Postoupení přijatých záloh jiné společnosti a DPH

Plné znění otázky

Společnost A, plátce DPH, připravuje projekt výstavby bytového domu a na základě uzavřených smluv přijala od budoucích zákazníků zálohové platby na budoucí dodání bytových jednotek. Z přijatých úplat společnost A přiznala a odvedla DPH na výstupu. V praxi nastaly dvě varianty:

1. Zákazník je osobou nepovinnou k dani (neplátcem DPH). Společnost A přijala zálohu a z přijaté úplaty přiznala DPH. Zákazníkovi nebyl vystaven daňový doklad k přijaté platbě.
2. Zákazník je plátcem DPH. Společnost A přijala zálohu, z přijaté úplaty přiznala DPH a zákazníkovi vystavila daňový doklad k přijaté platbě. Následně dojde ke změně struktury projektu. Výstavbu bytového domu a následné dodání bytových jednotek zákazníkům již nebude realizovat společnost A, ale společnost B, která je rovněž plátcem DPH. V souvislosti s převodem projektu budou na společnost B převedena také práva a povinnosti ze smluv uzavřených se zákazníky, včetně již uhrazených záloh. Zálohy nebudou zákazníkům vráceny a zákazníci nebudou stejné částky znovu hradit společnosti B. Mezi společností A a společností B dojde k odpovídajícímu smluvnímu a finančnímu vypořádání převedených záloh. K samotnému dodání bytových jednotek zákazníkům dojde až následně, přičemž dodavatelem bude již společnost B.

Jaký je v uvedených situacích správný postup z hlediska DPH u společnosti A a společnosti B?

Je společnost A v důsledku převodu projektu a závazku dodat bytové jednotky na společnost B oprávněna, resp. povinna opravit původně přiznanou DPH z přijatých záloh, přestože zákazníkům nebudou zálohy fakticky vráceny? Lze za rozhodnou skutečnost pro opravu DPH u společnosti A považovat smluvní převod závazku a související zálohy na společnost B, pokud je zřejmé, že společnost A již původně předpokládané zdanitelné plnění zákazníkovi neuskuteční?

Jakým způsobem má společnost A postupovat vůči zákazníkovi, který je plátcem DPH a kterému byl k přijaté záloze vystaven daňový doklad? Je nutné vystavit opravný daňový doklad k původnímu daňovému dokladu k přijaté platbě?

Jak má společnost A postupovat v případě zákazníka, neplátce DPH, kterému nebyl daňový doklad k přijaté platbě vystaven? Lze v tomto případě provést opravu DPH pouze v evidenci pro účely DPH, případně jakým způsobem má být tato oprava doložena?

Jaký je postup na straně společnosti B? Vzniká společnosti B v okamžiku převzetí závazků vůči zákazníkům a převodu již uhrazených záloh povinnost přiznat DPH z těchto záloh, přestože zákazníci společnosti B fakticky žádnou novou platbu neposkytují?

Pokud ano, co je v takovém případě okamžikem vzniku povinnosti společnosti B přiznat DPH – den účinnosti převodu smluv a záloh, den finančního vypořádání mezi společnostmi A a B, nebo jiný okamžik?

Je společnost B povinna zákazníkům-plátcům DPH vystavit nové daňové doklady k přijatým platbám, přestože úplaty byly původně uhrazeny společnosti A? Cílem je správně časově a věcně vypořádat DPH z již přijatých záloh tak, aby DPH z těchto úplat nezůstala vykázána u společnosti A, která konečné zdanitelné plnění neuskuteční, a současně aby byla správně zachycena u společnosti B, která bude následně bytové jednotky zákazníkům skutečně dodávat.