Odpisy

Uvažujeme o rozšíření aktivit naší společnosti a využití části nerozděleného zisku k nákupu těžebních serverů (mining) za účelem zhodnocení firemních prostředků. Jaký je váš názor na následující body?Účetní zachycení a ocenění: Předpokládám, že vytěžená kryptoměna bude účtována jako zásoba vlastní výroby. Jakým kurzem (ČNB, burza) doporučujete oceňovat přírůstky na kryptoměnových účtech v průběhu roku a jak postupovat při inventarizaci k rozvahovému dni? Okamžik zdanění: Vzniká daňová povinnost (DPPO) již v okamžiku vytěžení kryptoměny (přípis na peněženku), nebo je možné zdanitelný příjem vykázat až v momentě směny za fiat měnu (CZK, EUR)?Uplatnění nákladů a DPH: Do jaké odpisové skupiny zařadit těžební hardware pro účely daňových odpisů? Lze uplatnit plný odpočet DPH u nákladů na elektřinu a hosting (housing), i když samotná těžba není považována za zdanitelné plnění pro účely DPH? Dokladování: Jakou formu evidence (reporty z poolu, výpisy z peněženek) budete vyžadovat jako průkazné účetní doklady pro doložení původu aktiv? Bankovní styk: Máte zkušenosti s tím, jak české banky u právnických osob nahlížejí na příchozí platby z krypto-burz při následné realizaci zisku? 

Jaké je správné řešení kombinace zrychleného odpisování, technického zhodnocení a podmínek investiční pobídky dle § 35b zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „ZDP")? Společnost odpisuje budovy zrychleným způsobem dle § 32 ZDP a zároveň čerpá investiční pobídku ve formě slevy na dani, přičemž jednou z podmínek jejího uplatnění je povinnost maximálně uplatnit daňové odpisy v každém zdaňovacím období. Odpisování technického zhodnocení při zrychlené metodě: Dle § 32 odst. 3 ZDP platí, že při zrychleném odpisování majetku zvýšeného o technické zhodnocení se odpis v roce zvýšení zůstatkové ceny stanoví jako podíl dvojnásobku zvýšené zůstatkové ceny a přiřazeného koeficientu platného pro zvýšenou zůstatkovou cenu. V dalších letech pak jako podíl dvojnásobku zůstatkové ceny a rozdílu mezi přiřazeným koeficientem a počtem let odpisování ze zvýšené zůstatkové ceny. Tím fakticky dochází k „restartu" odpisování ze zvýšené zůstatkové ceny. Existuje v případě čerpání investiční pobídky jakákoli zákonná výjimka nebo odchylka od tohoto standardního nevýhodného postupu odpisování technického zhodnocení u zrychlené metody? Tj. musí společnost čerpající investiční pobídku postupovat při odpisování technického zhodnocení vždy dle § 32 odst. 3 ZDP bez jakékoli modifikace? Zatřídění technického zhodnocení do nákladů vs. zvýšení vstupní ceny: V případě, že technické zhodnocení budovy nepřesáhne zákonný limit 80 000 Kč (dle § 33 ZDP), má společnost obecně možnost rozhodnout se, zda toto technické zhodnocení: a) uplatní přímo jako daňově účinný náklad (tj. nepovažuje ho za technické zhodnocení), nebo b) zahrne ho do vstupní/zůstatkové ceny majetku a bude ho odpisovat. Dotaz zní: Je tato volba zachována i v případě, kdy společnost čerpá investiční pobídku a má povinnost maximálně uplatnit daňové odpisy? Nebo je společnost v takovém případě povinna technické zhodnocení do limitu 80 000 Kč vždy zahrnout do vstupní ceny a odpisovat (za účelem maximalizace odpisů), případně naopak vždy uplatnit v nákladech?

Pořizovali jsme obytný plechový kontejner 2,5 x 3 metry, který je umístěn na betonových základech a připojen na elektriku z vedlejší budovy. Kontejner bude využívám jako rozvodna k podpůrným systémům pro kamery, závory jinou techniku. Do jaké odpisové skupiny máme plechový kontejner zařadit? A zařadit zvlášť nebo s betonovou deskou na které tento kontejner stojí. 

Dcera obdržela darem v roce 2025 byt od rodičů (hodnota stanovená znaleckým posudkem byla 4,2 mil. Kč, nebude tedy oznamovat dar na FÚ). Od 6/2025 byt začala pronajímat. Může uplatnit odpisy z darovaného bytu počítané z odhadní ceny? Může uplatnit v daňových nákladech příspěvek do fondu oprav?

