RNDr. Libor Fiala - strana 2

FO, měsíční plátce DPH, uskutečňuje zdanitelná plnění - ubytovací služby. Od září 2023 k tomu začal pronajímat jinou nemovitost - osvobozené plnění. Od září jsme tedy začali rozdělovat náklady pro krácený koeficient (100 %). Jak vypočítám v prosinci vypořádací koeficient a následně nový zálohový koeficient na rok 2024? Za celý rok 2023, nebo jen za období kdy osvobozené příjmy byly, tedy 1-9/2023? 

Vyplňuje se řádek 24 DPH přiznání (souhrn "vybraných plnění) i v případě, pokud daný subjekt není v režimu OSS? Píšou se do řádku 24 běžného (tedy ne OSS) přiznání k DPH všechna vybraná plnění (dle § 110b odst. 2 ZDPH) daného subjektu, nebo jen ty, které jsou poskytovány z ČR?

S.r.o. vystavila v roce 2023 zálohový daňový doklad, kde je druhá snížená sazba DPH. V roce 2024 bude vystavovat vyúčtovací fakturu. Předmět fakturace nyní spadá do snížené sazby DPH. Jakým způsobem vyčíslí na faktuře DPH?

Firma vlastní budovu, ve které pronajímá kanceláře a prostory k ubytování. Budovu vytápí vlastním kotlem na plyn. Plynem také ohřívá teplou vodu. Nájemníkům má fakturovat teplo a teplou vodu s DPH 12 %, nebo plyn s DPH 21%?

Společnost s r. o. vložila peníze z firemního účtu na na roční termínovaný vklad. Jak bude probíhat účtování o výnosu z tohoto termínovaného vkladu? Dle smlouvy by měla srážkovou daň srazit už banka. Je to možné? Jak budu účtovat, abych úrok znova nezdanila dani z příjmu právnických osob?

Společnost podala v říjnu 2023 dodatečné DDPO za rok 2021, kde si zpětně uplatnila část daňové ztráty z roku 2022, jak by měla o tomto snížení daně společnost účtovat? 341/595 ve výši toho rozdílu?

Poplatník je v roce 2023 v paušálním režimu (2. pásmo). V říjnu 2023 uzavřel dohodu o pracovní činnosti (celkový příjem do konce roku 2023 bude 35 000 Kč) a bude pokračovat i v roce 2024. Chápu, že uzavřením této dohody se vyloučil z režimu paušální daně, takže měl podat do 15 dnů od vzniku dohody oznámení o vystoupení z paušálního režimu (předpokládám na formuláři „Oznámení o nesplnění podmínek v paušálním režimu“ a zaškrtnutím možnosti „poplatník vykonával činnost, ze které plynou příjmy ze závislé činnosti, s výjimkou příjmů, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně“) a za rok 2023 podáme přiznání i přehledy. Co mi ale není jasné, jaké zálohy bude od ledna 2024 platit na sociální a zdravotní pojištění a případně na daň (jakým způsobem se vypočítají)? 

Společnost s r. o. vstupuje k 1. 1. 2024 do likvidace, jednatel se stává likvidátorem. Uvažujeme o odměně buď 3.000 Kč/měsíc nebo 12.000 Kč/měsíc. Je nutné z odměny likvidátora v těchto případech odvádět daň ze závislé činnosti, sociální a zdravotní pojištění? Bylo by možné odměnu fakturovat? 

Firma s.r.o. plátce DPH s hlavní činností prodej zboží v rámci své obchodní činnosti "prodej zboží" nabízí možnost dodatečně dokoupit prodlouženou záruku. Postup dokoupení prodloužené záruky je na základě poptávky zákazníka, ten jej objedná u této společnosti a následně dojde k nákupu od výrobce z jiného členského státu EU. Tedy mi koupíme prodlouženou záruku u výrobce a následně jí prodáváme s marží zákazníkovi (plátci DPH CZ) a zákazník případnou reklamaci uplatní přímo u výrobce. Celý tento proces probíhá odděleně od nákupu zboží. Jak budeme postupovat z hlediska DPH na vstupu a výstupu? Bude se jednat o prodej podléhající DPH nebo o osvobození podle §55?

Dle dřívější terminologie - ve sdružení jsou tři fyzické osoby. K podnikání používají jeden bankovní účet, ten je zveřejněn na stránkách Finančního úřadu. Vzhledem k tomu, že žádost o dotaci ze SZIF (neinvestiční dotace, na plochu atd.) podali dva ze společníků, musel každý uvést do žádosti jiné číslo bankovního účtu. Jeden uvedl účet, který je v podnikání používán, druhý si založil nový. Je třeba i ten nový účet nahlásit na Finanční úřad? Nebude používán pro nic jiného než příjem dotace ze SZIF. Je možné přeposlat dotaci z tohoto účtu na společný účet? I když byl založen nový účet, stále to jsou finance nikoliv z vlastní činnosti jednoho ze společníků, ale celého sdružení.

Firma poskytne svým zákazníků bonus ve výši 5 % z hodnotu odebraného zboží od 1.10.-31.12.2023. Bonusy budou zákazníci využívat jako slevu na další nákup v období 1.1-31.3.2024. Do jakého období budeme z hlediska daně z příjmů účtovat bonus, tj. poskytnutou slevu? 2023 nebo 2024?

