Majetek, odpisy, rezervy - strana 7

Skládka s.r.o. dokončila rekultivaci. Nyní udělala biologickou rekultivaci – setí bříz – cca za 50 000 Kč. Je toto provozní náklad?

Jsme společnost s ručením omezeným. Pořizujeme FVE. To, že musíme rozdělit FVE při zařazení do majetku na stavební část a technologickou část je nám jasné. Nevíme si ale rady s datem zařazení do majetku spolenosti. Čekáme na kolaudační rozhodnutí a poté můžeme požádat o vydání licence u ERÚ. Které datum je pro nás datem zařazení do majetku? Kolaudace nebo licence?

Jsou matrice a formy dlouhodobým majetkem a vykazují se v přiznání k DPH v řádku 47? Platí i zde limit 80.000 Kč, nebo žádný finanční limit pro tyto matrice a formy neplatí? Nebo matrice a formy do limitu 80.000 Kč se časově odepisují a nad 80.000 Kč spadají do odpisové skupiny 2?

Do jaké odpisové skupiny máme prosím zařadit soubor tlakových lahví na N2 + CO2. Cena za kus 3.500,- Kč bez DPH, pořízeno 100 ks, tedy cena celkem 350.000 Kč bez DPH 

V souvislosti se současným růstem rodinných výdajů se řada zaměstnanců rozhoduje o rozšíření své výdělečné činnosti a kromě pokračování ve výkonu závislé činnosti zahájit souběžné podnikání v různých profesích a oborech. Vlastní podnikání je nerozlučně spjato s obchodním majetkem, který dotyčný podnikatel k provozování své podnikatelské činnosti nezbytně potřebuje. V článku si odpovíme na nejdůležitější otázky spojené s existencí obchodního majetku. Budeme se zabývat zahájením podnikání a zařazením dříve pořízeného majetku do obchodního majetku a stanovením vstupní ceny při zařazení majetku do obchodního majetku.

Pronajímatel technicky zhodnotil před 5 lety prostory, které pronajímá nájemci. V rámci těchto prostor byly provedeny různé úpravy vč. položení nových koberců v kancelářích nájemce (koberce jsou součástí technické zhodnocení budovy, kterou vlastní pronajímatel). V tomto roce se písemně domluvil s tímto nájemcem na výměně koberců za nové, které však již zaplatí nájemce (hodnota nových koberců zaplacených nájemcem je 60 tis. Kč bez DPH). Celá transakce proběhla přes fakturaci pronajímatele, kdy dodavatel koberců vyfakturoval demontáž starých a položení nových koberců na pronajímatele a ten to přefakturoval se ziskem na nájemce. Jak zaúčtovat celou tuto transakci? Musí pronajímatel provést částečné vyřazení koberců z hodnoty budovy a v jaké ceně? Musí dát pronajímatel souhlas s odpisováním nových koberců nájemci, protože jde o technické zhodnocení na cizím majetku?

Firma má najatý areál a nechala si na něm na svoje náklady udělat přípojku NN vč trafostanici 22/0,4kV. Nyní by to chtěla odepisovat. U přípojky si je jistá, že může odepisovat - vlastníkem je ten kdo uhradil ty její náklady. Ovšem u trafostanice si není jistá, zda je potřeba souhlas či tam není nějaký omezení, protože je na v najatém areálu. Dále řeší druhotný problém - faktura od dodavatele je dohromady s přípojkou a tady by odpisovala z opatrnosti i trafostanici ve 4. skupině (i když transformátor je pravděpodobně 3 odpisová skupina). Je nějaký problém s odpisy u trafostanice? Je nutné tyto dva majetky rozdělit - pokud k sobě patří? (formální souhlas vlastníka areálu je možný dostat, celé to bylo s ním konzultováno)

Firma (s. r. o.) má hospodářský rok od 1. 9. 2022 do 1. 8. 2023. Firma tvořila rovnoměrně rezervu na opravu zámkové dlažby, oprava byla plánovaná na rok 2021–2022: 2019–2020 – Kč 330.000 (tvorba rezervy), 2020-2021 – Kč 330.000 (tvorba rezervy), 2021-2022 – oprava dlažby I. Etapa – Kč 155.000, 2022–2023 – oprava dlažby – Kč 72.000. Zůstatek nevyčerpané rezervy je Kč 433.000, je nutno ho odúčtovat v roce 2022–2023?

