Nezdanitelné částky

Datum uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP) je klíčový moment pro správné a včasné odvedení DPH. Víte, kdy přesně tento den nastává a jaké jsou nejčastější chyby? Přečtěte si, jak správně určit DUZP u dodání zboží, poskytnutí služeb, při přijetí úplaty předem (zálohy) nebo u specifických případů, jako je dlouhodobá nájemní smlouva. Porozumění pravidlům pro stanovení DUZP je naprosto nezbytné pro každého plátce DPH.

Může si manželka uplatnit v DPFO úroky z úvěru poskytnutého pro stavební účely, i když je v úvěru uvedený jako dlužník pouze její manžel (manželka ve smlouvě o úvěru vůbec nefiguruje)? Manžel úroky nevyužije. Úvěr byl poskytnut na bydlení manželů, v katastru nemovitostí je nemovitost zapsána na oba manžele spoluvlastnickým podílem 1/2.

    Novela ZDP 2024/2025: Klíčové změny v oblasti fyzických osob Ing. Bc. Marcel Pitterling, Ph.D. V roce 2024 a na počátku roku 2025 došlo k podstatným změnám v zákoně...

Ruším životní pojistku v 60 letech věku, kterou platím od roku 2011. Musím něco dodaňovat, když jsem uplatňovala každoroční odečet z daní k této pojistce? 

V souvislosti s přípravou zpracování daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období 2024 jsou v článku uvedeny některé tipy a rady, jak toto daňové přiznání úspěšně zpracovat a současně jak optimalizovat svou daňovou povinnost: využití všech nezdanitelných částí základu daně a slev na dani, které při jejich neuplatnění propadají; co vše může poplatník, který vede daňovou evidenci, v rámci sestavení daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob uplatnit ve svých daňových výdajích; nezapomenout na možnost uplatnění mimořádných odpisů u bezemisního vozidla pořízeného v roce 2024; využít ustanovení § 34 odst. 1 ZDP k optimálnímu uplatnění daňové ztráty; možnosti, jak se lze v roce 2024 vyhnout uplatnění progresivního zdanění; správné rozhodnutí o uplatnění paušálního výdaje na dopravu silničním motorovým vozidlem; správné uplatnění výše paušálních výdajů u různých druhů příjmů.

Klientka má za rok 2024 potvrzení o úrocích ve výši cca 210 000 Kč. Podle nového limitu je možné odečítat od 1. 1. 2023 pouze ve výši 150 000 Kč. Ovšem limit 300 000 Kč bylo možné odečítat před tímto datem a rozhodné datum změny limitu se neurčuje podle data úvěrové smlouvy a podle data uspokojení bytové potřeby, tzn. nákup nemovitosti, rekonstrukce, stavba apod.. Klientka měla původní úvěrovou smlouvu na 4 mil. u jedné banky na pořízení bytu, který pořídila v roce 2016. V roce 2023 byl zůstatek na úvěrovém účtu cca 1,1 mil. a klientka ho refinancovala u jiné banky s tím, že výše úvěru byla 5,5 mil. a z toho 1,1 mil. bylo použito na vyplacení předchozího úvěru a 4,4 mil. na nákup rodinného domu určeného k rekonstrukci (takto je i vymezeno jako účel v úvěrové smlouvě). V původním bytě stále bydlí a po postavení rodinného domu plánuje být půl týdne v bytě a druhou půlku týdne v rodinném domě, který je na horách. Otázka je, zda z tohoto „nového“ úvěru je možné odečítat úroky do limitu 300 000 Kč (tedy celých 210 000 Kč), který se vztahuje datumově do doby, kdy pořídila byt a uspokojila tak bytovou potřebu nebo ne, protože součástí smlouvy je i pořízení jiné nemovitosti v roce 2023, kdy již platí snížený limit 150 000 Kč? 

Zákon o daních z příjmů umožňuje, aby si poplatník daně z příjmů, při splnění stanovených podmínek, snížil svůj základ daně z příjmů o hodnotu poskytnutého daru, resp. bezúplatného plnění. Poskytnuté dary dárce standardně prokazuje dokladem, ze kterého musí být patrno, kdo je příjemcem daru, jaká je hodnota daru, předmět daru, účel, na který byl dar poskytnut, a datum jeho poskytnutí. V praxi se pro tento účel typicky využívá potvrzení příjemce daru.

Klient má s manželkou hypotéku na byt a dům. Na úvěrové smlouvě jsou uvedeni oba dva a účel úvěru je financování pořízení bytu a rodinného domu, smlouva byla uzavřena v roce 2023. Manželka má trvalé bydliště v bytě a manžel v domě, ale zatím bydlí oba dva v bytě, protože dům rekonstruují. Obě nemovitosti jsou v katastrálním úřadu vedené na manželku klienta, nejsou v SJM a manžel tak není ani spoluvlastníkem. Může si odpočet úroků z hypotečního úvěru uplatňovat i manžel, když v bytě bydlí, ale nevlastní ho? Platí limit odpočtu 150 000 Kč na hypoteční úvěr, nebo na poplatníka: výše úroků je cca 280 000 Kč za rok 2023 a klient má dotaz, zda pokud může uplatnit úroky i on, tak zda si je mohou rozdělit 140 000 Kč on a 140 000 Kč manželka? 

