RNDr. Libor Fiala - strana 24

Slyšela jsem, že od 1. 1. 2009 se finanční leasing bude muset účtovat jinak,že musíme dát stroj do majetku. Doopravdy musíme? Velice často se ve skutečnosti stává, že je leasing předčasně ukončen. Prosíme o srozumitelné jednoduché vysvětlení.

V časopise Otázky a odpovědi č. 9/2008 odpovídá RNDr. Fiala na otázku č. 6. Jeho odpověď patrně nevychází z praxe. Pokud se totiž podle ní budeme řídit, pak bez znalosti daňového základu nesestavíme Přehledy SZ a ZP, pokud sestavíme Přehledy z předběžného daňového základu (bez pojistného), tak zaúčtování ročního pojistného nám tento základ výrazně změní a tím se změní i Přehledy SZ a ZP. Čímž máme opět špatně daňový základ. Je možné, že existuje software, který by problém po řadě kroků vyřešil, já ale doporučuji využívat (i finančními úřady uznávaný) postup, kdy zaplacené zálohy SZ a ZP podnikatele se uznávají jako náklad k datu zaplacení, taktéž doplatky z ročního vyúčtování. Co vy na to?

Společnost s r. o. plánovala pořídit v roce 2008 nákladnou výrobní investici a ucházela se proto o dotaci z fondu EU. Na vypracování potřebných dokumentů (projekt, žádost apod.) uzavřela v roce 2007 smlouvu s poradenskou firmou, již v letech 2007 až 2008 vyplatila za tyto služby 100 000 Kč + DPH. Pro nedostatek finančních prostředků však dotace nakonec nebyla přiznána. Výrobní investice proto bude realizována v okleštěné (zhruba poloviční) verzi výhradně vlastními prostředky společnosti. Náklady na poradenskou činnost tak byly vynaloženy zcela zbytečně. Lze je přesto považovat za daňově účinné? Pokud ne, dotkne se to nějak DPH z těchto nákladů?

Fyzická osoba, vede účetnictví. Jak správně účtovat a následně promítnout v roce 2007 platby záloh na zdravotní a sociální pojištění placené za individuálního podnikatele? Lze účtovat v případě, že platí vyšší zálohy než měl stanovené v posledním přehledu tyto platby záloh na účet 526 a plně je ponechat v ZD za rok 2007? Nebo je nutno účtovat do nákladů pouze předepsané zálohy a platby promítat pouze jako zúčtování (336). Vycházím z toho, že je jistější zaúčtovat platbu z důvodu toho, že v případě neuhrazení je nutno provést zvýšení ZD. Jak s případným přeplatkem v roce 2008 v případě, že v roce 07 bude účtováno do nákladů na základě platby a tento přeplatek bude ponechán jako záloha na rok 2008.

a) Žádám o upřesnění správného postupu při vyúčtování úkonů závodního lékaře při vstupních a preventivních prohlídkách hrazených zaměstnavatelem za zaměstnance v rámci závodní preventivní péče. Domníváme se, že prostředky zaplacené zaměstnavatelem pokrývají „úkony“, které vykoná sám lékař např. změření tlaku, odběr krve, vystavení potvrzení o zdravotní způsobilosti. Úkony, se kterými je lékař vázán na další instituce, např. na laboratoř v souvislosti s laboratorním rozborem krve, bude lékař účtovat smluvní pojišťovně zaměstnance, protože toto již prostředky zaplacené zaměstnavatelem nepokrývají? b) Je nějakým předpisem stanoveno, jaká vyšetření nebo lékařské úkony mají být součástí vstupních a preventivních prohlídek zaměstnanců – pokud se jedná o nerizikové pracovní prostřední administrativního charakteru a pokud ne, tak jakým způsobem se to stanoví? (Např.: zda je nutné provádět rozbory krve.)

