Výdaj na reprezentaci - strana 2

Doba Koronaviru sebou přináší mnoho problémů, ale také inovace, nové nápady. Možná místo hrnečků jako reklamního a propagačního předmětu budeme více rozdávat roušky. A jak by to bylo v takovém případě z pohledu daně z příjmů a DPH? Pojďme si zopakovat pravidla pro reklamní a propagační předměty a obchodní vzorky.

Jednatel s. r. o., chodí na obchodní jednání s partnery na obědy. Účtenek z restaurací za jídlo a pití má za měsíc cca 10. Je možné nějak dosáhnout, aby tyto náklady byly uznatelné? To by musel z těchto obchodů vyplynout nějaký kontrakt nebo smlouva? Pan jednatel trvá na tom, aby byly účtenky uznatelné a pořád tvrdí, že minulá účetní mu to do nákladů dávala. Podle mě jsou to výdaje na reprezentaci daňově neuznatelné.

Bude daňově uznatelným nákladem pronájem kávovaru za měsíční paušál, který bude následně převeden na kredit, za který je možné si objednat kávu? 

Společnost, plátce DPH, přijala plnění od cateringové společnosti, osoby registrované k DPH na Slovensku. Jelikož u cateringových služeb nelze nárokovat odpočet daně (jednalo se o výdaj na reprezentaci), v rámci systému reverse charge jsme odvedli DPH na výstupu, ale neuplatnili si DPH na vstupu. Tuto odvedenou daň jsme zaúčtovali do nákladů. Naše otázka zní, zda tento náklad ve výši odvedené DPH bude daňově uznatelný. Můžeme se opřít o pokyn D-22, k § 24 odst. 2, bod 5 písm. b)? Nebo, jelikož se jedná o DPH související s nedaňovým nákladem, musí být i samotné odvedené DPH nedaňovým nákladem?

Zajímal by mě Váš názor na nákup vody pro zaměstnance a hlavně účtování a DPH, jelikož se různí. Zaměstnance pracuje jako uklízeč. Uklízí na různých místech. Jednatel pro něj nakupuje vždy barel vody. Úklid BD anebo kanceláře sice není ztížené pracoviště, ale i tak je to celkem náročné. Je možné v tomto případě zaúčtovat na 501 a uplatnit DPH, anebo raději na 513? A pokud by vodu pil i jednatel společnosti - druhý barel, tak tam je to předpokládám vždy 513 a bez uplatnění DPH. 

Je možné zaúčtovat pivo, opatřené logem firmy, daňově jako reklamní předmět a uplatnit při nákupu DPH? Nebo lze účtovat jen jako reprezentaci nedaňově?

Firma s. r. o. se zabývá stavební činností, uspořádala večírek pro obchodní partnery (pouze odběratele). Je možné tento náklad uznat jako daňový? Pokud bude na dokladu rozepsáno, kolik je za občerstvení a kolik za ubytování a pronájem prostor?

Se zdaňováním bezúplatných příjmů v praxi bývají spojeny tři hlavní problémy. Prvním je, že si často ani neuvědomíme, že takový příjem vznikl, zvláště má-li nepeněžní formu. Druhá potíž nastává s pokusem o ocenění nepeněžních bezúplatných příjmů, jelikož stát už léta nevybírá daně v naturáliích (např. 10 % sklizně či zabijačky). A třetí neznámou bývá nejistota ohledně toho, co lze uplatnit jako související daňový výdaj. Těmto starostem daňové právo čelí často tím nejjednodušším způsobem – osvobozuje bezúplatné příjmy od daně. Této příznivé variantě jsme se věnovali v minulém příspěvku . Dnes se podáváme na smutnější alternativu, kdy bezúplatný příjem podléhá dani z příjmů, od níž není osvobozen, a proto vzniká povinnost tento příjem zdanit.

Společnost s r. o. zabývající se obchodní činností zakoupila kávovar v hodnotě 29 900 Kč. Kávovar slouží pro přípravu kávy a horké vody na čaj pro zaměstnance na pracovišti. Je možno PC kávovaru zaúčtovat do nákladů jako daňově uznatelnou položku a současně uplatnit DPH na vstupu? 

Je možno z FKSP uhradit zhotovení vánočních přání uvnitř s malým dárkem prezentující naši základní školu? Vánoční přání by byla určena pouze pro naše starobní a invalidní důchodce.