Zákonem č. 462/2023 Sb. došlo s účinností od 1. 1. 2024 ke změně zákonů vztahujících se na podporu spoření na stáří. Jednak jde o zákon o daních z příjmů , zákon o penzijním připojištění se státním příspěvkem, zákon o podnikání na kapitálovém trhu , zákon o doplňkovém penzijním spoření ad. V článku si uvedeme stěžejní změny vztahující se ke změnám ve státní podpoře penzijního spoření, a především se zaměříme na zásadní změny týkající se daňové podpory produktu spoření na stáří.

Mám příjmy ze zaměstnání a příjmy dle § 7 ve výši 19 000 Kč. Podle zákona nemám povinnost podávat daňové přiznání. Protože mám ale odpočty na dani, mohu podat daňové přiznání a nemám povinnost přiznávat příjmy z podnikání? Nebo automaticky podáním daňového přiznání musím přiznat i příjmy z §7. V zaměstnání mi již zúčtování neudělají.

Společnost s ručením omezeným založí nadační fond a vloží do něj základní vklad. Tento vklad nesplňuje podmínky, aby mohl byt považován za majetek (Interpretace NÚR I-44) a rovněž není daňovým nákladem podle § 24 zákona o daních z příjmů. Je možné tento vklad považovat za nezdanitelnou část základu daně podle § 20 odst. 8 zákona o daních z příjmů? 

Otec pronajímá synovi byt, který za něj platí nájem. Současně na tento byt otec platí hypotéku. Je možné, aby otec (vlastník bytu) uplatňoval tyto úroky dle § 15 odst. 3 a 4 ZDP nebo je může dát jen jako výdaj do § 9?

Poplatník uhradil v roce 2022 částku ve výši 9 000 Kč za zkoušku DVPP- Studium pedagogiky pro asistenty pedagoga podle § 20 odst. e) zákona č. 563/2004 Sb. a § 4 vyhlášky č. 317/2005 Sb. Lze tuto úhradu za zkoušku považovat za nezdanitelnou částku základu daně dle § 15 odst. 8 ZDP a odečíst ji od základu daně? Dále si poplatník platí školné na soukromé obchodní akademii - kombinované studium. Lze tuto částku odečíst od základu daně v daňovém přiznání?

Poplatník si vzal hypotéční úvěr na výstavbu svého rodinného domu. Výstavba bude trvat cca 5 let (již začal stavět). Nyní má v katastru nemovitostí zapsaný pouze pozemek - orná půda. Po provedení kolaudace ( v budoucnu) se do nového domu nastěhuje. Lze uplatňovat po dobu výstavby úroky z hypotéky jako nezdanitelnou částku základu daně? Myslím si, že dle §15 odst. 4 ZDP to lze, když splní podmínku, že předmět bytové potřeby (výstavba RD) bude užívat k vlastnímu trvalému bydlení po splnění povinností stanovených zvl. právním předpisem tzn. kolaudací. K daňovému přiznání bych doložila list vlastnictví (zatím jenom pozemek), smlouvu o úvěru (na výstavbu RD) a stavební povolení + potvrzení o částce zaplacených úroků za r.2022. Je to takto dostačující? Může opravdu uplatňovat úroky již v průběhu stavění?

Státní podnik založil nadační fond (dále jen „NF“). V roce 2022 vloží do NF peněžní prostředky, které se považují za nadační (sponzorský) dar. Z těchto peněžních prostředků bude vyplácet příspěvky na podporu v sociální oblasti, podporu v oblasti vzdělávání v roce 2023, popř. další podpora subjektů (FO i PO) v souladu s účely dle usnesení vlády č. 334/1999, což je hlavním účelem zřízení NF. Je přijetí sponzorského daru do NF osvobozený příjem NF bez nutnosti registrace k dani z příjmů právnických osob? Bude pro státní podnik vložení peněžních prostředků do NF daňově neuznatelným nákladem, jedná se o částku v rámci rozdělení zisku? Může si státní podnik uplatnit 10 % resp. 30 % odečet od základu daně dle § 20 odst. 8 zákona o daních z příjmů?

Fyzická osoba uzavřela v roce 2021 hypoteční smlouvu na vlastní dům. Ve smlouvě je uvedeno, že 30 % úvěru tvoří neúčelová část. Pokud tedy chce uplatnit zaplacené úroky z hypotečního úvěru jako odčitatelnou položku v daňovém přiznání za rok 2021, je možné uplatnit pouze 70 % uhrazených úroků?

V roce 2021 jsem uzavřel smlouvu o smlouvě budoucí kupní na bytovou jednotku pro účely vlastní bytové potřeby. Tuto koupi budu financovat prostřednictvím hypotečního úvěru formou záloh developerovi dle probíhajících etap výstavby. Podmínku vlastnictví tak splním až po dokončení výstavby v r. 2023. Mohu si odečíst úroky ze základu daně v letech 2021 a 2022?

Pokud si chce zaměstnanec uplatnit v ročním zúčtování popř. daňovém přiznání úroky z hypotéky na rekonstrukci nemovitosti, které je majitelem popř. jeho manžel nebo manželka, jaké jsou podmínky pro uznání této slevy na dani pokud nemovitost spravuje a nemůže v ní zatím bydlet - musí mít stavební povolení k rekonstrukci nebo pokud ho nemá, stačí čestné prohlášení, že ji opravuje, ale zatím v ní nemůže bydlet?

Mohu v ročním zúčtování zaměstnanci uplatnit úroky od České spořitelny (úvěr je poskytnut na bytové potřeby)? V katastru nemovitostí je tato stavba (pro bytovou potřebu) zapsána pod číslem evidenčním, a je tam napsáno jiná stavba.