Popis situace: Při kontrole jsem zjistila, že na účtu 061 jsou v případě společnosti Městské lesy a zeleň, s. r. o. naúčtované jenom peněžní vklady a ne vklady pozemků, které město vložilo do této společnosti. Vklad pozemků do společnosti byl v roce 1996 a já znám pouze cenu pozemku dle znaleckého posudku, na základě, kterého byl proveden zápis do obchodního rejstříku. Zatím neznám cenu vložených pozemků, za kterou byly vedeny v účetnictví v roce 1996. (Nejsem si jistá, že se mi podaří dohledat). Rovněž nevím, proti kterému účtu byly pozemky v roce 1996 odúčtovány. Dle dnešní metodiky se u majetkových vkladů převádí majetek z účtu 01X, 02X a 03X na účty skupiny 06. Věcný vklad do obchodní společnosti se oceňuje pořizovací cenou vloženého majetku bez ohledu na jiné ocenění uvedené ve smlouvě. Nevím, jestli tato metodika byla rovněž platná v roce 1996? (Na účet 061 nebyla naúčtována žádná cena pozemků.) 1. Pohyby na účtu 061 Základní vklad 100 000 Kč Vklad hotovosti 700 Kč Zůstatek na účtu 100 700 Kč 2. Obchodní rejstřík 15. 3. 1996 základní vklad 100 000 Kč zapsáno ZK 1. 10. 1996 17 240 000 Kč 100 000 vklad 17 139 300 převod pozemků dle znaleckého posudku 700 vklad hotovosti 18. září 2006 zapsáno ZK 2 240 000 Kč 100 000 vklad 17 139 300 převod pozemků dle znaleckého posudku 700 vklad hotovosti - 15 000 000 Kč ztráta společnosti. Ztráta vznikla společnosti převodem většiny vložených pozemků zpět na město na základě darovací smlouvy. Tyto pozemky byly navedeny do účetnictví města za 1 Kč za každou převedenou parcelu. Dotaz: 1. Jak mám narovnat stav na účtu 061, pokud se mně nepodaří najít cenu pozemků za kterou se vedly vložené pozemky do společnosti v účetnictví v roce 1996? 2. Jaký vliv má darování vložených pozemků zpět Městu na účet 061?

Jakým způsobem účtovat daňový doklad ze Slovenska v SKK, pokud u tohoto dokladu budeme nárokovat vrácení DPH na Slovensku. Doklady máme v za rok 2007 a nárok na vrácení budeme souhrnně uplatňovat v roce 2008, které účty použít a jakou zvolit evidenci? Pokud budu účtovat DPH kurzem ke dni přijetí faktury (jako v případě českých dokladů), skutečné vrácení bude v jiném kurzu - bude se zde účtovat o kurzových rozdílech?

Právní forma – akciová společnost. Společnost vlastní realizovatelné cenné papíry evidované na účtu 063. Jedná se o realizovatelné cenné papíry za společností, která se nachází v konkurzu. K realizovatelným cenným papírům je vytvořena 100% opravná položka. Podle vyjádření společnosti cenné papíry nejsou znehodnocené a je možné, že společnost za tyto cenné papíry ještě něco získá. Podle zákona o účetnictví se realizovatelné cenné papíry oceňují reálnou hodnotou. Je možné, když reálná hodnota není známa: - kvalifikovaný odhad není zpracován, - tržní hodnotu není možné stanovit, - podle zvláštního právního předpisu? vytvořit 100% opravnou položku? Podle § 55 odst. 1 vyhlášky se opravné položky vytvářejí v případech, kdy snížení není trvalého charakteru, nebo snížení ocenění není vyjádřeno jiným způsobem, například reálnou hodnotou. Je možné takto postupovat?

