní sazby daně ve výši 21 %. Uvedená změna se dotkne i sazeb daně u služeb v oblasti cestovního ruchu. Za služby v oblasti cestovního ruchu jsou přitom pro účely DPH obvykle považovány zejména služby cestovních kanceláří (cestovní služba), ubytovací a stravovací služby, přeprava osob a průvodcovské služby. V článku jsou nejprve stručně shrnuta aktuálně platná základní pravidla pro stanovení sazeb daně služeb. Návazně jsou shrnuta současně platná pravidla pro uplatňování sazeb daně u jednotlivých služeb cestovního ruchu a je upozorněno na navrhované změny v této oblasti.

Jak již označení režimu napovídá, pravidla fungování daně z přidané hodnoty ve zvláštních režimech se odlišují od těch běžných. Hlavním znakem zvláštních režimů je způsob určení základu daně, kterým není vše, co má být jako úplata přijato za uskutečněné plnění, ale pouze přirážka poskytovatele snížená o daň. To platí pro cestovní služby a dodání zboží obchodníkem s použitým zbožím, uměleckými předměty a starožitnostmi. Zcela jinak je koncipován zvláštní režim pro investiční zlato, kde se plnění osvobozené do daně prolíná s možnostmi odpočtu.

Zaměstnanec nastupuje na zahraniční pracovní cestu. Zaměstnanci nebyla poskytnuta záloha na cestovní náhrady. Zaměstnanec předložil vyúčtování cestovních náhrad. Stravné je počítáno kurzem ČNB dne, kdy zaměstnanec nastoupil na pracovní cestu. Náklady, související s pracovní cestou – ubytování, náklady na pořízení PHM – zaměstnanec hradil svou platební kartou. Zaměstnanec požaduje k proplacení částku, která byla stržena z jeho bankovního účtu při platbě, vše doložil výpisem. Zaměstnanci chceme částku plně proplatit. Je tento rozdíl mezi kurzem ČNB a kurzem strženým bankou výdajem uvedeném v § 171 zákoníku práce nutným vedlejším výdajem zaměstnance a pro společnost daňově uznatelným nákladem? Protože mu nebyla poskytnuta záloha na pracovní cestu? Příklad: ubytování ve výši 100 EUR. Kurz ČNB ke dni nástupu na služební cestu = 25,41. Náklad = 2 541 Kč. Na výpisu z banky je uvedeno: 2 600 Kč. Rozdíl: 59 Kč. Jak budeme účtovat: MD 512/D 333 ve výši 2 541 Kč, MD 563/D 333 ve výši 59 Kč?

V článku jsou s využitím příkladů vysvětlena aktuálně platná pravidla pro uplatnění zvláštního režimu pro cestovní službu po úpravách provedených s účinností od 1. 1. 2022.

Jsme cestovní agenturou. Na základě zprostředkovatelských smluv s cestovní kanceláří budeme zprostředkovávat prodej zájezdů několika cestovních kanceláří. Tady spadáme pod běžný režim a daníme provizi od cestovní kanceláře. Jak to ale bude s DPH pokud k danému zájezdu my přikoupíme dálniční známku, parkování atd., a to nabídneme klientovi zdarma? Fakturovat mu to budeme na jedné faktuře. Nebo nabídneme tyto služby, které jsou od cestovní kanceláře placené, zdarma a nám bude vyplacena menší provize? A jak by to bylo tehdy, pokud bysme tyto služby k zájezdu zařídili a nebyly pro klienta zdarma?

Cestovní agentura přeprodává letenky, velmi zřídka se stane, že přeprodá pouze ubytování. Uvedené služby nenabízí. Může se stát, že klient, kterému přeprodána letenka si posléze objedná i ubytování. Cestovní agentura na základě objednávky zajistí letenku, kterou následně prodá. Od 1. 1. 2022 jedná se o cestovní službu nebo se v případě přeprodeje letenek, kdy není nabízená jiná služba musí být použit režim DPH mezinárodní přeprava osob. V případě že je občas nakoupeno a prodáno ubytování, tak použít režim DPH pro službu vztahující se k nemovitosti?

Od 1. ledna 2022 dochází k novinkám v oblasti uplatňování DPH v rámci zvláštního režimu pro cestovní službu podle § 89 zákona o DPH. 

V následujícím článku jsou vysvětleny principy uplatnění zvláštního režimu pro cestovní službu podle § 89 zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o DPH “), s upozorněním na nejvýznamnější změny, které vyplývají ze schválené novelizace zákona o DPH s účinností od 1. 1. 2022. V další části článku jsou vysvětlena aktuálně platná pravidla pro uplatňování daně u nejčastěji poskytovaných služeb v oblasti cestovního ruchu jako je ubytování, stravování a přeprava osob, a to zejména se zaměřením na stanovení sazeb daně u těchto služeb.

Je známou skutečností, že „neznalost zákona neomlouvá“, což bohužel platí pro nás všechny. V praxi tak vznikají časté problémy, neboť ne každý je právníkem. Podnikatelé podnikají v nejrůznějších oblastech, k nimž mají příslušnou odbornost. V právní oblasti však mnohdy potřebují pomocnou ruku, neboť právní předpisy se průběžně mění, doplňují nebo vznikají nové. Takovou pomocnou „rukou“ mohou proto být následující řádky, které přinášejí potřebné odpovědi alespoň na některé vybrané otázky.