Společnost, plátce DPH, plánuje pořídit několik koní za účelem jejich pozdějšího prodeje cca za 2 roky za vyšší cenu. Koně koupí od plátce DPH. 1. Je v tomto případě nárok na odpočet DPH? 2. Jedná se v tomto případě o majetek s možností odepisování nebo o zásobu? 3. Než dojde k prodeji, jediným příjmem budou případné odměny za vítězství v soutěžích, které nejsou úplatou za poskytnutí služby. Bude mít společnost nárok na odpočet z přijatých plnění (trenér, ustájení, krmivo) s ohledem na budoucí prodej? 4. Společnost zajistí odborný výcvik, čímž vzroste hodnota koně. Promítne se toto „zhodnocení“ v ocenění majetku, příp. zásoby?

Firma s r. o., plátce DPH, vlastní osobní auto vyrobené v roce 2005, zakoupené do firmy v roce 2019. V srpnu 2023 došlo k poškození motoru. Na základě posouzení účelovosti opravy vozidla technikem se firma rozhodla, že opravu nebude provádět a auto odevzdala na autovrakoviště a v TP byl zapsán zánik vozidla. Auto ještě nebylo zcela daňově odepsané za rok 2023 měl být uplatněn odpis ve výši 40 050 Kč. Firma si v roce 2023 uplatní 50 % odpisu a daňová zůstatková cena vozidla bude 20 025 Kč. Může si tuto daňovou zůstatkovou cenu uplatnit do daňových nákladů? 

Firma koupila byt v bytovém domě. Do účetnictví bude potřebovat skrz odpisy rozlišit hodnotu ceny pozemku (který je pod budovou) a samotné bytové jednotky. Pokud je v kupní smlouvě tato cena rozpočtena, tak předpokládám, že lze využít tyto ceny do účetnictví a vstupní ceny skrz daňové odpisy bytu. Opačně pokud tam tato cena ní, tak je bohužel potřeba se k ní nějakým způsobem dopočíst - často se mluví o znaleckém posudku, kde musí být buď poměr cen pozemku a bytu nebo obou vyčíslená cena pozemku a bytu. Tímto znaleckým posudkem se myslí nutně cena zjištěna dle vyhlášky přímo od soudního znalce, nebo stačí využít "odhadce", který určí tržní cenu obou těchto majetku? Je možné určit cenu jiným postupem bez znalce (odhadce) - např. přes cenové mapy na internetu - např. soukromých realitních kanceláří nebo přes inzerce průměrné ceny stavebních pozemků v obci? Jedná se o to, že budova má 10 pater a pozemek má do 10 m2 a administrativně to chceme vyřešit co nejúsporněji.

Pokud bude mít fyzická osoba (podnikatel) nebo s. r. o. ve vnitropodnikové směrnici uvedeno, že drobný majetek do 80 000 Kč nebude evidován a půjde do přímo spotřeby, je nutno mít nějakou evidenci tohoto majetku pro účely kontroly z FU, může ji po poplatníkovi FU požadovat? A je při likvidaci takového majetku (zásoby) nutné mít potvrzení ze sběrných dvorů, že byl např. mobil za odevzdán?

Pro čtenáře předesílám, že tohle je velmi obsáhlé téma pro tlustou knihu, takže v tomto útlém článku pouze nahlédneme pod pokličku. Co tam uvidíme? Nahlédneme do pozemků, staveb, bytů a dalších nemovitých věcí unášených spletitými vířícími paragrafy do všech směrů. Na povrchu jsou zdánlivě nejlehčí kousky, které stačí jen zdanit a vybrat správnou sazbu daně. Speciální podmínky osvobození od DPH tíží zejména starší kusy nemovitostí. Věnovat se budeme také opomíjeným dodáním překvapivě nepodléhajícím univerzálnímu typu daně.

Fyzická osoba (plátce DPH) zdědila po otci (zůstaviteli) starší zemědělské stroje. Hodnota konkrétních strojů byla vyčíslena v notářském zápisu např. na 10 až 50 000 Kč/kus. Dědic je sice OSVČ, ale nekalkuloval, že by majetek chtěl jako FO používat a rovnou stroje přepsal na technických průkazech na své existující s. r. o. Předpokládáme, že díky stáří techniky již byla zůstavitelem dávno zahrnuta v daňových odpisech. Nyní řeší dědic, zda tyto věci do své s. r. o. prodat nebo vložit. Pokud by se jednalo o vklad, tak je možné využít notářské zápisy (místo speciálního posudku) o cenách a v těchto cenách navést do účetnictví do skupiny 02x/413. Bude kromě účetního odpisování možné i daňové odpisování? Zůstavitel sice majetek odepsal, ale vkládající FO tento majetek neodpisovala a rovnou vložila do s. r. o. Bude muset FO dědic při vkladu do své s. r. o. řešit odvod DPH?

