Výdaj na reprezentaci

Právnická osoba (s. r. o.), plátce DPH, bude pro své obchodní partnery pořádat firemní akci pro cca 100 osob. Plánovaný rozpočet je cca 300 000 Kč bez DPH. V této částce je započteno i pěvecké vystoupení nejmenovaného zpěváka. Můžeme si toto vystoupení dát celé do nákladů a uplatnit si DPH? 

Firma vyslala zaměstnance dělníky na vícedenní pracovní cestu - montážní zakázku v jiném městě. Zajistila zaměstnancům hromadné ubytování v tamním ubytovacím zařízení včetně „polopenze“ (2 bezplatné chody za den od restaurace, která je součástí ubytovacího zařízení). Zaměstnanci si napsali cestovní příkazy, které byly kráceny o poskytnuté bezplatné stravování. Firmě došla hromadná faktura za ubytování, kde je zvlášť i položka za polopenzi - kuchyň 12 % a zvlášť nealkoholické nápoje - sazba 21 %. Je možné dát i náklady za polopenzi (kuchyň a nápoje) jako daňově uznatelné a odečíst z faktury i DPH?

Společnost s r. o. nakoupila v roce 2023 vstupenky na olympijské hry, které bude věnovat obchodním partnerům. Tyto vstupenky budou zaúčtovány jako nedaňové položky - náklady na reprezentaci, účet 513. Může na tento účet zaúčtovat již v roce 2023, kdy byla faktura organizátorovi olympijských her zaplacena, nebo až v roce 2024, kdy olympijské hry proběhnou a vstupenky budou teprve vygenerované? Pokud až v roce 2024, na jaký účet zaúčtovat platbu v roce 2023, náklady příštích období nebo zálohový účet?

Společnost s r. o. bude v letošním roce pořádat valnou hromadu a při té příležitosti by chtěla oslavit 20 let trvání své činnosti. Na valné hromadě bude cca 30 společníků. Budou jim rozdány dárky v hodnotě 600 Kč bez DPH pro každého. V tomto případě by tento náklad nemohl být daňově uznatelný jako reklamní předmět (částka nad 500 Kč)? Dále bude na valné hromadě pohoštění a bude objednán pravděpodobně nějaký zpěvák. Jedná se o reprezentaci firmy a účtujeme o daňově neuznatelných nákladech, nenárokujeme odpočet DPH? Na valné hromadě budou ještě dva zaměstnanci firmy, kteří jsou v pracovním poměru. Změnilo se souvislosti s konsolidačním balíčkem něco v této oblasti?

Jednatel s. r. o. se smlouvou bez nároku na cestovní náhrady pozve na služební cestě obchodního partnera na večeři. Může být jednateli proplacena jako reprezentace celá večeře (pro dvě osoby jednatel + obch. partner), nebo můžeme proplácet jen to, co zkonzumoval obchodní partner? Musí nutně jednatel k předložené účtence za večeři předložit i záznam o tom, kdo se večeře účastnil, aby doložil realizaci pracovní večeře, nebo to striktně vyžadováno není?

Pokud mám reklamní logo na lahvi vína, které jsem koupila do 500 Kč bez DPH a je to můj reklamní předmět, tak si můžu uplatnit DPH na vstupu? Podle daně z příjmu je již v roce 2024 tiché víno jako reklamní předmět nedaňové, ale podle mě zákon o DPH nezakazuje si uplatnit daň na vstupu.

Firma Naučto s.r.o., poskytuje přípravu žáků na víceletá gymnázia, střední školy, k maturitám a doučování. Kurzovné zahrnuje provozní náklady spojené s výukou v učebně, lektory. Jedná se o více hodinové akce. Někdy za účasti rodičů. V ceně kurzovného je zahrnuta paušální částka na občerstvení - voda, čaj, ovoce, případně lehká svačina. Tento náklad je „fakturován“, lze tedy uplatnit tento vymezený limit na dítě jako daňový náklad doložený nákupy těchto potravin ? Rodiče, pokud jsou u menších dětí přítomni, si mohou uvařit kávu, čaj, pití. Lze kávovar a kapsle, cukr, mléko účtovat jako náklad? Tyto režijní náklady jsou součástí kurzovného. Nebo je lepší snížit o pár korun kurzovné a tyto náklady vyloučit? Systém, kdy by další osoba osoba obsluhovala rodiče a inkasovala za posluhu, by byl daleko dražší. Pokud jde vedoucí kurzu s některým rodičem na pracovní oběd (osobní konzultace s rodiči), účtujeme celé jako reprezentaci. 

