Zemědělství

Manželé, oba OSVČ soukromí zemědělci, plátci DPH, založili farmu s. r. o., také plátce DPH, do které budou vkládat majetek (budovy, některé pozemky, zvířata, zásoby a provozuschopné stroje) vkladem do základního kapitálu. Vše se teď řeší u notáře. Jak budou postupovat z pohledu DPH a daně z příjmu FO i PO? Budou jako OSVČ nebo s. r. o. něco danit? A ještě mají staré stroje, dávno odepsané a nepoužívané, které se do s. r. o. převádět nebudou. Dle odhadce nemá ani cenu je vkládat do s. r. o. Zůstanou v majetku OSVČ, která ale bude končit živnost. Bude za tyto stroje odvádět nějakou DPH, případně daň z příjmu? Pokud ano, z jaké částky a k jakému datu? 

Zemědělský podnikatel (plátce DPH) směnil pozemek, který je v katastru nemovitostí celý evidovaný jako orná půda. Pozemek, u kterého je tento zemědělec na straně prodávajícího, sice podle informace ze stavebního úřadu není stavební pozemek, ale na části tohoto pozemku je možné postavit stavbu venkovského charakteru, dovoluje to územní plán. Jedná se o pozemek o celkové ploše zhruba 18 tis. m2, ale jen jeho část, zhruba 2 tis. m2 , zasahuje do možnosti stavby podle územního plánu. Pozemek nebyl před prodejem rozdělen a ani ve smlouvě není plochou ani cenou rozdělen. Směnná smlouva obsahuje ceny vzájemně směňovaných pozemků. Pozemek byl převeden fyzické osobě – nepodnikateli. Je ve smyslu zákona o DPH považován celý pozemek a celý podléhá DPH 21 %, nebo jen jeho část zasahující do „plochy bydlení venkovského charakteru“? Případně je možné celý tento pozemek osvobodit od DPH, zvlášť v případě, kdy nadále bude využíván pro pěstování zemědělských plodin? 

Dotace představují finanční prostředky poskytnuté na přesně stanovený účel. Jsou poskytovány ze státního rozpočtu, státních fondů, rozpočtů územně samosprávných celků a rozpočtu obcí. Poskytování a zúčtování dotací je upraveno zákonem č. 218/2000 Sb. , o rozpočtových pravidlech , a dále zákonem č. 250/2000 Sb. , o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů . Na tyto zákony pak navazují další právní předpisy upravující konkrétní tituly pro čerpání dotace. Obvykle je dotace určena k podpoře aktivit, které jsou v souladu s veřejným zájmem, a to buď snížením nákladů (výdajů) na určitý majetek nebo službu, nebo přímým financováním aktivit. Poskytnutí dotace je obvykle spojeno s určitými podmínkami a kritérii, které musí příjemce splnit. Dotace mohou být poskytovány jak fyzickým, tak i právnickým osobám. Dotace jsou formou finanční pomoci, která je přidělena na konkrétní účel a většinou je její využití vázáno i na určité časové období.

Dva podnikatelé, otec a syn, založili společnost (dříve sdružení bez právní subjektivity) a podnikají v zemědělství. Příjmy spolku činily za rok 3 mil. Kč a k tomu použijí paušální výdaje 80%. Protože základ daně z celkových příjmů bude vyšší jak 2 mil. Kč, bude výdajový paušál "pouhých" 1.200 tis. Kč. Otázka: Je přípustné napřed rozdělit příjmy mezi společníky (2 x 1,5 mil. Kč) a potom uplatnit výdajový paušál u každého samostatně nebo tento postup není možný?

Objeví se dotace od SZIF u zemědělského podnikatele, plátce DPH, na některém z řádků v přiznání k DPH? Např. ř. 50...? 

Nakoupili jsme drony, které budou používány pro služby v zemědělství. Prosím o sdělení kódu CZ-CPA a do jaké odpisové skupiny budou zatříděny?

Máme zařazený chmelový porost v majetku. Sazenice chmele každoročně po sklizni kontrolujeme a vyhynulé ( vlivem počasí - vymrzlé, vyschlé...) nahrazujeme novými - stejná odrůda . Tato nová sadba se zaúčtuje do nákladu běžného roku, nebo do nákladu roku příštího? Nebo účtovat jinak?

Jak mám postupovat u zemědělského podniku s. r. o., plátce DPH? Vlastní louku, na které vyroste tráva, tu sklidí, vyrobí z ní seno, slámu atd., kterou jeho vlastní zvířata spotřebují (tedy výroba vlastní činností), jak a ve kterém okamžiku mám tuto „vlastní výrobu“ účtovat? A jak je to se stavem tohoto nespotřebovaného krmiva k 31. 12. kalendářního roku? Jak se tento zůstatek materiálu na skladě účtuje a jak zjistím částku jakou tam mám zaúčtovat? Jsem v tomto směru úplný laik, prosím o polopatické vysvětlení. A řeším v tomto procesu nějak DPH?

