Účetnictví - strana 2

Česká s. r. o., plátce DPH, plánuje koupit na Vinted u fyzické osoby zboží, a následně zboží prodat. Prodej bude uskutečněn s DPH na základě faktury jiné právnické / fyzické osobě. Jakým způsobem koupené zboží dát do nákladů, pokud od fyzické osoby z Vinted česká s. r. o. nedostane žádný doklad? 

Společnost ABC s.r.o. na základě smlouvy o zprostředkování/ rezervační smlouvy zaplatila v roce 2021 rezervační zálohu „do úschovy zprostředkovatele“ Jedná se o zálohu na koupi pozemků, kterou má zprostředkovatel (XY s.r.o.) zprostředkovat. Prodej měl proběhnout do 31. 12. 2023. K prodeji nedošlo. Společnost ABC s. r. o. byla v 08/2024 kontaktována policií se žádostí o poskytnutí součinnosti konkrétně k této platbě zálohy. Společnost XY s.r.o. je 4. 11. 2024 vymazána z OR. Ve sbírce listin je konečná zpráva o průběhu likvidace z 10/2024, kde je likvidační zůstatek 0 Kč a info, že dokumenty k účetnictví se nepodařilo zajistit. Společnost ABC s.r.o. o likvidaci nevěděla, pohledávku nepřihlásila. Jedná se o zaplacenou zálohu, tzn. nebyla ve výnosech. Existuje nějaká cesta, jak pohledávky odepsat daňově?

Jaký účet použít 383 nebo 389, pokud mám smluvně daný nájem na 12/2024? Vím přesnou částku, ale faktrua k němu teprve přijde, tzn. bude vystavena a zaplacena v 1/2025.

Ostatní účetní jednotky, které nejsou akciové společnosti, jsou povinny mít auditorem ověřenou řádnou účetní závěrku, překročily nebo již dosáhly alespoň dvě ze tří uvedených kritérií: 1. aktiva celkem více než 40 000 000 Kč 2. roční úhrn čistého obratu více než 80 000 000 Kč 3. průměrný přepočtený stav zaměstnanců v průběhu účetního období více než 50 Pro posuzování kritéria beru hodnot aktiv z rozvahy brutto nebo netto?

1. Přeceňujeme měsíčně pohyby těchto zásob k poslednímu dni měsíce a reverzujeme toto přecenění prvního následujícího měsíce. Jak postupovat u roční závěrky a přecenění k 31. 12.? Reverzovat nebo nereverzovat 1. 1. přístího roku? 2. Současně přeceňujeme stav zásob vlastní výroby na skladě k 31. 12./1. 1. aktuální kalkulací hodnoty zásoby. Je toto přecenění nákladem/výnosem starého nebo nového roku?

Při prodeji majetku (s. r. o., neplátce) se v DPPO uplatní rozdíl mezi zůstatkovou cenou účetní a daňovou. Uplatní se tento rozdíl i při vyřazení části majetku, a to porovnáním ZC účetní a daňové u vyřazované části majetku? Nebo se rozdíl neuplatní v DPPO, protože se nejedná o samostatný odepisovaný majetek?

Klient je právnickou osobou, která byla založena 4 společníky, z nichž jsou tři fyzické osoby, které vložili do společnosti smluvně při založení funkční aplikaci, kterou používá řádově vyšší desítky tisíc lidí, ale zatím negeneruje žádné příjmy. Čtvrtý společník je právnická osoba, která vkládá know-how a obchodní kontakty, které by měly napomoci monetizaci aplikace. Otázky jsou následující: 1) Je nutné k datu založení společnosti a vložení aplikace (nehmotného majetku) ji nechat nějakým způsobem ohodnotit nebo je to možné udělat i k jinému datu, až když se účetní jednotka rozhodne sama, že chce, aby se ohodnocení promítlo do vlastního kapitálu? 2) V případě ohodnocení, o které nechce účetní jednotka zvýšit základní kapitál společnosti je možné ohodnocení zaúčtovat na účet 413? 3) V případě, že tři společníci vkládají nehmotný majetek a čtvrtý pouze know-how a dostává za něj podíl na aplikaci (vše popsáno v zakládacích listinách), má to u něj nějaké daňové dopady v podobě např. bezúplatného příjmu?

Společnost stále eviduje na účtu 321 promlčený závazek z roku 2019. O výši závazku byl v souladu se ZDP zvýšen základ daně po 30 měsících splatnosti. Tento závazek by měl být již veden v podrozvahové evidenci. Jak ho účetně ze závazků proúčtovat (MD 321/D 395), zda a jakým způsobem evidovat, vykazovat a inventarizovat podrozvahovou evidenci účtu 395?