Zahrnutí nákladů na reprezentaci hrazených za obchodní partnery do výpočtu fakturované ceny přímou souvislost konkrétních nákladů s konkrétními výnosy nezakládá. Poukaz na metodu stanovení ceny vlastně dokládá pouze zdravou ekonomickou úvahu při cenotvorbě, podle níž veškeré náklady, které žalobkyně vynaložila, jsou kryty výslednou cenou obchodovaného produktu. To ovšem není z pohledu daně z příjmů relevantní. Aby mohly být náklady na reprezentaci hrazené za zástupce odběratelů uznány jako daňově účinné, musela by žalobkyně prokázat nejen to, v souvislosti s jakým obchodním případem byly vynaloženy, ale také to, že bez nich (tj. bez konkrétního občerstvení, úhrady taxi, kosmetických služeb apod.) by zákazník zboží nekoupil, nebo ne za takových podmínek, jako to učinil. To se jí ovšem u posuzovaných transakcí prokázat nepodařilo.

S. r. o., plátce DPH, hotel, zakoupil pro svého sommeliéra vstupenku na degustaci vín. Jak, prosím, tento náklad zaúčtovat? Bude se jednat o daňový náklad s možností odpočtu DPH? 

Společnost koupila 4 vstupenky na zahraniční koncert. Cena jedné vstupenky cca 8 000 Kč. Jednu vstupenku využije jednatel, další čtyři rozdá obchodním partnerům, které chce na koncert pozvat. Je možné nákup všech čtyř vstupenek zaúčtovat jako náklad na reprezentaci na účet 513?

Může si fyzická osoba/firma, plátce DPH, uplatnit DPH na vstupu u nákladů na reprezentaci, pokud tyto náklady jsou dále přefakturovány klientovi? Bude se jednat i o daňově uznatelný výdaj?

V dnešní době (počátek června 2023) se hodně hovoří o úsporném, resp. Ozdravném balíčku ve vztahu k dopadu na státní rozpočet. Podle dostupných zdrojů lze očekávat mj. také zrušení 22 daňových výjimek s dopadem úspory, resp. zvýšení příjmové části státního rozpočtu ve výši cca 7,6 mld. Kč. V roce 2024 se předpokládá úspora ve výši 2,3 mld. Kč a v roce 2025 ve výši 5,3 mld. Kč.

Společnost provozující v určitém regionu pravidelnou přepravu osob uspořádá volbu miss, do které se mohou na základě veřejného vyhlášení soutěže přihlásit soutěžící (splňující podmínku věku 17 až 35 let, jiné omezující podmínky nejsou stanoveny). Proběhnou dvě výběrová kola, všechny účastnice obdrží odměnu za účast 2 000 Kč, porota vybere 12 finalistek, které se budou týden v tuzemském hotelu připravovat na finálový večer a následně vlastní finálový večer. Finalistky obdrží odměny 15 000 Kč, první tři v pořadí pak ještě 100 000 Kč, 50 000 Kč a 30 000 Kč. Krom finančních odměn vynaloží společnost náklady na pobyt v hotelu, pronájmy sálů na výběrová kola i finále, moderátory, kulturní doprovodný program (hudební skupinu), technické zajištění soutěže, náklady na prezentaci soutěže v tisku a na sociálních sítích, samozřejmě také na občerstvení při konání finále. Celou tuto aktivitu společnost dělá za účelem vlastní propadace regionálního dopravce. Vstup na finálový večer budou mít pouze pozvané osoby (představitelé regionu, obchodní partneři společnosti a doprovod finalistek), nebudou žádné prodávané vstupenky, tedy žádné výnosy. Protože se jedná o sebeprezentaci společnosti, nebudou ani žádné výnosy za reklamu poskytnutou jiným subjektům. Soutěž je dlouhodobě jak v období přípravy tak i následně po finálovém večeru veřejně dosti rozsáhle prezentována. Lze vynaložené náklady považovat za daňově uznatelné náklady na propagaci a lze uplatnit odpočty DPH na vstupu? Na výstupu společnost odvádí DPH z jízdného z pravidelné přepravy osob. 