Fyzická osoba, zemědělec, vede daňovou evidenci, bude v roce 2025 vysazovat ovocný sad. V roce 2024 na pozemku nechal provést terenní úpravy: trhání pařezů, svoz a úprava mezí v celkové výši 105 000 Kč. Mohou být tyto terenní úpravy zahrnuty do daňových nákladů, nebo je mám zahrnout do ceny výsadby pěstitelského celku v roce 2025?

Manželé, každý samostatně hospodařící zemědělec, každý má své IČ, každý má svojí daňovou evidenci, svůj obchodní majetek. Za rok 2024 vychází manželovi při uplatnění všech odpisů daňová ztráta, manželce zase vysoký zisk. V průběhu roku si vypomáhají fyzicky. Doposud nebyl žádný z nich spolupracující osobou. V rámci daňové optimalizace se domnívám, že mohu využít institutu spolupracující osoby, a to tak, že část příjmů a výdajů manželky převedu na manžela s tím, že bude dodržen limit max. 540 000 Kč v základu daně. U manžela tedy neuplatním některé odpisy (rovnoměrné), přeruším je, a jeho základ z jeho podnikání bude cca 10 000 Kč a převodem 25 % příjmů a výdajů, což je základ daně 460 000 Kč (bude dodržen limit 540 000 v základu daně). Ve své podstatě si vypomáhají, neboť ona má na starosti administrativu a on jí zase pomáhá po technické stránce. Je tento postup možný?

OSVČ, zemědělec, obdržela od SZIF dotaci na „Zahájení činnosti mladého zemědělce". V dotačním titulu je ohledně použití dotace uvedeno následující: „Podpora je poskytována na realizaci podnikatelského plánu. Obsahem podnikatelského plánu mohou být: – výstavba a/nebo rekonstrukce zemědělských staveb a pořízení technologií pro živočišnou výrobu (podpora se týká chovu skotu, prasat, ovcí, koz, drůbeže, běžců, králíků, zvěře ve farmovém chovu, chladnokrevných koní3 a/nebo hmyzu určeného k lidské spotřebě nebo k výrobě zpracované živočišné bílkoviny), – výstavba a/nebo rekonstrukce zemědělských staveb a pořízení technologií pro rostlinnou výrobu a školkařskou produkci včetně investic do sadů a chmelnic, – výstavba a rekonstrukce nosných konstrukcí včetně protikroupových systémů v Nových výsadbách révy vinné, – výstavba a rekonstrukce protikroupových systémů v Opětovných výsadbách révy vinné, – mobilní stroje sloužící pro zemědělskou prvovýrobu, – úprava a zpracování vlastní produkce zemědělské výroby (výrobní proces se musí týkat zpracování surovin uvedených v příloze I Smlouvy o fungování EU a rovněž výstupní produkt musí být v této příloze uveden) včetně uvádění těchto produktů na trh, – nákup zemědělských nemovitostí (včetně zemědělské půdy), – nákup hospodářských zvířat (skotu, prasat, ovcí, koz, drůbeže, běžců, králíků, zvěře ve farmovém chovu, koní a/nebo hmyzu určeného k lidské spotřebě nebo k výrobě zpracované živočišné bílkoviny), – nákup sadby a osiva pro přímou spotřebu v podniku, – nákup krmiv, hnojiv a prostředků na ochranu rostlin pro přímou spotřebu v podniku. Dotace bude použita na výše uvedené výdaje. Mimo částku dotace může žadatel do podnikatelského plánu zařadit jakékoli další výdaje související se zemědělskou produkcí potřebné pro realizaci podnikatelského plánu nad rámec uvedených." OSVČ dotaci použila na pořízení dlouhodobého majetku – stroje a na rekonstrukci zemědělské budovy. Tato budova je ve vlastnictví manžela (spolupracující osoby) OSVČ a OSVČ ji má v pronájmu. V nájemní smlouvě je uvedeno, že vlastník (manžel) souhlasí s technických zhodnocením budovy – tzn. rekonstrukcí, která je hrazena z uvedené dotace. Dotaz zní - jedná se z hlediska daně z příjmů o dotaci osvobozenou od daně z příjmů dle § 4 odst. 1 písm. r) - tzn. dotace ze státního rozpočtu, z rozpočtu obce, kraje, státního fondu... na pořízení hmotného majetku, na jeho technické zhodnocení?

