Dividendy - strana 2

Hodnocení ekonomické reality je často problém. Stejně jako i v jiných oborech se k tomu používají ukazatelé, v našem případě ukazatelé ekonomiky. Těch jsou stovky. Které z nich jsou vhodné, přiměřené a dostačující? Kdysi se uvádělo, že komplexním ukazatelem je zisk, zohledňuje na jedné straně vynaložené náklady, na straně druhé dosažené výnosy. Co je to však zisk? Je to matematický rozdíl mezi výnosy a náklady, tedy mezi právem na úhrady a povinností platit, tj. rozdíl mezi dvěma skupinami práv.

V době „Koronaviru“ musíme vyjet ze zaběhnutých kolejí a přizpůsobit se nové situaci. Mnoho firem už zpracovalo účetní závěrku a budou ji předkládat ke schválení na valné hromadě. Na valná hromadě se také rozhoduje o rozdělení zisku předešlého účetního období nebo o úhradě ztráty, výplatách podílů na zisku, výplatě dividend.

V účetnictví a. s. byly vedeny od roku 2011 pohledávky z finančních půjček (předmět podnikání a. s. do roku 2011) ve výši 2,2 mil. Kč. Na pohledávky nebyly vytvořeny žádné opravné položky. Od roku 2012 má a. s. jiný předmět podnikání, půjčkami se již nezabývá. Na všechny pohledávky (cca 100 dlužníků) bylo vedeno vymáhací řízení, občas se něco vymohlo, ale 90% exekucí bylo zastaveno pro nemajetnost dlužníků, probíhá pouze pár posledních exekučních řízení. Pohledávky z půjček jsou vedeny na účtu 378 (k 31. 12. 2019 ve výši 2 mil. Kč). Nerozdělený zisk firmy je v řádu několika mil. Kč. Během roku 2019 si akcionáři vyplatili dividendy ve výši 2 mil Kč. Musí být z důvodu vyplacených dividend nedobytné pohledávky v roce 2019 proúčtovány do výnosů (což se akcionářům nelíbí a nevidí v tom logiku)? Dá se nějak jinak „zbavit“ těchto pohledávek?

Klient dostává akcie od mateřské společnosti svého zaměstnavatele, zdanění tohoto je mi jasné. Tyto akcie přinášejí dividendy každý rok. Tyto dividendy jsou automaticky reinvestovány v okamžiku, kdy je zaměstnanec dostane, zpět na nákup dalších akcií mateřské společnosti. Mají se tyto dividendy, které klientovi nebyly vyplaceny, ale byly okamžitě převedeny na nákup nových akcií, vykazovat v Kapitálových příjmech či ne? Nebo jaký je správný postup jejich zdanění?

Na školení daně z příjmů právnických osob pro veřejnoprávní subjekty bylo sděleno, že i obce, kraje a svazky obcí se považují dle § 19 zákona o daních příjmů za mateřské společnosti a převod dividend z obchodních společností založenými těmito subjekty při dodržení ostatních podmínek je osvobozen od daně (dříve obchodními společnostmi daněno srážkovou daní). Je tato informace správná a platí pro všechny výše uvedené subjekty veřejné správy?

Valná hromada společnosti rozhodla o výplatě dividend v cizí měně. Je kurzová ztráta při výplatě dividendy daňově uznatelným nákladem?

Akciová společnost má akcie na jméno, celkem cca 400 akcionářů. Valná hromada rozhodla o výplatě dividend za rok 2017. Velká část akcionářů je nekontaktní, nemají v evidenci uveden účet a neuvedli ho ani po opakované výzvě. Společnost tedy rozešle dividendu akcionářům, od kterých zná číslo účtu. Nevyplacená dividendy zůstane na zvláštním účtu. Musí být z této nevyplacené dividendy odvedena srážková daň? Pokud ano, do kdy? Valná hromada rozhodla v červnu, dividenda byla vyplacena v září.