Pokud plnění mělo obdobnou povahu jako plnění, která jsou nikoli taxativně uvedena v § 25 odst. 1 písm. t) zákona o daních z příjmu jako výdaje na reprezentaci, tedy povahu plnění poskytnutého daňovým subjektem dobrovolně za obdobným účelem, tj. k přímé spotřebě účastníků (obchodních partnerů), jedná se o daňově neuznatelný výdaj na reprezentaci. Je zcela na stěžovateli, jaké formy marketingové komunikace se svými obchodními partnery zvolí, zákonem jsou však stanovena pravidla pro to, které výdaje (náklady) nelze uznat za výdaje (náklady) vynaložené k dosažení, zajištění a udržení příjmů pro daňové účely a které uznat lze. Žalovaný řádně odůvodnil, proč nelze v případě stěžovatele výdaje ve formě poskytnutí možnosti zazávodit si na motokárách na rozdíl od pronájmu školící místnosti výdaje uznat jako daňové výdaje. Přijatá plnění za pronájem motokárové dráhy představovala výhradně plnění určená k obdarování stávajících obchodních partnerů, tedy plnění použitá na reprezentaci ve smyslu § 25 odst. 1 písm. t) zákona o daních z příjmů , a proto správce daně nepochybil, když je vyloučil z daňově účinných nákladů.

Pořádáme formou konferencí představení našich technologií a jednotlivých řešení námi prodávaného zboží pro naše obchodní partnery a přímé odběratele (ve velké míře se jedná o školy). Na tyto akce dostáváme finanční marketingovou podporu ze zahraničí od našich dodavatelů zboží a částečně je financujeme sami. Účastníkům poskytujeme občerstvení – kávu, čaj, nealkoholické nápoje, při celodenní akci i oběd – a dokládáme prezenční listinou zúčastněných. Je možné občerstvení účtovat jako daňově účinný náklad? Účastníci konferencí jsou našimi odběrateli zboží a technologických řešení.

Jsme střední škola příspěvková organizace zřízená Jihomoravským krajem. Můžeme pro své zaměstnance, kteří jsou v zaměstnání i v sobotu při dni otevřených dveří, zakoupit malé občerstvení, např. bagety a zaúčtovat toto do nákladů na účtu 528 0304-Jiné sociální náklady? 

Hospodářská komora v rámci své činnosti vybírá od svých členů členské příspěvky. Tyto příspěvky zdaňuje v rámci daně z příjmů právnických osob. Pokud komora uskuteční nějakou akci pro své členy, na kterou zakoupí občerstvení, může si toto občerstvení dát do daňových nákladů, když je jakoby kryto ze zdaňovaných členských příspěvků? Je správně, že z vybraných členských příspěvků neodvádí DPH na výstupu?

Společnost s r.o., plátce DPH, vede účetnictví a obdržela od dodavatele fakturu za zboží. Ve faktuře je kromě zboží, zaúčtován i dárek dodavatele pro zákazníka-Pivo Staropramen za 1,21 Kč (s DPH). Jak zaúčtovat dar-pivo ? Má společnost odvést DPH 0,21 Kč z daru piva? DPH za pivo je na faktuře vyčísleno.

Jsme s.r.o., plátce DPH a zabýváme se nákupem a prodejem vína. Sklady vedeme zp. B. Část vína jde na reprezentaci. Je to, prosím, tak, že tento výdej zaúčtuji 513/504,343? Kdy DPH vypočítám z pořizovací ceny vína uvedené na výdejce? Děkuji.

Za dar dle zákona o daních z příjmů se nepovažuje reklamní předmět, který je opatřen jménem nebo ochrannou známkou poskytovatele tohoto předmětu. Co se rozumí "jménem" poskytovatele tohoto předmětu? Je to obchodní název společnosti, pod kterým je společnost zapsaná v obchodním rejstříku? Musí být na reklamním předmětu tedy celý název společnosti (např. Novák a syn, s. r. o.) nebo stačí jen "hlavní část" jména (např. Novák a syn, nebo pouze Novák)?