Účetnictví - strana 4

Stavíme nový skladový areál. Součástí výstavby je i vybudování nové areálové kanalizační přípojky a retenčních nádrží. Retenční nádrže budou sloužit pouze pro odchyt dešťové vody bez dalšího využití. Kanalizační přípojku zařadíme samostatně do 4. odpisové skupiny. Na retenční nádrže bude vydáno samostatné kolaudační rozhodnutí. Jedná se u retenčních nádrží o samostatné stavební dílo a každou zařadit do majetku samostatně a do jaké odpisové skupiny nebo zařadit jako součást kanalizační přípojky?

Česká s. r. o. nakoupila podíl v dceřinné společnosti se sídlem na Slovensku, kde je podíl na základním kapitálu v obchodním rejstříku evidován v EUR. Podíl však česká s. r. o. nakoupila postupně od dvou společníků. Od prvního společníka nakoupila podíl za tržní cenu za Kč, od druhého společníka již nakupovala za tržní cenu v EUR. Kupní cena celého podílu se tedy nerovná nominální hodnotě podílu evidované v obchodním rejstříku. Je nutné přecenit podíl, resp. tu hodnotu podílu, kterou s. r. o. kupovala za EUR k rozvahovému dni kurzem ČNB? Podíl není přeceňovám metodou ekvivalence.

Společnost A vlastní podíly v několika společnostech a sestavuje konsolidovanou účetní závěrku. V letošním roce pořídila 46% podíl (akcie) v další společnosti B. Můj dotaz - jaká metoda konsolidace by měla být u této nové společnosti B použita (plná, ekvivaleční) v případě, kdy naše (konsolidující) společnost A vlastní 46% podíl ve společnosti B, fyzická osoba (50% vlastník společnosti A, současně statutární orgán ve společnosti A a člen představenstva společnosti B) vlastní 10% podíl ve společnosti B, zbylé akcie jsou vlastněny drobnými akcionáři. Je naše společnost A ovládající osobou společnosti B a konsolidováno bude plnou metodou?

Malá česká s. r. o. je 100% vlastníkem malé slovenské s. r. o. V průběhu roku mezi sebou vystavují pár faktur v součtu cca 1,5 mil. Kč. Uvedené transakce jsou uvedené v příloze účetní závěrky i v daňovém přiznání. Mám dva dotazy 1) Je česká s. r. o. povinná vytvářet zprávu o vztazích? 2) Pokud je povinná zprávu vytvářet, musí ji ukládat do sbírky listin?

Jak se správně vkládají výkazy do obchodního rejstříku? Má mikro účetní jednotka za rok 2023 vložit rozvahu a přílohu každou zvlášť nebo v jednom Pdf? Musí být tyto dokumenty podepsány? Jak je to správně? 

Jak správně účtovat nakoupený silikon, který byl použit při opravě střechy svépomocí?

V důsledku realizace stavby Obcí XY bude naší společnosti znemožněn stávající vjezd do areálu a bude přistoupeno k nucené likvidaci části objektů (vrátnice, vnitrokomunikace, apod.). Obec následně bezúplatně převede na naši společnost pozemky, na kterých bude provedena stavba spočívající v nově vybudovaných objektech, které nahradí objekty původní. Náš názor je, že pokud převezmeme do svého vlastnictví pozemky a již zkolaudované stavby nahrazující původní, u společnosti v okamžiku nabytí nebudou předmětem daně z příjmu a lze bezúplatné pořízení pozemků v ocenění dle § 29 písm. d) zákona o dani z příjmů, zaúčtovat kapitálově na účet příslušné skupiny 41X . Prosím o posouzení správnosti názoru.

