Odpisy

Podnikatel - fyzická osoba, plátce DPH, vedoucí daňovou evidenci, přerušil svoje podnikání ke dni 16.7.2025. S velkou pravděpodobností již svou činnost do termínu pro podání přiznání DPFO za rok 2025 neobnoví. Řešíme dodanění pohledávek a závazků, a rovněž prodej majetku v období, kdy je činnost přerušena. Pokud správně chápeme § 23 odst. 8, tak zjistíme stav pohledávek a závazků k 16.7.2025, a o jejich hodnotu upravíme základ daně v DAP (tabulka E). Následná úhrada těchto pohledávek a závazků ve zbytku roku (nebo v dalším roce) se již nijak do výsledku zdanění nepromítne? Jak postupovat v případě, že dodavatelem (pronajímatelem) byla vystavena faktura za nájem až v září (je fakturováno zpětně za kal. čtvrtletí), náš podnikatel ji tedy obdržel až po datu přerušení podnikání a okamžitě ji uhradil? Promítneme úhradu ještě do podnikatelských výdajů roku 2025 (ř. 102 DAP), když se nejednalo o závazek k datu 16.7.2025? V období přerušení činnosti je realizován prodej auta a nemovitosti, které měl podnikatel k datu přerušení stále v obchodním majetku. Bude se jednat o příjem podle § 7 nebo § 10? V případě příjmu dle § 10 lze uplatnit do výše tohoto příjmu zůstatkovou cenu prodaného majetku, a poloviční roční odpis tohoto majetku pak ovlivní dílčí základ daně podle § 7?

Jaká bude výše mimořádných odpisů dle § 30a ZDP u majetku v 2. odpisové skupině zařazeného do užívání v r. 2023 v případě, že s. r. o. přechází na hospodářský rok a délka přechodného období byla stanovena na 21 měsíců (1. 1. 2024 – 30. 9. 2025)? V daňovém přiznání za r. 2023 byl uplatněn odpis za 7 měs. ve výši 60 % vstupní ceny. V daňovém přiznání za přechodné období (1. 1. 2024 – 30. 9. 2025), které budeme podávat do 31. 1. 2026 lze uplatnit pouze 12 měsíční odpis (5 měsíců 60% vstupní ceny + 7 měs. 40% vstupní ceny), tj. standardní roční odpis nebo je správný postup uplatnit i odpis za zbývajících 5 měsíců ve výši 40 % vstupní ceny? 

Kam zařadit samostatnou parkovací závoru, ke které dostanou zaměstnanci čipovou kartu? Závora je namontována na pozemku, který vlastní daná společnost. Pořizovací cena závory je cca 300 000 Kč. 

Společnost postavila nový polyfunkční dům s rovnou střechou, na které je umístěna FVE s výkonem do 50 kW (6,1 kWp). Licence vzhledem k instalovanému výkonu FVE není nutná. Po kolaudaci budovy bude elektřina dodávána do polyfunkčního domu (od E.Onu a zároveň i z FVE), kde část bude pronajímána ke komerčním účelům a v části bude provozovat podnikatelskou činnost sama společnost. Případný přebytek bude odprodán dodavateli energií. A naopak – případný nedostatek energie bude zajištěn dodavatelem energie. Společnost i nájemci mají svá odběrná místa (podružné elektroměry). Odběrné místo elektřiny u nájemců je shodné s odběrným místem společnosti, ve které je elektřina vyráběna. Nejde o komunitní sdílení elektřiny. Jakým způsobem odpisovat FVE podle sdělení GFŘ k novému způsobu daňového odpisování? Podle bodu 2.1 – rozdělením na stavební a technologickou část nebo podle bodu 2.2 – odpisovat FVE jako součást budovy ve smyslu přílohy č. 1 k ZDP? Za jakou cenu lze odprodávat elektřinu vyrobenou FVE nájemníkům? Je nutné řešit registraci či přiznání daně z elektřiny, ekologických daní apod.?

Jsem OSVČ, vedu daňovou evidenci a jsem plátce DPH. V červnu 2024 jsem koupila automobil ve výši 750 000 Kč včetně DPH a uplatnila na vstupu celou výši DPH 130 165 Kč. Automobil jsem používala i pro soukromé účely: 83 % služební jízdy a 17 % soukromé jízdy. V přiznání k DPH za 12/2024 jsem provedla úpravu odpočtu – krácení a odvedla jsem 17 % DPH ve výši 22 128 K, částku jsem uvedla v přiznání k DPH na řádku 45. V červnu 2025 jsem tento automobil prodala za 600 000 Kč včetně DPH a odvedla daň na výstupu. Využití automobilu bylo v roce 2025: 50 % služební jízdy a 50 % soukromé jízdy. Jak mám nyní postupovat pro vypořádání DPH (mohu vypořádat v 12/2025) a daně z příjmů – jaký bude uznatelný odpis a uznatelná zůstatková cena? Využívám krácený paušál na dopravu. 