Od fyzické osoby OSVČ, plátce DPH, jsem obdržela daňový doklad na cateringové služby při prezentaci stroje, v částce 80 000 Kč, včetně DPH 15 %. V majetku žádný stroj nemá,prezenční listinu s podpisy také ne a ani není, mohu toto daňově uznat? 

Může si dát společnost do účetnictví fakturu za vířivku, jako relaxační pro zaměstnance?

Spolek uplatnil snížení daňového základu dle § 20 odst. 7 ZDP. Daňová úspora činí 57 000 Kč. Neumím si konkrétně vysvětlit citaci v D-22: podmínku použití takto uspořených prostředků na krytí nákladů souvisejících s činností, z nichž získané příjmy nejsou předmětem daně. Hlavní činností spolku je propagace a prezentace v konkrétní lokalitě pro členy sdružení. Jedná se o náklady na tuto hlavní činnost? 

Jsme střední škola, příspěvková organizace zřízená krajem. Ve svých nákladech máme i položku náklady na reprezentaci. Z této položky čerpáme např. na nákup kávy, nealkoholických nápojů, chlebíčků apod. např. pro návštěvy školy, pro schůzi školské rady apod. Tyto náklady v tomto případě spadají do nákladů daňově uznatelných. Můžeme z této položky uhradit např. večeři v restauraci pro představitele družební školy? Nebo jak to jinak provést?

Problematika reklamy a reprezentace a jejich uznání v daňových nákladech byla a bude v některých případech silnou třecí plochou mezi správce daně a daňovým subjektem. V dnešním výběru z judikatury se podíváme na některé zajímavé rozsudky z této oblasti.

Firma A zajistila pro firmu B akci, na které platila konzumaci v restauraci a dále produkci hudebníka. Uhradila v restauraci kartou za firmu B útratu. Na stvrzence za konzumaci je vidět částka za jídlo rozdělená na základ daně a daň, na dokladu o platbě kartou je vidět částka z paragonu a navíc je zde vyčísleno spropitné (bez DPH). Hudebník dodal fakturu jako neplátce bez DPH. Částku za restauraci bude firma A přefakturovávat firmě B v celé uhrazené hodnotě, produkci hudebníka přefakturuje nižší částkou, která přísluší vystoupení pro firmu B (hudebník byl využit i na soukromou akci pro firmu A, kterou hudebník zahrnul do jedné faktury společně s částkou za vystoupení pro firmu B). Firma A zaúčtuje částky k přefakturaci na účet 315/32x a uplatní si DPH na vstupu. Jaké DPH bude při fakturaci jednotlivých nákladů vyčíslovat? Firma na faktuře vyčíslí zvlášť náklady za konzumaci potravin a zvlášť spropitné, zvlášť vyčíslí přefakturaci hudební produkce.

Firma s. r. o. má v rámci pracovních jednání s obchodními partnery občasné náklady na jejich pohoštění. Jak správně tyto výdaje zaúčtovat?

Fyzická osoba vede daňovou evidenci a je plátce DPH, provozuje malou prodejnu tabáku a doplňkového zboží. Jak postupovat v případě, že nakoupí např. zapalovače nebo žvýkačky, které přidá zdarma zákazníkům k nákupu? Může si uplatnit zboží jako náklad a odečíst DPH? Druhá část dotazu se týká varianty, při které tyto drobné dárky nekupuje, ale získá jako bonus při nákupu zboží zdarma. Jaký bude postup v tomto případě?

Fyzická osoba vede daňovou evidenci a je plátce DPH, provozuje malou prodejnu tabáku a doplňkového zboží. Jak postupovat v případě, že nakoupí např. zapalovače nebo žvýkačky, které přidá zdarma zákazníkům k nákupu? Může si uplatnit zboží jako náklad a odečíst DPH? Druhá část dotazu se týká varianty, při které tyto drobné dárky nekupuje, ale získá jako bonus při nákupu zboží zdarma. Jaký bude postup v tomto případě?

K příležitosti 20. výročí založení firmy uspořádala najatá agentura večer pro obchodní partnery včetně pohoštění a najala kapelu a kouzelníka. Jsou daňově účinné náklady na kapelu a kouzelníka?