Společnost s ručením omezeným - právnická osoba, plátci DPH, vedeme účetnictví. Jak se vypořádat s daní z příjmů a s DPH? Máme na leasing nákladní automobil Renault Trafik, na 36 měsíců od května 2005, měl být ukončen v dubnu 2008. Ve firmě zaúčtováno: První zvýšená splátka + poplatek, částka bez DPH 149 609 Kč (DPH na vstupu odečteno v 5/2005), časově rozlišena na 36 měsíců a postupně rozpouštěná do nákladů. K 31. 12. 2006 konečný stav účtu 318 je 64 714 Kč. Měsíční splátky účtovány měsíčně do nákladů na základě splátkového kalendáře: 518,343/321 (ZD 10 201 + DPH 19 % 1 938,20 + poj. 1 699 = celkem 13 838,20). Dne 24. 2. 2007 havárie - došlo k totálnímu poškození vozidla (započítaných 22 měs/splátek). Leasingová společnost zaslala naší firmě vyúčtování pojistné události + Dohodu o převodu vlastnictví ke zcela zničenému předmětu leasingu. Jejich vyúčtování od pojišťovny: obecná cena 305 000 Kč zbytky vozidla -95 000 Kč spoluúčast 10 % -21 000 Kč. K výplatě leas. společnosti/poukázáno na účet 189 000 Kč. Vyúčtování leasingové společnosti naší firmě: pojistné plnění od pojišťovny + 189 000 Kč, po porovnání proti zůstatku (vstupní) kupní ceny předmětu leasingu vznikl na předmětné leasing. smlouvě přeplatek z pojistného plnění ve výši 59 898 Kč - zasláno na účet naší firmy. (Plnění je 45 990 + 13 838 splátka zaplacena navíc v 3/2007.) Dotaz: Jak zrušit účet 381 - zůstatek nerozpuštěné čas. rozlišené splátky? Náklady daňově uznatelné? Musíme vrátit DPH? V roce 2005 bylo DPH odečteno na vstupu z celé částky. Částka, kterou nám zaslali na účet je do výnosů celá? Je jako pojistné plnění bez DPH nebo musíme odvést DPH? Zaslali dohodu o převodu vlastnictví nepojízdného zbytku vozidla, oceněný na 95 000 Kč - jakým způsobem dostaneme do nákladů, jako nákup HIM? Není to pak nepeněžní plnění (do výnosů?), ze kterého odvedeme DPH? Firma vrak skutečně prodala za 100 000 Kč, je zaúčtováno do výnosů jako prodej HIM na 641 a DPH je odvedeno. (ZD 84 033,60 + DPH 19 % 15 966,40.) Zatím nemáme v nákladech nákup. Z pohledu daňového DzP, nebude nutno tuto skutečnost řešit Dodatečným přiznáním k DPPO za rok 2005 a rok 2006?

Sdružení fyzický osob má 3 členy, všichni mají stejný podíl ve sdružení. Jeden člen vážně onemocněl a od 1. 8. je v pracovní neschopnosti a pobírá nemocenskou od OSSZ. Stojím před problémem, jak k 31. 12. 2007 rozdělit příjmy a výdaje pro daňové přiznání. Zda příjmy a výdaje od 1. 1. 2007 do 31. 7. 2007 rozdělit na 3 díly a příjmy a výdaje od 1. 8. 2007 do 31. 12. 2007 na dva díly a nemocnému za toto období nic nerozdělovat. Ale v období od 1. 8. 2007 přicházely ještě platby za faktury vystavené do 31. 7. 2007, na kterých se nemocný ještě podílel, tedy na fakturovaných pracích. Sdružení platí také dva leasingy, z nichž plynou výdaje. U nich už vůbec nevím, jak k nim přistupovat v závěru roku. Žádám o řešení, které bude z daňového hlediska správné.

Sdružení dvou fyzických osob - otec se synem. Otec je důchodce. V roce 2005 a 2006 měl otec podíl 15 % a syn 85 %. Otec chce podnikání přerušit k 31. 12. 2007 a tudíž se sdružení rozpadne. Syn bude dál podnikat, jen chce zrušit registraci plátce DPH. Nevím, jakým způsobem se ruší sdružení, asi nějakou písemnou dohodou, kterou musí dát též na FÚ. Nevím, jak se mezi sebou mají vypořádat, kdyby syn dál používal třeba nástroje a nářadí a materiál, které pořídili během existence sdružení. Nebylo by lepší, kdyby všechno prodali, jsou to zámečníci a opravdu mají nějaký materiál a nářadí, a rozdělili se o peníze, ale v jakém poměru. Předpokládám, že příjmy a výdaje budeme zase rozdělovat v poměru 15 : 85 a v tomto poměru bych asi měla rozdělit i peníze. Určitě budou mít vyrovnané všechny pohledávky a závazky k 31. 12. 2007, kdy by mělo sdružení skončit. Jak tuto situaci lze vyřešit?

Právnická osoba, plátce DPH používající denní kurz, obdržel fakturu za zboží od tuzemského dodavatele - rovněž právnické osoby a plátce DPH. Všechny ceny-základ daně, DPH i celková cena jsou uvedeny v EUR (na faktuře je uveden použitý pevný kurz dodavatele a pouze částka DPH je uvedena i v Kč). 1. Je takovýto daňový doklad v pořádku, když dle § 26 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty se údaje o dani a základu daně uvádějí v české měně? 2. Jak správně tento doklad zaúčtovat, jaký kurz použít?

Uzavřela jsem smlouvu o pronájmu družstevního bytu, která byla podepsána všemi stranami a schválena bytovým družstvem. Jaký je počátek platnosti smlouvy, nabývá platnosti schválením bytovým družstvem nebo až po převzetí podnájemníkem?