Účet advokátní úschovy - na bankovní účet s. r. o. (PO) zabývající se advokacií se za provedenou úschovu pro klienta (FO) připisuje bankou na jednom bankovním výpise zvlášť kreditní úrok (např. + 2 210,95 Kč) a z tohoto úroku je následně zvlášť na stejném bank. výpise odvedena srážková daň (např. - 331,64 Kč). Banka strhnutí srážkové daně vysvětluje tak, že veškeré finanční prostředky, vč. úroků na účtu úschovy náleží složiteli (FO - klientovi advokátní s. r. o.), to je z našeho pohledu v pořádku. Následně je advokátní s. r. o.se svým klientem smluvně dohodnuta, že si úroky z úschovy rovnou ponechá. Jak prosím celou situaci řešit účetně a daňově z pohledu advokátní s. r. o.? Dle našeho názoru by se kreditní úrok mohl zaúčtovat skrz agendu „banky“ následovně: (+ 2 210,95 Kč): MD 662/D 221 (daňový výnos) a srážková daň z úroku (- 331,64 Kč) takto: MD 538.999/D 221 (náklad by zde byl nedaňový). Prvně tedy zdaní banka úroky FO srážkovou daní, protože FO jakožto složiteli finanční prostředky z úschovy náleží. Následně si ponechá výnos z úroku advokátní s. r. o. a ta by jej měla zdanit jakožto svůj výnos v celé výši zvlášť (tzn. defacto se celá hrubá částka úroku, zde 2 210,95 Kč zdaní dvakrát - poprvé zdaní úrok FO prostřednictvím banky a následně zdaní úrok PO (ve svém základu daně/zdanitelných výnosech). U banky se připravuje údajně nový proklientský proces, kdy advokátní s. r. o. učiní v bance prohlášení, že úroky náleží výhradně jí a nebudou se tak následně muset zdaňovat srážkovou daní (za FO). V budoucnu bychom tak účtovali úroky pouze na účet 662 a zdaňovali je pouze prostřednictvím advokátní s. r. o. Je shora uvedený náhled správně? Popř. jaké je vhodné doporučení?

Jaké je správné účtování dobropisu od dodavatele za obratový bonus (např. podpora prodeje, zpětný bonus za dosažený obrat)? Dodavatel vystavil dobropis (opravný daňový doklad) se zápornou hodnotou. Firma jej eviduje jako výnos a účtuje ho následujícím způsobem: MD 648 /D 321 Dobropis tím snižuje závazek vůči dodavateli a zároveň zvyšuje výnos firmy. Je tento způsob účtování v pořádku? Upozorňuji, že ve výstupu z účetního programu (např. výsledovce po analytických účtech) se účet 648 zobrazuje na straně MD se zápornou hodnotou, což působí matoucím dojmem, i když ve výsledku navyšuje hospodářský výsledek. Je tento postup z hlediska účetních pravidel správný, nebo by se měl použít jiný účet, případně jiný postup? 

Česká s. r. o., plátce DPH, zaregistrovala ochrannou známku v EUIPO. Za přípravu, podání a registraci ochranné známky v EUIPO Česká s. r. o. dostala faktury: zvlášť za přípravu a podání, zvlášť za registraci. Jakým způsobem zaúčtovat v účetnictví ochrannou známku a náklady za za přípravu, podání a registraci ochranné známky v EUIPO? 

Jak se postupuje, když firma uvede e-shop do ostrého provozu např. v dubnu, ale zároveň ví, že ještě v souvislosti s tvorbou e-shopu přijdou např. v květnu a červnu další dvě faktury? Jaký je správný postup, od kdy se má začít s odpisy a kdy uvést uvedení nehmotného majetku do užívání a uvést ho na ř. 47 v přiznání k dph, kde uvedu celkovou částku bez DPH za všechny faktury, které se vztahovaly k tvorbě e-shopu? Dočetla jsem se, že se s odpisy začíná následující měsíc po uvedení do ostrého provozu, což v našem případě je ostrý provoz od dubna, avšak když uvedu na ř. 47 celkovou částku za tvorbu e-shopu v přiznání k DPH za duben, jak bych tam potom na ten řádek 47 dostala ty další dvě částky z následujících faktur tak, aby mi souhlasila celková částka s tím řádkem 47 a nemusela jsem kvůli tomu dělat dodatečné daňové přiznání? Mohu počkat, až budou doklady všechny, např. do toho června a až v přiznání k DPH za červen uvést finální částku za e-shop na řádek 47 a následně od července začít s odpisy? Byl by takový postup správný? 

Klient, který vede účetnictví, nakoupil 5 vozidel (z důvodu poskytnutí množstevní slevy). Všem vozům byla přiřazena registrační značka. 4 vozidla byla zařazena do majetku, zbylé vozidlo má být prodáno za původní nákupní cenu do jiného státu EU, aniž bylo zařazeno do majetku. Je zaúčtováno pouze na účet 042 a při prodeji z tohoto účtu by mělo být z tohoto účtu odúčtováno. Výdaje týkající se tohoto vozidla, které klient uhradil (poplatek za přidělení RZ, evidenční prohlídka kvůli prodeji do EU) bude možné uznat za daňový náklad? Nebo doporučíte v případě účtování zmiňovaných následných výdajů jiný postup? 

