Odpočet úroků z hypotéky u manžela, který není vlastník
Plné znění otázky
Klient má s manželkou hypotéku na byt a dům. Na úvěrové smlouvě jsou uvedeni oba dva a účel úvěru je financování pořízení bytu a rodinného domu, smlouva byla uzavřena v roce 2023. Manželka má trvalé bydliště v bytě a manžel v domě, ale zatím bydlí oba dva v bytě, protože dům rekonstruují. Obě nemovitosti jsou v katastrálním úřadu vedené na manželku klienta, nejsou v SJM a manžel tak není ani spoluvlastníkem. Může si odpočet úroků z hypotečního úvěru uplatňovat i manžel, když v bytě bydlí, ale nevlastní ho? Platí limit odpočtu 150 000 Kč na hypoteční úvěr, nebo na poplatníka: výše úroků je cca 280 000 Kč za rok 2023 a klient má dotaz, zda pokud může uplatnit úroky i on, tak zda si je mohou rozdělit 140 000 Kč on a 140 000 Kč manželka?
Odpověď
Může si manžel uplatnit odpočet úroků, když byt nevlastní, ale bydlí v něm?
Není to možné.
Podle § 15 odst. 4 ZDP může úroky uplatnit pouze účastník úvěrové smlouvy, který zároveň splňuje podmínku vlastnictví předmětu bytové potřeby, pokud jde o nemovitosti uvedené v § 4b odst. 1 písm. a) až c) ZDP (např. byt, rodinný dům). Protože byt není v SJM a je výhradním vlastnictvím manželky, manžel nemůže odpočet úroků uplatnit, i když je spoludlužníkem a v bytě bydlí.
Tuto podmínku potvrzuje také pokyn GFŘ-D-59, bod 3: „Poplatník může uplatnit nárok na odpočet úroků ze základu daně za předpokladu, že je účastníkem smlouvy o úvěru a v případě bytové potřeby uvedené v § 4b odst. 1 písm. a) až c) zákona též jejím vlastníkem (spoluvlastníkem).“
Jak funguje limit odpočtu (150 000 Kč) a může být rozdělen mezi manžele?
Limit odpočtu se vztahuje na sumu odpočitatelných úroků všech poplatníků v téže společně hospodařící domácnosti, nikoli na poplatníka jednotlivého.
Limit 150 000 Kč ročního odpočtu úroků platí bez ohledu na počet úvěrových smluv nebo počet osob ve společně hospodařící domácnosti, které si mohou úroky uplatnit. Nelze jej tedy rozdělit mezi členy domácnosti tak, aby dohromady limitní částku úroků 150 000 Kč překročili.
Pokud celkové úroky z hypoték za zdaňovací období činí 280 000 Kč, manželka může uplatnit maximálně 150 000 Kč, zbytek je pro daňové účely nevyužitelný.