Fyzická osoba dostala darem od matky pozemek na kterém původně stála pouze kůlna. V roce 2023 vybudovala na pozemku domek se saunou. Poměrně velkou část prací provedla svépomocí. Domek vlastní jako fyzická osoba. V současnosti domek pronajímá jako OSVČ, živnostenský list má na ubytovací služby: pronajímá krátkodobě na přespání, víkendy nebo týden na bookingu, e-chalupách a Airbnb. Je možné nějakým způsobem uplatnit výdaje na výstavbu domku proti příjmům za ubytovací služby?

Plátce DPH vedoucí daňovou evidenci si koupil vůz v r. 2022 za 535 000 Kč. Nikdy ho neodpisoval a v r. 2025 ho prodal za cenu 500 000 Kč. Na prodej vystavil fakturu a odvedl DPH. Za rok 2025 si může dát do nákladů polovinu odpisu? Vychází to na 14 000 Kč. Pak bude zůstatková cena vozu vycházet na 521 000 Kč, ale on si může uplatnit pouze 500 000 Kč, tj. max. částku, za kterou vůz prodal - je to tak? Daň z příjmů pak tedy žádnou z této operace platit nebude - příjem z prodeje vozu se bude rovnat zůstatkové ceně?

Společnost s ručením omezením začala poskytovat vozidla zaměstnancům i pro soukromé účely. V roce 2025 pořídila vozidlo, u něhož byl uplatněn nárok na DPH v poměrné výši 60 %, na konci roku dle knih jízd bylo zjištěno, že vozidlo bylo využito pro služební účely jen z 48 %, tudíž se musí provést dorovnání v ř. 45 DP k DPH, tato neuplatněná DPH v prvním roce, jak v měsíci pořízení, tak uvedená v ř. 45 se připočte k pořizovací ceně a z této částky budou počítány následně odpisy? V dalších letech se již korekce odpočtu se bude účtovat do nákladů? Společnost poskytla také zaměstnancům k soukromým účelům i vozidla zakoupená v minulých letech, u kterých byl uplatněn odpočet v plné výši. Jakým způsobem se bude počítat úprava odpočtu a vypočtená korekce DPH se bude účtovat do nákladů?

OSVČ koupila v roce 2024 auto, uplatnila si odpočet DPH ve výši 60 % pro firemní účely (kvalifikovaným koeficientem). Na konci roku upravila výši odpočtu DPH pro firemní účely na 75 %, 25 % jsou dle knihy jízd ujeté km pro soukromé účely. Pořizovací cena auta se pro účely spočítání odpisů stanovila jako kupní cena bez DPH + neuplatněná část DPH (25%). V roce 2025 tvoří km ujeté pro soukromé účely 40 %. Na konci roku se opět upraví odpočet DPH. Ale jak to bude s výpočtem odpisů pro daň z příjmů za rok 2025?

Fyzická osoba koupila nemovitost v roce 1986. V době od roku 1987 do roku 2001 tuto nemovitost pronajímala a příjmy zdaňovala. Uplatňovala paušální výdaje, v některých letech i skutečné výdaje. Nikdy neuplatňovala odpisy nemovitosti. Od roku 2014 nemovitost opět pronajímá a výdaje uplatňuje paušální, v letech 2018 a 2019 uplatnila skutečné výdaje, opět ale nikdy neuplatnila odpisy nemovitosti. V roce 2025 začala provádět technické zhodnocení nemovitosti, dokončí jej v roce 2026 a chtěla by od roku 2026 začít uplatňovat skutečné výdaje s tím, že bude chtít nemovitost odpisovat. Jak stanoví cenu pro odpisování nemovitosti? Neměla povinnost provádět odpisy evidenčně v letech, kdy použila paušální výdaje?