Zemědělec, vede podvojné účetnictví obdržel investiční dotaci na nákup zemědělské půdy. Je tato dotace předmětem daně z příjmů? Jak se účtuje o této dotaci a jsou tyto pozemky zařazovány do hmotného majetku? Poskytovatelem dotace je Státní zemědělský intervenční fond.

Sektor zemědělství je základním stavebním kamenem každé ekonomiky. Nejen proto je cílem významné finanční podpory formou dotací. Ty mají za cíl zvýšit úroveň používaných postupů a technologií, a to mimo jiné s cílem snížit negativní dopady zemědělské činnosti na životní prostředí. Představme si aktuální dotační programy týkající se oboru zemědělství, typy dotací s ohledem na účetní a daňovou stránku, a za jakých podmínek mohou být dotace osvobozeny od daní z příjmů.

Společnost A se zabývá nákupem zemědělských pozemků, které zceluje do větších celků a následně je propachtovává. Z důvodu nákupu většího množství potřebných pozemků, odkoupila společnost A od společnosti B celé hospodářství včetně techniky, zvířat a drobných staveb. Následně, během 1–2 měsíců všechny tyto „nepotřebné“ majetky prodala drobným zemědělcům v okolí. Jak o technice a pozemcích s drobnými stavbami účtovat, když je společnost A nikdy nepoužívala? Domnívám se, že by je společnost A neměla zařazovat do majetku a odpisovat, ale pouze je evidovat jako zboží? 

Nezisková organizace, honební společenstvo, v roce 2023 prodala traktor za 70 000 Kč a tyto peníze darovala mysliveckému sdružení na nákup krmiva pro zvěř (darovací smlouva). Honební společenstvo před prodejem traktor nevyužívalo, protože vlastně vůbec nevěděli, že je jejich (traktor byl pořízen v roce 1998 za 50 000 Kč, doklad už nemají), ale využívali ho myslivci. Až minulý rok honební společenstvo zjistilo, že je traktor vlastně jejich, a proto se ho rozhodli prodat a peníze dát myslivcům. Jak naložit s daňovým přiznáním? Můj pohled na to je takový, že příjem z prodeje traktoru bude zdanitelným příjmem, protože k němu nemají žádné výdaje související s jejich činností a že těch 70 000 Kč, které darovali, jim zvedne základ daně, protože veřejně prospěšný poplatník si nemůže snížit základ daně. Jde využít § 20 odst. 7 zákona o daních z příjmů (honební společenstvo ale neví, zda bude schopno úsporu proinvestovat)?

Zemědělské dotace jsou rozděleny na evropské a národní programy a jsou financovány z veřejných zdrojů. Tento článek se věnuje právním aspektům poskytování a zúčtování dotací podle české legislativy. Hlavním cílem je poskytnout čtenářům přehled o tom, jak se dotace účtují a jak jsou regulovány daněmi s ohledem na specifika zemědělského sektoru. Zmiňuje také, že dotace mohou být osvobozeny od daně z příjmů, pokud jsou použity na určité účely, jako je pořízení majetku nebo odstranění následků živelních pohrom.

Jak budou postupovat zemědělští podnikatelé, kteří společně hospodaří a jsou plátci DPH. Jsou OSVČ, plátci DPH, společně pracují v zemědělství, v lese. Jeden vede daňovou evidenci. Mají společné příjmy a výdaje. Každý má svůj stroj. Jak budou podávat přiznání k DPH? Mohou příjmy a výdaje dělit podle dohody?

Zemědělské družstvo eviduje ve svém účetnictví jako součást základního kapitálu členské vklady zemřelých členů (zemřelých pět a více let). Jak správně s těmito vklady naložit (vypořádat) a jaká je promlčecí lhůta pro vyplacení vypořádacích podílů těchto zemřelých členů?

Fyzická osoba, vlastník lesa, prodal v lednu 2023 dřevo z vlastního lesa. Jiný prodej dřeva v roce 2023 neuskutečnil. Od března 2023 má registraci samostatně hospodařícího rolníka. Bude příjem z prodeje dřeva posuzován jako příjem ostatní podle § 10 odst. 1 nebo podle § 7 odst. 1 ZDP?

Jak správně spočítat nárok dovolené při stanovené pracovní době 37,50 hodiny, kdy směny jsou časově stanoveny, a to bez přestávek na jídlo a oddech, na 5 nebo 7 nebo 12 hodin. Vždy pracují 2 zaměstnanci spolu, jeden má 12 a ten druhý jde na ráno na 7 a pak přijde druhý na odpoledne na 5 hodin. Při zadaném úvazku nám software vypočítává dovolenou na 139 hodin. Je to správně?