Fitness si zakoupilo licenci k nutričnímu profesionálnímu softwaru v hodnotě 150 000 Kč na tvorbu jídelníčků. Dá se to daňově odepsat? A pokud ano, tak jak? Je možnost evidovat software na účtu 013 a dát do daňových nákladů až při prodeji softwaru? 

Firma koupila Avii a k tomu 3 výměnné kontejnery. Každý kontejner stál 20 000 Kč. Mohu kontejnery zahrnout do pořizovací ceny Avie a odpisovat jako celek, nebo je musím evidovat jako drobný majetek a dát je do nákladů v roce pořízení?

Fyzická osoba začne pronajímat nemovitost a chce současně pomocí reprodukční ceny začít uplatňovat odpisy. Může být reprodukční cena stanovena pomocí nástrojů (například CenovaMapa.cz nebo Valuo) nebo je bezpodmínečně nutný znalecký odhad? V případě, že využije reprodukční cenu a začne uplatňovat odpisy, může pronajímat jako fyzická osoba nepodnikající (danit příjem podle § 9) nebo musí vložit nemovitost do obchodního majetku a pronajímat jako fyzická osoba podnikající (danit podle § 7)? Hledám variantu, jestli existuje způsob, jak začít uplatňovat odpisy a zároveň danit podle § 9, aby nebylo nutné řešit živnost.

Fyzická osoba, OSVČ, plátce DPH, provozuje podnikatelskou činnost v oblasti pohostinství a ubytovacích služeb v pronajaté nemovitosti. Od roku 2022 začal na vlastním pozemku (v soukromém vlastnictví) stavět nemovitost, převážně svépomocí, ve které zamýšlí rozšířit svou ekonomickou činnost. Poplatník eviduje náklady na pořízení dlouhodobého majetku a z realizovaných nákupů materiálů, vybavení pevně spojených se stavbou a odborných stavebních služeb uplatňuje DPH. Spoustu prací na stavbě jako zednické, malířské, obkladačské a další práce realizuje svépomocí. V roce 2026 má již proběhnout uvedení stavby do užívání. Díky rozsáhlým svépomocným pracím však hodnota pořízeného dlouhodobého majetku, kterou poplatník eviduje samostatně [dále jen „investice“), neodpovídá ceně obvyklé za tuto stavbu. Když poplatník zahájí v nemovitosti způsobilé k užívání ekonomickou činnost, musí ji zařadit do svého podnikatelského majetku a začít odepisovat z evidované vstupní ceny? nebo by bylo v tomto případě v souladu se zákonem nemovitost nezařadit do majetku podnikatele a až po uplynutí 5 let, nechat vyhotovit znalecký posudek a teprve touto reprodukční pořizovací cenou vložit do majetku podnikatele a začít odepisovat? Otázkou také je, kdyby potencionálně bylo možné vložení do majetku na pět let „odložit“, mohl by si pak poplatník během těchto let uplatňovat náklady spojené s provozem nemovitosti (elektřina, nákupy vybavení, opravy, režie...) jako daňově uznatelných výdaj?

Podnikatelka, OSVČ, plátce DPH, vede daňovou evidenci, podniká v oblasti chovu zvířat, zejména koní. Zvířata jsou umístěna na jejím soukromém statku s přilehlými pozemky. Statek ani pozemky doposud nebyly vloženy do obchodního majetku, podnikatelka na ně neuplatňuje žádné výdaje. Nyní byla na pozemku vybudována dřevěná stavba, která není pevně spojena se zemí a bude sloužit k umístění koní. Z pohledu daně z příjmů – je možno tuto stavbu samostatně vložit do obchodního majetku OSVČ a pokud je pořizovací cena nižší než 80 000 Kč, bude se odpisovat, anebo se bude jednat o přímý výdaj? Z pohledu DPH – je možno uplatnit odpočet DPH z materiálu pořízeného na tuto drobnou stavbu? Na pozemku pod stavbou byly provedeny stavební úpravy (zarovnání terénu). Stavební firma vystavila daňový doklad v režimu PDP. Je to v pořádku, když se jednalo o úpravu soukromého pozemku? Bude tato úprava pozemku součástí pořizovací ceny stavby? 

Společnost pořídila vrt na vodu. Součástí pořizovací ceny je jednak vrtání studn,y v které je umístněna roura a obsyp. Dále je tam čerpadlo umístěné ve vrtu všetně související armatury a dále vodárenská technologie jako expanzní nádoba atd,. která už je mimo vrt. Je správné zařadit vše pod jedno inventární číslo, nebo vrt a čerpadlo dohromady a technologii zvlášť a nebo všechno zvlášť? Do jaký odpisových skupin budou případně jednotlivé části patřit? 