Fyzická osoba s daňovou evidencí provozovala pivovar. V roce 2023 ho jako nepeněžní vklad podniku vložila do s. r. o., kde byla jediným společníkem. Pro účely vkladu byl zpracován znalecký posudek. V účetnictví s. r. o. byl vklad podniku zachycen na účtech majetku - dlouhodobý hmotný majetek + dlouhodobý drobný hmotný majetek, na účtech zásob - materiál a výrobky a na účtech pohledávek a závazků, a to vše dle ocenění u vkladatele. Rozdíl do výše znaleckého posudku byl kladný a byl zaúčtován na oceňovací rozdíl k nabytému majetku. Nyní se FO chystá 50% podíl na s. r. o. prodat. Předpokládáme, že prodej podílu bude podléhat DPFO v § 10 ZDP (není osvobozen) a proti příjmům z prodeje se bude moci do výdajů zohlednit 50 % z nabývací ceny podílu dle § 24 odst. 7 písm. b) bod 1 ZDP = 50 % z majetků a závazků uvedených v prvním odstavci dotazu. Chceme se však ubezpečit, zda i 50 % oceňovacího rozdílu bude výdajem proti příjmům z prodeje poloviny podílu? Vede nás k tomu skutečnost, že oprávky k oceňovacímu rozdílu k nabytému majetku u vkladu podniku nejsou daňově relevantní. Dále oceňovací rozdíl představuje významný podíl k hodnotě posudku (59 %) a neradi bychom udělali chybu.

Společnost s r. o. v likvidaci podala do 15 dnů od zpracování návrhu na použití likvidačního zůstatku podat své poslední řádné daňové přiznání k dani z příjmů za uplynulou část zdaňovacího období - tzn. do 31. 5. 2024, která uplynula přede dnem zpracování tohoto návrhu, s kódem rozlišení typ „H“. Dne 21. 8. byl zrušen bankovní účet společnosti a jeho zůstatek převeden na jediného společníka. Návrh na výmaz z obchodního rejstříku byl podán 11. 9. 2024. Rád bych se zeptal, zda za období do výmazu z OR musí společnost / účetní jednotka sestavit účetní závěrku a zda má povinnost podat daňové přiznání k DPPO a s jakým kódem rozlišení, nebo je možné postupovat tak, že se podá dodatečné daňové tvrzení za období do 31. 5. 24 a to pouze v případě, když společnosti vznikne daňová povinnost (§ 240c odst. 4 DŘ)? Jak se zaúčtuje převod likvidačního zůstatku u společníka? Likvidační zůstatek je nižší než ZK a nižší než pořizovací cena podílu. 

Do jaké odpisové skupiny zařadit fixační a paznehtářskou klec pro ošetřování skotu opatřenou pákovým mechanismem a fixačními prvky ovládanými ručními koly? 

Školská právnická osoba (soukromá) uzavřela v roce 2023 smlouvu o poskytnutí neinvestiční dotace z programu rozvoje venkova ve výši 474 000 Kč na vybavení tříd (dotace schválena) a toto vybavení bylo v roce 2023 pořízeno. O dotaci bylo účtováno: Nárok na dotaci 378 / 346 Čerpání dotace 346 / 691 Žádat o platbu bylo možné až v roce 2024, kdy na základě fyzické návštěvy úředníka SZIF bylo rozhodnuto o snížení dotace o 40 000 Kč. Platba byla připsána na účet právnické osoby v roce 2024. Jakým způsobem účtovat o rozdílu mezi přiznanou dotací a faktickou platbou? 

Firma zabývající se montáží vodoměrů do bytových domů bude mít na konci roku rozdělanou zakázku - např. zakázka celkem na 100 ks, přičemž v roce 2024 namontováno 80 ks, v 2025 bude namontováno 20 ks. V účetnictví 2024 bude mít přijatou fakturu za provedené (80 ks) montáže a vodoměry. Faktura vydaná ale bude až po skončení zakázky (namontování všech 100 ks) v roce 2025. Mohu na konci roku účtovat přes účty náklady příštích období nebo příjmy příštích období? Nebo je třeba účtovat přes nedokončenou výrobu? Jak správně postupovat?

Obecně prospěšná společnost v rámci hlavní činnosti poskytuje osobní asistenci. Tyto služby jsou hrazené z dotací a částečně z fakturace klientům. Faktury klientům jsou účtovány do daňových výnosů. Po odečtu dle § 20 odst. 7 zákona o daních z příjmů o. p. s. neplatí daň. Může o. p. s. k nezaplaceným fakturám (splňují náležitosti dané zákonem o rezervách) vytvořit opravnou položku?