Společnost zadala softwarove firmě požadavek na dodání softwaru pro vlastní potřebu. S dodaným softwarem na zakázku nebude společnost obchodovat, použije ho pro vlastní činnost. Fakturace probíhá průběžně. Jedná se o pořízení dlouhodobého nehmotného majetku nebo se v okamžiku obdržení faktury účtuje rovnou na ucet 518 a jedná se o daňový náklad, popřípadě se čeká na dokončení softwaru a celkový náklad se zaúčtuje najednou při konečném předání softwaru na zakázku? 

Společnost provozující FVE na základě § 11 ZOR tvořila daňovou rezervu na nakládání s elektroodpadem. Její výše byla určena na základě příspěvku poskytnutého provozovateli kolektivního systému v souladu se ZOR. Tento provozovatel však přišel o licenci, vybrané finanční prostředky zřejmě zpronevěřil, v 3/2025 došlo k prohlášení konkurzu a zároveň bylo rozhodnuto, že provozovatelé FVE musí sjednat smlouvu s jiným poskytovatelem kolektivního systému, zcela bez vazby na ten původní (tj. nedojde k žádnému postoupení apod.) Domnívám se, že by se měla zrušit a přidanit celá rezerva vytvořená dle § 11 ZOR a po úhradě nového příspěvku se bude tvořit nová rezerva dle nových podmínek. Nejsem si jistá, v kterém období tuto úpravu provést, společnost má hospodářský rok do 30. 11. 2024, problémy provozovatele v té době již byly známy, ale konkurz byl prohlášen až v 3/2025. V tomto zdaňovacím období (od 1. 12. 2024-30. 11. 2025) došlo také k úhradě nového příspěvku. Měla by se úprava provést v období do 30. 11. 2024 nebo až v dalším zdaňovacím období?

Během roku 2024 se vystřídali v TJ Sokol jednatelé, kdy bývalý odvolaný jednatel ještě než předal funkci, odeslal si z běžného účtu Sokola na soukromý účet 15 000 Kč, dále provedl několik soukromých nákupů platební kartou a odcizil pokladnu s 25 000 Kč. Platba 15 000 Kč + pokladna 25 000 Kč nahlášeno na Policii ČR, zatím v řešení, drobné nákupy kartou celkem asi za 10 000 Kč nahlášeny nebyly. Na jaké účty mám tyto platby zaúčtovat, jako pohledávku za jednatelem? A chybějící pokladnu s hotovostí jako manko a na jaké účty prosím? 

Od ledna 2025 zákon č. 263/2024 Sb. o veřejných kulturních institucích, upravuje účel a činnost veřejné kulturní instituce, její zřízení a vznik, postavení jejího zřizovatele a působnost jejích orgánů, její hospodaření a nakládání s jejím majetkem, stejně tak jako další záležitosti týkající se jejího postavení. Zákon přináší významné změny v oblasti poskytování veřejných kulturních služeb, zavádí koncept veřejné kulturní instituce jako nové právnické osoby, která by měla nahradit stávající příspěvkové organizace. Nová právní úprava slibuje odpolitizování kultury, širší zapojení odborné veřejnosti a zlepšení finanční stability prostřednictvím rozmanitějších zdrojů financování. Nový zákon také přináší změny ve způsobu řízení, hospodaření a nakládání s majetkem těchto kulturních subjektů, což může ovlivnit současná divadla, muzea, knihovny a další instituce, které zvažují přechod na tuto novou právní formu.

Jsme státní příspěvková organizace, dle § 63 zákona č. 499/2004, podléháme povinnosti vést spisovou službu. Ale v jakém rozsahu ? Je nutné zaznamenat ve spisové službě se všemi náležitostmi (přidělení čísla jednacího atd.) i například faktury došlé, odeslané, objednávky atd.? Lze za součást spisové služby považovat např. účetní systém, v kterém jsou doklady evidovány nebo je nutné vést paralelní evidenci i v sytému spisové služby?

Naše společnost s r. o. vyfakturovala na přání zákazníka práci na konci roku 2024. Veškeré náklady však máme v roce 2025 a celá realizace byla v roce 2025. Jak má být zaúčtována vydaná faktura v roce 2024, popř. jak máme toto účetně ošetřit?

Poprvé se setkávám s pohledávkou přihlášenou do likvidačního řízení. Jak přesně zaúčtovat? Dne 28. 3. 2025 přihlášena pohledávka 2721,60 Kč, pohledávka je z 30. 9. 2024. Dne 16. 4. 2025 přišlo na účet 478,16 Kč se zprávou likvidátora, že tato částka už je konečná zaúčtuji tedy MD 558/D 391 částku 27 21,60 Kč a poté MD 391/D 558 částku 478,16 Kč a ten zbytek 2 243,44 Kč?