Společnost s r. o. podniká v pronajaté budově od fyzické osoby. Společnost zřídila se souhlasem majitele, na střeše pronajaté budovy FVE, kterou uvedla do stavu použití k 1. 10. 2025. Elektřina bude spotřebovávána společností a přebytky budou prodávány do sítě. Jak bude společnost odpisovat FVE? Jako součást budovy nebo upevňovací konstrukce v 5. odpisové skupině a ostatní dle panelů ve 3. odpisové skupině?

Vystavili jsme fakturu v cizí měně v eurech, uvedli eurový účet společnosti a dále pro evidenci ekvivalent v české měně. Částka celkem k úhradě je uvedena tučně pouze v eurech. Je naprosto zřejmé, v jaké měně se má faktura hradit. Většina lidí uhradí správně, jen zaokrouhlení často neřeší. Někdo uhradí na účet v měně české nebo třeba v polské – třeba z důvodu toho, že někdy v minulosti na tento účet již platil. Ale bohužel se to začalo stávat častěji. Odběratel viděl částku v české měně a tu zadal své bance poslat na eurový účet. Banka částku poslala s vlastním kurzem a nám dorazilo eur méně, než je pohledávka. Reálně poslední úhrada: FAV 2394,95 EUR (58 077,73 Kč), úhrada 2326,47 EUR (poslal 58 077,73 Kč na eurový účet), nedoplatek 68,48 EUR. Jak takové situace řešit? V minulosti jsme vysvětlili odběrateli, že udělal chybu, ten to uznal a poslal doplatek – ten chyboval vícekrát. Dokonce nás ten jeho převod na účtu stál i poplatek. Jindy šlo ale o velmi malé hodnoty a mimořádně, firma nedoplatek nedaňově odepsala, protože to nechtěla zdlouhavě řešit. Někdo tento rozdíl považuje za kurzový rozdíl, někdo odepisuje nedaňově, někdo daňově na 548. Co je správně?

Koupili jsme LED stěnu z Číny, velikost cca 46m2 za cca 1 mil. Kč, je složená z komponentů, které jsou 50 cm × 50 cm a lze je se zdrojem i takto zapojit jednotlivě nebo lze sestavit různé velikosti. Mám účtovat zálohu na účet 052 (uhrazena záloha 12/25) a odpis do majetku na odpisovou skupinu 2, nebo účtovat rovnou do spotřeby a zálohu na účet 314? Mohu to udělat tak, že zálohu zaúčtuji pouze v bance, přiložím podklad a fakturu zaúčtuji, až zboží obdržím cca konec března a následně dle JSD dopočítáme DPH?

Zámková dlažba je položena bez zpevněného podloží do písku, ale obrubníky jsou zabetonovány. Sloužit bude jako příjezdová cesta k výrobní hale, která zatím nebyla zkolaudována. Původně na ploše pokládky byly panely a zčásti požární nádrž, která byla zbourána s výstavbou nové haly. Hala je již užívána ve zkušebním provozu. Bude se jednat o technické zhodnocení haly, nebo se bude odpisovat samostatně, nebo bude pouze zpevněním pozemku a účtováno rovnou do nákladů, příp. jako oprava (výměna za panely)?

Prosím o odborné posouzení správného zaúčtování nákladu na získání CE certifikátu vztahujícího se k pracovišti licího stroje. V roce 2025 nám externí certifikační orgán vyfakturoval částku 178 000 Kč (bez DPH) za vystavení CE certifikátu pro pracoviště licího stroje typu CSK 1. Naše výroba zahrnuje provoz slévárenské linky tvořené několika zařízeními (licí stroj CSK 1, ostřikovací zařízení, pec, lis, pickmat, chladicí vana). Každé z těchto zařízení disponuje vlastním CE certifikátem vystaveným výrobcem. Ve chvíli, kdy jsou tato zařízení propojena a fungují jako jeden celek, vzniká povinnost certifikovat celé pracoviště jako integrovaný systém. Pro získání tohoto CE je nutné doložit individuální certifikáty jednotlivých zařízení a doplnit další požadavky stanovené certifikačním orgánem (např. oplocení, bezpečnostní značení, osvětlení, ovládací prvky START/STOP apod.). Výsledný CE certifikát potvrzuje bezpečnost pracovního celku a je součástí zákonných požadavků v oblasti BOZP. Technické zhodnocení licího stroje CSK 1 bylo zařazeno v 04/2025. Certifikát byl fakturován dne 3. 9. 2025 a má neomezenou platnost. Otázka zní: Má být náklad na získání tohoto CE certifikátu považován za součást technického zhodnocení licího stroje  CSK1 (který je pouze jedním ze zařízení linky), nebo jej máme účtovat přímo do nákladů? Případně je vhodné posoudit certifikát jako bezpečnostní prvek a zařadit jej společně s nákladem na oplocení (39 864 Kč) do majetku ve druhé odpisové skupině? Nebo technicky zhodnocuje každý prvek linky?