Společnost A si pronajímá kancelářské prostory od společnosti B a se souhlasem společnosti B je během doby trvání kontraktu taktéž odepisuje (dostala souhlas). Kontrakt je uzavřen na dobu určitou. Společnost A účtuje tento nájem prostor podle standardu IFRS 16 s využitím přírůstkové úrokové míry (stanovena na 8 %). Ve smlouvě je stanovena každoroční inflační doložka, která změní platby na následující rok nájmu. 1) V jakých případech a proč je povinna společnost A přecenit stávající leasing novou přírůstkovou úrokovou mírou? Prosím o podrobný výčet možných situací. 2) Je povinna společnost A přecenit celý leasing novou úrokovou mírou KAŽDOROČNĚ vlivem různých případů: vlivem vývoje trhu, vlivem významného pohybu úrokové míry, vlivem zakotvené inflační doložky ve smlouvě a změny plateb na následující rok, další nejmenované případy.

Akciová společnost (smíšené hospodářství - RV + ŽV) vykazuje při průběžném zpracování účetnictví poněkud vyšší ztrátu v rámci průběžného výsledku hospodaření. Např. za měsíc 7/2024 je to ztráta cca 5 mil. Kč, za 8/2024 3,9 mil. Kč, přičemž v minulých letech byly ztráty v těchto obdobích sice běžné, ale spíše v řádech statisíců. Samozřejmě se do toho promítá nákup manipulační techniky, nižší výnosy ze sklizně, a tak podobně. Jak jinak by šlo předejít ztrátovému výsledku hospodaření do konce roku kromě prodeje komodit?

Jsme česká s. r. o. a chtěli bychom si založit odštěpný závod na Slovensku. Jak je to se založením odštěpného závodu a jak je to s vedením účetnictví, vede se podle českých či slovenských zákonů? Jak je to s plátcovstvím DPH? 

Společnost s r. o. si pořídila elektromobil, částečně na úvěr. Národní rozvojová banka na základě smlouvy o poskytnutí bankovní záruky za investiční úvěr s finančním příspěvkem v Programu Záruka Elektromobilita, poskytla společnosti finanční příspěvek ve výši 200 000 Kč. Tento příspěvek byl společnosti poukázán na účet. Jaký je správný postup zaúčtování? Snížit hodnotu pořizovaného majetku o výši finančního příspěvku, a elektromobil tedy odpisovat z hodnoty snížené o částku příspěvku, nebo se má finanční příspěvek zaúčtovat do výnosů (časově rozlišit?) a elektromobil odepisovat z celkové pořizovací ceny? 

Příspěvková organizace zjistila fyzický přebytek v ceninách (poukázky Relax Pass) ve výši 100 Kč, kdy jeden zákazník omylem místo jedné poukázky zaplatil dvěma (byly slepené k sobě). Je správné to účtovat na 649-Ostatní výnosy z činnosti anebo to považovat za dar organizaci a účtovat to na účet 672-Výnosy vybraných vládních institucí z transferů? Obdobně, když organizace prodává dárkové poukazy na své služby a ty zákazníci ve lhůtě neuplatní – je správné to účtovat na 672 jako dar, anebo jako mimořádný výnos na 649?

V administrativní budově došlo k opravě elektroinstalace (havarijní stav). Ve všech kancelářích došlo ke snížení stropu sádrokartonem (z důvodu vedení elektrických kabelů). Dále došlo k výměně jističů v rozvaděči umístěném na patře, ve kterém byla prováděna výměna elektroinstalace. Po výměně kabelů byly provedeny zednické práce a malování kanceláří. Dále byla provedena v jedné kanceláři výměna lina za dlažbu. Jedná o opravu nebo o technické zhodnocení?

Jak správně účtovat vklady klientů do dluhopisů vydávaných společností, včetně zaúčtování úroků? Společnost vydává dluhopis, který si klient zakoupí. Jaký je správný způsob zaúčtování této transakce v účetnictví? Mělo by být v bance zaúčtováno jako: MD 221/D 379 (závazek vůči klientům), nebo MD 221/D 473 (vydané dlouhodobé dluhopisy), popř. MD 221/D 241 (vydané krátkodobé dluhopisy). A vyplacené úroky z dluhopisu jako MD 562/D 221?