Sdružení fyzických osob, vede z důvodu výše obratu od roku 2006 účetnictví. Podle nového znění zákona budou mít povinnost vést účetnictví podnikatelé, kteří překročí obrat 25 000 000 Kč. Obrat sdružení v roce 2006 byl 44 000 000 Kč. Jednotliví podnikatelé měli obrat 24 500 000 Kč, 18 000 000 Kč a 1 500 000 Kč. Počítá se obrat pouze za jednotlivce, nebo za celé sdružení dohromady? Bylo by v tomto případě možné, vést již od roku 2008 daňovou evidenci?

Naši společníci vlastní 2 firmy, z toho jedna poskytuje servis a vyrábí některé komponenty pro druhou firmu. Většina zaměstnanců z první firmy přešla k 3. 9. do druhé firmy, nyní řešíme problém ohledně vozového parku. V co nejbližší době (bohužel asi až příští rok) se budou automobily první firmy prodávat do druhé, do té doby, ale potřebuje druhá firma s těmito automobily jezdit, jedná se o 3 vozy. Tyto tři vozy pronajmeme do druhé firmy s tím, že v nájemní smlouvě bude stanoveno, že cena pronájmu je stanovena paušálně 2 000 Kč (jak stanovit tuto cenu - dle půjčoven nebo operativního leasingu?) za pronájem měsíčně a nájemce je dále povinen hradit náhradu za každý km ve výši 7 Kč/km dle vykázaných najetých km v knize jízd nájemce. Tato náhrada obsahuje náklady na PHM, opravy a údržbu a další nezbytné poplatky. Pronajímatel tedy nese veškeré náklady na provoz vozidla a hradí nákup PHM. Vyúčtování nájmu včetně náhrady za PHM bude provedeno k poslednímu dni zdaňovacího období. V dalším ustanovení bude stanoveno, že nájemce souhlasí s tím, že v případě potřeby bude vozidlo použito pronajímatelem, v tomto případě budou jízdy vykázány v rámci evidence nájemce, tak aby bylo možné stanovit poměr jízd jedné a druhé společnosti pro účely vyúčtování náhrad. Tedy - PHM bude kupovat první firma a druhé pak účtovat toto PHM v rámci zmíněných 7Kč/km. Sídlíme v jedné budově a zaměstnanci si půjčují automobily podle toho, který je zrovna ve firmě, tak abychom předešli složité administrativě, tak prostě všechno PHM bude kupovat 1. firma, tj. pronajimatel a nájemci (2. firmě) pak vyúčtuje nájem jednou ročně včetně všech náhrad. Je možno postavit takto podnájemní smlouvu a vyúčtování PHM a pro fakturaci využít možnost fakturovat ke konci zdaňovacího období?

Pracuji jako účetní a mzdová účetní - osoba samostatně výdělečně činná, nejsem plátce DPH. Vedu daňovou evidenci. Dotaz se týká přeplatku za dovolenou. Kontrola zjistila, že jsem u důchodců - učitelů, překročila při ukončení pracovního poměru (ten se uzavírá vždy na dobu určitou září - červen) náhradu za nevyčerpanou dovolenou o 3 dny. Bohužel jsem tentokrát přehlédla údaj, že mají zůstatek vyšší o 3 dny. Jedná se o rok 2005/2006. Nyní se má přeplatek vrátit. Jelikož jsem se dosud s tímto nesetkala, nevím jak do toho. 1) Mohu požadovat vrácení přeplatku a pracovník jej musí vrátit? Jakou formou to mám ošetřit? 2) Jak to mám udělat u pracovníka, který již toto období (září 2007 - červen 2007) nemá uzavřenou smlouvu a nepracuje? 3) Jak to mám zaúčtovat? Přepokládám, že by se měly použít tyto účty: 521/331 - stornem 331/378 a předpis 378/649, ale to si nejsem jistá.