Společnost s r. o. koupila 18. 9. 2024 vrtulník Bell 407 GPX (střední víceúčelový šestimístný vrtulník celokovové konstrukce), za částku 59 649 709 Kč, který používá k podnikatelské činnosti a byl v roce 2024 zařazen do majetku firmy. Byl zařazen do odpisové skupiny č. 3 – odpis 10 let, zrychlený odpis Je toto zařazení správné? V roce 2024 byly provedeny daňové odpisy v částce 5 964 971 Kč V roce 2025 vychází daňový odpis vrtulníku na částku 10 736 948 Kč Firma nechce v roce 2025 vykázat ztrátu, proto chtějí započítat jen 50 % odpisu. Je tento postup možný? Existuje ještě jiný možný způsob jak neuplatnit celý daňový odpis v daném roce (kromě přerušení odpisování pro daný rok)?

Poplatník, FO, vlastní dva byty pronajímané dle § 9 ZDP. První byt byl pořízen úplatně v roce 2009, nejprve užíván k vlastnímu bydlení a následně (cca před 2 lety) pronajímán, dosud byly uplatňovány skutečné výdaje bez daňových odpisů. Druhý byt je od počátku pronájmu evidován a odpisován. Poplatník nyní zvažuje zahájení uplatňování daňových odpisů i u prvního bytu. Je správný postup, že vstupní cenou je pořizovací cena z roku 2009 dle § 29 odst. 1 písm. a) ZDP i přesto, že k zahájení nájmu došlo po více než 5 letech od pořízení, protože existuje cena pořizovací. Nebo je nutné stanovit vstupní cenu dle § 29 odst. 1 písm. d) ZDP? Lze zahájit odpisování až v současnosti bez zohlednění odpisů za předchozí roky, kdy odpisy uplatněny nebyly. Názory na vstupní cenu se v odborných diskusích liší. Použít tedy cenu pořizovací z roku 2009 nebo reprodukční pořizovací cenu ke dni zahájení nájmu? Daňový dopad ve výši uplatněných odpisů by byl značný.

Společnost dlouhodobě vyvíjí software, u něhož očekává jeho budoucí prodej. Tento software vyvíjí částečně svépomocí, částečně za pomoci externích dodavatelů. V minulosti již proběhla aktivace vnitropodnikových nákladů souvisejících s vývojem do dlouhodobého nehmotného majetku. Nyní by společnost ráda zaktivovala další část nákladů odpovídajících dalšímu funkčnímu celku, kterou se chystá zařadit jako technické zhodnocení původního software. Lze do pořizovací ceny tohoto TZ zahrnout i náklady na vývoj od externích dodavatelů? Nebo budou součástí TZ pouze vnitropodnikové náklady a ostatní náklady by se měly časově rozlišit? Bude se doba odpisování řídit dobou stanovenou vnitřním předpisem i v případě, že se očekává prodej software dříve? 

Cena bytu v Praze je 19 000 410 Kč. Na cenové mapě Prahy jsem našla, že tento pozemek stoji 41 650 Kč/ m2. Ve smlouvě je uvedeno toto: a) byt, nacházející se na č 6. NP роdlaží domu о роdlаhоvé ploše 258 m2 (dále tаke jen jako,,byt ) а b) podíl na Sроlеčnýchých částech, tj. spoluvlastnicky podíl о velikosti 258/2315 па pozemku, jеhоž součásti je nudova, а na společných částech budovy. Jak správně vypočítat částku k odpisování bytu? A mohu použít staré odpisové skupiny pro odpisy bytu i po letošní novelizaci? 

Česká firma, plátce DPH, pořídí nový byt do svého majetku pro účely dlouhodobého pronájmu. Byt převezme do užívání v 1/2025 . Do bytu v 1/2025 pořídí novou kuchyňskou linku se spotřebiči (myčka, lednice, trouba, digestoř, indukční deska) a nábytek, který je ke zdem přimontován z důvodu bezpečnosti. Jedná se o skřínky nad postelí, postel s roštem, koupelnové skřínky a TV komodu s krytím topení a zástěnou za televizi s podsvícením. Nábytek byl vyroben na zakázku a firma, která jej vyrobila provedla také jeho montáž na místě. Součástí fakturace byly také vícepráce-úprava elektřiny, napojení odpadu a prodloužení montáže z důvodu nerovnosti stěn a podlah. Jak nyní zařadit majetek? Které položky jsou součástí ceny bytu a které lze zařadit samostatně, případně proúčtovat do nákladů?