Společnost má bankovní úvěr, kde ručení za tento úvěr poskytl jednatel firmy ve formě zástavy svého rodinného domu. 1. Banka požadovala alespoň základní pojištění této nemovitosti - pojistníkem je firma, firma toto pojištění ročně hradí. Je toto pojištění daňovým nákladem pro společnost? Je toto pojištění případně nepeněžitým příjmem pro jednatele? 2. Společnost jako pojistník zároveň uzavřela pojistku, kde hlavním pojištěným je jednatel firmy (který poskytl ručení), a to pro případ smrti. Zároveň je firma v pojistné smlouvě jedinou obmyšlenou osobou pro případ smrti jednatele (nikoliv případní pozůstalí). Je toto pojistné, které firma hradí nepeněžitým plněním, které by měl jednatel přidanit ke svému příjmů (má příjem dle par. 6 ZDP)?

Právnická osoba pořizuje osobní automobily za účelem jejich dalšího pronájmu formou operativního leasingu. Bude i pro tyto firmy platit limit odpočtu DPH po 1. 1. 2024?

Občan koupil v rámci developerského projektu byt v 04/2023 za 5 mil. Kč . Součástí kupní ceny bytu je i cena za odpovídající část pozemku. V kupní smlouvě však cena rozdělena není. Byt pronajímá a chce uplatni skutečné výdaje. 1. Jak rozdělit cenu bytu a pozemku , aby mohl odepisovat byt? Musí mít z tohoto důvodu znalce nebo stačí např. cenová mapa? 2. Pokud začal pronajímat v 11/2023 a do října 2023 provedl ještě opravy bytu za 300 000 Kč, vstupuje tato částka do pořizovací ceny bytu?

Fyzická nepodnikající osoba prodává akcie společnosti, kde není splněn časový test. Kupující uhradí část ceny kupní ceny v penězích a část kupní ceny směnkou (vystavenou jako platební prostředek). Kdy dojde k dodanění na straně prodávajícího (prodejní minus nabývací cena)? Je bráno uhrazení směnky jako zaplacení? Jinými slovy například nabývací cena je 1 mil Kč a prodejní 2 mil Kč. Z toho 1 mil Kč bude zaplaceny penězi a zbývající 1 mil Kč bude uhrazen vystavenou směnkou. Dojde ke zdanění rozdílu již vystavením směnky nebo až jejím zaplacením? V případě, že ke zdanění dojde v případě vystavení směnky, co se stane v případě, že směnka nebude nikdy zaplacena a prodávající ji nebude nikterak vymáhat?

Jak postupovat z pohledu DPH a účetnictví při dovozu zboží z Číny (nepodléhá spotřební dani)? FP za zboží vystavena i přijata v 10/2023, FP za dopravu vystavena/přijata v 10/2023, zboží bude dodáno vč. JSD ve 12/2023? Dopravu zajišťuje komplet firma z CZ vč. nakládky v Číně, lodní dopravy do Polska, tam přeložení na kamionovou dopravu a vykládky v CZ.

Mateřská společnost sjednala pojistnou smlouvu na pojištění manažerů (tj. všech vedoucích osob mateřské společnosti vč. statutárů, jednatelů i jejich dceřiných společností) kryjící škody v rámci jejich práce a zodpovědnosti ke společnosti, kterou vedou (řídí). Je toto pojištění nákladem mateřské společnosti nebo se musí určitým podílem rozdělit i mezi dceřiné společnosti a pokud ano, jak to rozdělit?

Květinářství, plátce DPH prodává řezané květiny a dále pokojové květiny v květináčích a jiné živé rostliny v obalech. Vše v sazbě 15% DPH. Jaká bude sazba DPH od r. 2024?

Společnost eviduje v majetku podzemní garáž zařazenou jako nebytovou jednotku v 6. odpisové skupině (dle katastru). Nad touto podzemní garáží je atrium částečně nezastavěné žádnou pevně spojenou stavbou. Jde o plochu částečně zatravněnou a částečně zpevněnou chodníkem. Tento chodník ze zámkové dlažby položené na stěrku se nově zhotovil tento rok - jde o technické zhodnocení podzemní garáže nebo je samostatnou stavbou a pokud ano na jaký majetkový účet zařadit a jak daňově odpisovat?

Fyzická osoba obdržela darem nemovitost, dárkyní byla družka dědečka. Domníváme se, že v tomto případě není možné uplatnit osvobození a je potřeba v rámci § 10 odst. 1 písm. n) ZDP provést zdanění daní z příjmů fyzických osob, sazba 15 %, resp. 23 %. Fyzická osoba žije dlouhodobě mimo ČR, je daňovým rezidentem Velké Británie – darovaná nemovitost je na území ČR. Jelikož se tedy nejedná o daňového rezidenta ČR, nelze uplatnit ani základní slevu na poplatníka dle § 35ba ZDP. Darovací smlouva / zápis do katastru proběhl v roce 2023, daňové přiznání se bude podávat do 3, resp. 4 měsíců po skončení roku 2023. Je tento postup správný?