Společnost F si koupila od společnosti S vozidlo. Společnost F uzavřela se společností S smlouvu o splátkovém prodeji. K pořízení došlo v roce 2021. Společnost F vozidlo odepisovala od roku 2021 doposud (říjen 2023). Jednalo se o splátkový prodej, kdy pořizovateli vozidla je poskytnut prodejcem i úvěr a je také podepsána smlouva o zajišťovacím přechodu vlastnického práva. Jelikož se dlužník - společnost F – dostala do finančních potíží a přestala vozidlo splácet, bylo jí auto odebráno. Obdržela daňový doklad, dobropis. Na tomto daňovém dokladu je odkaz na původní nákupní fakturu. Dobropisem je logicky snížena původní kupní cena vozidla a zrušeny tak budoucí splátky dle podepsaného splátkového kalendáře. Jelikož společnost F má vozidlo zařazeno v majetku již před dvěma lety a vozidlo odepisuje, ptáme se, jak správně zaúčtovat tento daňový doklad na snížení původní kupní ceny v případě odebrání vozidla. Při odebráním vozidla společností S došlo k přechodu vlastnického práva zpět na ni, tj. na původního majitele. Vozidlo společnost F vyřadí, nejprve doúčtuje účetní zůstatkovou cenu. Domníváme se, že na účet 551, jelikož se nejedná o prodej. Je relevantní uplatnit v tomto případě v přiznání k dani z příjmů právnických osob také zůstatkovou cenu daňovou? Na které účty zaúčtovat dobropis obdržený ve společnosti F při odebrání vozidla a ukončení jeho splátkového prodeje? Je správné zaúčtování účetní zůstatkové ceny odebraného vozidla na 551? Je relevantní uplatnění také daňové zůstatkové ceny v roce odebrání vozidla?

Firma pořídila vertikální zelenou stěnu (green wall) do kanceláře. Pořizovací cena je 100 000 Kč. Do které odpisové skupiny tento majetek zařadit?

Do jaké odpisové skupiny zařadit svařovací stůl PROFI vč. příslušenství v pořizovací ceně 395 000 Kč? 

Společnost s r. o. má pronajatou nemovitost (komerční prostor – prodejnu) od fyzické osoby –nepodnikatele. Pokud na této nemovitosti nájemce provede technické zhodnocení, konkrétně venkovní elektrickou roletu na okno, a toto zhodnocení bude v částce do limitu dle zákona o dani z příjmu (cena do 80 000 Kč), je potřeba pro zahrnutí do daňových nákladů společnosti souhlasu majitele s provedením technického zhodnocení, pokud tedy nebude technické zhodnocení odpisováno? Je potřeba nějak takové „technické zhodnocení“ do limitu v případě ukončení nájmu vypořádávat z hlediska daně z příjmu na straně nájemce? Předpokladem je, že nebude požádována náhrada výdajů po pronajímateli, pouze se bezúplatně tato úprava přenechá majiteli.

Společnost A vložila část podniku do Společnosti B. Součástí převáděného majetku byla, kromě jiného, budova, kanalizace, horkovod, komunikace, venkovní osvětlení a sadové úpravy, které byly ve Společnosti A evidovány pod samostatnými inventárními čísly. Nabyvatel vkladu Společnost B použila pro ocenění nabytých složek podniku metodu na základě jednotlivého přecenění vkladem nabytých složek majetku znalcem. U vyjmenovaného majetku však nestanovil znalec 6 přeceněných hodnot, ale uvedené majetky považoval pro ocenění za jeden majetek. Je možné, aby Společnost B zaúčtovala a evidovala namísto 6 jednotlivých majetků pouze budovu, jejíž součástí jsou další zmíněné majetky? Z daňového pohledu bude Společnost B pokračovat v odpisování z původní ceny. Pokud však bude Společnost B v účetní evidenci majetku evidovat pouze budovu, v jejíž hodnotě budou i majetky, které původně Společnost A evidovala a odpisovala zvlášť, jak se k tomu postavit daňově – (a) vytvořit si samostatný daňový registr a evidovat budovu, kanalizaci, horkovod, komunikaci, venkovní osvětlení a sadové úpravy jako samostatné majetky a uplatňovat daňové odpisy z každého jednotlivého majetku, přestože účetně už to bude jen jeden majetek, nebo (b) uplatnit daňové odpisy pouze z původní hodnoty budovy a u zbývajících kusů majetku, které se po ocenění staly de facto součástí budovy, daňové odpisy neuplatňovat, protože účetně to po vkladu je jeden majetek?

Společnost s r. o. plánuje výstavu nové výrobní haly, zhotovila na svém pozemku el. přípojku za 1,2 mil Kč. Můžeme tuto přípojku zařadit do odpisové skupiny č. 4? Pokud ano, kdy můžeme přípojku zařadit a odpisovat? Platí stále pokyn D-22 v tom, co je a není součástí budovy?