Jsem fyzická osoba, měsíční plátce DPH, vedoucí účetnictví. V červnu roku 2007 mi přišlo vyúčtování el. energie za období 6/06 - 5/07 v celkové částce 122 tis. Kč, z toho přibližně polovina je nákladem roku 2006 s tím, že za toto období byly zaplaceny zálohy ve výši 21 tis. Kč. V předchozích vyúčtováních byla spotřeba shodná s uhrazenými zálohami, avšak nyní ČEZ doúčtoval takto vysokou částku s tím, že provedl v průběhu loňského roku výměnu elektroměru, který byl zřejmě špatný, neboť skutečná spotřeba firmy se oproti předchozím rokům nezvýšila. My jsme ovšem v loňském roce nevytvořili dohadnou položku na spotřebu el. energie. Jak postupovat s vyúčtováním loňských nákladů? Je nutno podat dodatečné daňové přiznání za rok 2006, nebo jak toto nejlépe vyřešit?

Jsme společnost s ručením omezeným, právnická firma. Byla vystavena Smlouva o podpoře sportu na jméno příjemce (automobilový závodník, Čech se stálou adresou v Monacu). S. r. o. jako sponzor mu poskytuje finanční dar za protislužbu a to, že bude mít na automobilu reklamní logo s. r. o. na viditelném místě. Jako účetní účtuji tuto smlouvu nedaňově, neboť stálá adresa závodníka není v ČR a dále rozporuji, že ve smlouvě je uveden \\\"Finanční dar\\\" v závorce (reklamní dar). Auditor nesouhlasí s mým rozhodnutím, neboť prý Monaco je vyčleněno - nemusím respektovat stálou adresu v ČR a finanční dar-reklamní dar je v pořádku. Mám účtovat podle auditora daňovým nákladem?

Ve společnosti s ručením omezeným jsou vedeny tyto pohledávky a byly k nim vytvořeny pouze daňové ne účetní opravné položky. Stav pohledávky k 31. 12. 2006: datum vys. 15. 11. 2004 hodnota pohledávky 15 350 Kč dat. spl. 15. 12. 2004 lhůta po spl. k 31. 12. 2006 25 měsíců. K 31. 12. 2006 k pohledávce vytvořena daňová zák. op. pol. dle § 8c zákona č. 593/1992 Sb. Kč 15 530,- 558/391. K 14. 12. 2007 jsem chtěla pohledávku odepsat 15 530 Kč 546/391 Kč 15 530,- 391/558. Dne 23. 2. 2007 byl na dlužníka vyhlášen konkurz a dne 6. 3. 2007 pohledávka přihlášena do konkurzu. Co dělat s pohledávkou k 31. 12. 2007, pokud nebudeme mít žádné vyjádření od soudu? Obdobný postup je také u následující pohledávky: Stav pohledávky k 31. 12. 2006 dat. vyst. 26. 9. 2005 hod. poh. 133 463,50 Kč dat. spl. 26. 10. 2005 lhůta po spl. k 31. 12. 2006 14 měsíců. K 31. 12. 2006 k pohledávce vytvořena daň. zák. op. pol. dle § 8a 20 % 26 693 Kč. K 31. 12. 2007 budeme pokračovat ve vytvoření opravné položky dle § 8a odst. 2 bude to 26 měsíců po splatnosti tedy 66 % - 20 % = 46 % tedy 61 393 Kč 558/391. Dále zde mám pohledávku, kde datum splatnosti je stanoven na 5. 1. 2005. Z této pohledávky nebyly zaplaceny 2 % jelikož ve smlouvě o dílo je stanovena dvou procentní pozastávka po dobu 60 měsíců od předání díla. Dílo bylo předáno 4. 11. 2004 tedy pozastávka trvá do 4. 11. 2009. I tato pohledávka byla přihlášena do konkurzu. Je možné k ní vytvářet opravnou položku? Nevím, jakým datem splatnosti se mám řídit. K této pohledávce nebyla vytvořena žádná opravná položka.

Jak postupovat v případě pořízení osobního automobilu na úvěr? Vedeme daňovou evidenci. Pořízení osobního automobilu 24. 7. 2007 - pořizovací cena 169 000 Kč, hotově zaplaceno při převzetí 33 800 Kč, úvěr dle smlouvy 135 200 Kč. Automobil musel projít před přihlášením technickou prohlídkou 8. 8. 2007 - cena 1 020 Kč, registrace vozidla 8. 8. 2007 - 800 Kč. Zavedu automobil do majetku do odpisové skupiny 1a a budu odpisovat z ceny 169 000 Kč a další výdaje s technickou prohlídkou a registrací vozidla zaúčtuji jako režijní výdaj, nebo musím navýšit pořizovací cenu o 1 020 Kč a 800 Kč a pak zavést do majetku a odpisovat?