Postupujeme správně nejen z hlediska ročního odpisu, ale i z hlediska stanovení zůstatkové ceny pro případný prodej? Modelová situace: V roce 2022: Koupě bytu (Vstupní cena např. 5 000 000 Kč). 2023 – 2024: Pronájem a uplatňování paušálních výdajů (30 %). Byt vlastní a pronajímá celou dobu klient. 2025: Přechod na skutečné výdaje. V roce 2026: Prodej nemovitosti (prodej nebude osvobozen od daně, nesplněn časový test). Určení roku odpisování v roce 2025. Pokud začne klient v roce 2025 uplatňovat skutečné odpisy, jedná se o: Variantu A: 1. rok odpisování (sazba 1,4 %), protože majetek dříve nevedl v obchodním majetku ani v evidenci dle § 9 odst. 6? nebo Variantu B: 3. rok odpisování (sazba 3,4 %), protože dle § 26 odst. 8 ZDP měl povinnost vést odpisy evidenčně už během paušálu (2023 a 2024)? Stanovení daňové zůstatkové ceny (ZC) při prodeji v roce 2026. Tento bod je pro klienta klíčový. Jaká bude daňová zůstatková cena, kterou si bude moci odečíst od prodejní ceny v roce 2026? Pokud platí Varianta A (začíná 1. rokem): Znamená to, že se ignorují „evidenční odpisy“ za roky 2023–2024 a jeho ZC při prodeji bude snížena pouze o odpis uplatněný v roce 2025? (Tedy odečte téměř celou kupní cenu?) Pokud platí Varianta B (pokračuje 3. rokem): Znamená to, že musí vstupní cenu snížit o "fiktivní" evidenční odpisy za roky paušálu (2023, 2024) + skutečný odpis 2025? (Tedy ZC bude o cca 3 roky odpisů nižší a zisk z prodeje tudíž vyšší?) Narážím na výklady, že dokud není majetek zaveden do evidence (§ 9 odst. 6), odpisování nezačalo. Na druhé straně zákon v § 26 odst. 8 hovoří o povinnosti vést odpisy evidenčně. Prosím o potvrzení, zda při variantě „začátek 1. rokem v roce 2025“ nehrozí riziko doměření daně z prodeje v roce 2026 z důvodu nesprávně (příliš vysoko) stanovené zůstatkové ceny, která nezohlednila opotřebení během paušálu. 

V roce 2023 ukončila OSVČ vedení daňové evidence, v roce 2024 uplatňovala výdaje paušální částkou. V roce 2024 pokračovala v odpisování majetku, tzn. odpisy pouze evidovala na kartě dlouhodobého majetku. V březnu 2025 ukončila podnikání. Na kartě dlouhodobého majetku za rok 2025 zaeviduje poloviční odpis, tzn. při dalším prodeji majetku bude součástí zůstatkové ceny také druhá polovina odpisu roku 2025?

Do jaké odpisové skupiny a pod jakým kódem CZ-CPA zařadit dílenské zařízení pro měření geometrie kol u vozidel?

Do jaké odpisové skupiny lze zatřídit dispečerské řízení FVE, které slouží na monitorování a efektivní řízení FVE provozovateli distribuční soustavy z důvodu zachování stability distribuční sítě. V případě, že bude FVE zaúčtována jako soubor movitých věci - může být součásti souboru i dispečerské řízení?

OSVČ nakoupila dlouhodobý majetek před založením živnosti (do 1 roku před). Od začátku svého podnikání (rok 2021) využívala paušální daň. Nyní zvažuje přechod na skutečné výdaje. Je možné, aby hmotný majetek odepisovala? Pokud ano, bude se muset řešit ocenění nebo stačí za cenu, za kterou byl stroj pořízen? 

Mezi dvěma stávajícími budovami je přístavba přemostění automatické dopravy palet. Jedná se vlastně o dopravník palet, který je 6 metrů nad zemí, v tubusu, a spojuje výrobní halu se skladem. Podle určení je hlavní strojní zařízení – dopravník. Jak je to se zatříděním tohoto objektu? Jedná se o technické zhodnocení stávajících budov – pak bude polovina vynaložených prostředků jako technické zhodnocení jedné budovy a druhá polovina technické zhodnocení druhé budovy? Každá z budov je samostatným dlouhodobým majetkem. Nebo se jedná o strojní zařízení, na které bude založena samostatná inventární karta? A výdaje na vybudování tubusu, který je pevně připojen k budovám bude díky své vedlejší funkci součástí tohoto dlouhodobého majetku?

Přehled dob odpisování pro jednotlivé odpisové skupiny majetku. Zařazování do odpisové skupiny se provádí dle zatřídění majetku (příloha č. 1 ZDP), které se provede v prvním roce odpisování.

V tomto přehledu naleznete specifické způsoby odpisování hmotného majetku. Například podmínky pro mimořádné odpisy nově pořízeného majetku, odpisy zařízení pro výrobu energie ze slunečního záření, leasovaného hmotného majetku a další zvláštní případy.

Při rovnoměrném odpisování jsou odpisovým skupinám přiřazeny maximální roční odpisové sazby. Maximální roční odpisovou sazbu (poplatník může zvolit i nižší) uvedenou v tabulce lze uplatnit, pokud se nejedná o zvýhodněné odpisy v prvním roce (20 %, 15 %, 10 %).

Při zrychleném odpisování jsou pevně stanovené koeficienty pro každou odpisovou skupinu a nelze použít nižší koeficienty.