České s. r. o. má společníka vlastnícího 100% obchodní podíl společnost z Lichtenštejnska, podíl vlastní od roku 2002. Za rok 2017 chce společník vyplatit od českého s. r. o. podíl na zisku. Našla jsem podle článku 10 smlouvy o zamezení dvojího zdanění s Lichtenštejnskem, že pokud společník drží víc než 1 rok víc než 10 % základního kapitálu, tak že srážková daň je 0 procent hrubé částky dividend, tady fakticky se žádná daň nesráží. Můžete mi potvrdit, že tento závěr je správný nebo uvést správný způsob zdanění výplaty podílů na zisku, pokud je to jinak?

Občan je zaměstnán na Slovensku (pro slovenského zaměstnavatele pracuje na Slovensku i v ČR). Slovenský zaměstnavatel mu vyplácí na Slovensku mzdu a zároveň z ní i sráží daň z příjmu. Občan také na Slovensku dostává dividendy, ze kterých je mu srážena daň. V ČR občan žádné příjmy nemá. Bude muset v ČR vyplňovat daňové přiznání?

V roce 2016 obdržela fyzická osoba (dále jen „FO“) dividendu ve výši 224 009 Kč od Erste Group Bank AG. Ve vyúčtování je uvedeno: typ výplaty - výplata dividendy/splátky kapitálu, hrubá částka 8 500 EUR, daň 0,-, čistá částka 8 500 EUR, kurs převodu 26,354. Bude FO příjem uvádět v daňovém přiznání v § 8? Jak je možné, že dividenda není zdaněna srážkovou daní nebo je to snad jiný druh příjmu?

Český podnikatel, jediný společník má na Slovensku s. r. o. bez zaměstnanců. Z této firmy mu budou vyplaceny dividendy (podíl na zisku). Potřebovala bych znát, kde se odvádí daň. (V ČR má také firmu - není to matka a dcera, kde je zaměstnancem). 

Jakou dát předkontci při příjmu dividend ze zisku od dceřiné společnosti mateřské? Tyto dividendy bude uvádět do daně z příjmů právnických osob za rok 2016? Do oddílu II řádek 110, do řádku 62 se počítalo 5 % z vyplacené částky. Do 5 % se počítaly úroky u banky nebo jiné režijní finanční náklady. V současné době takové náklady matka již nemá. Z čeho se bude počítat těchto 5 %? Statutární zástupci u matky a dcery jsou spojené osoby. 

Když česká s. r. o. vlastní 100% dceřinou s. r. o. na Slovensku, jak bude na konci roku 2016 účtovat ohledně hospodářského výsledku slovenské společnosti? Slovenské s. r. o. vykázala za rok 2016 zisk, dividendy se žádné vyplácet za tento rok nebudou. Musí tedy mateřská společnost interním dokladem na konci roku 2016 něco účtovat, nebo ne? Jediné co účtuji, je přecenění podílu aktuálním kurzem, ale nevím zda ještě něco dalšího?

V tomto čísle DHK završujeme sérii článků zaměřených na problematiku mezinárodního zdaňování dividend (DHK č. 22 a 23/2016), které mají zdroj na území ČR, vyplacených daňovému rezidentu jiného státu - tedy na zdaňování příjmů z dividend plynoucích daňovému nerezidentu ČR. V článku zveřejněném v časopisu DHK č. 22/2016 jde o varianty označené B, C a D.

V roce 2016 obdržela fyzická osoba dividendu ve výši 224 009 Kč od Erste Group Bank AG. Ve vyúčtování je uvedeno: typ výplaty: výplata dividendy/splát. kapitálu, hrubá částka 8 500 EUR, daň 0,-, čistá částka 8 500 EUR, kurz převodu 26,354. Bude FO příjem uvádět v daňovém přiznání v § 8? Jak je možné, že dividenda není zdaněna srážkovou daní nebo je to snad jiný druh příjmu?

Zaměstnanec podává daňové přiznání, má příjmy ze zaměstnání, příjmy OSVČ + mu přišly dividendy z Rakouska a Německa. Jedná se o malé částky dividend - cca 100 Kč a 1 000 Kč - jsou již v Rakousku a Německu zdaněny. Musí se tyto malé částky uvádět do přiznání? Poplatník má pouze výpis, že mu dividendy přišly, žádné jiné potvrzení nemá - pokud se budou uvádět v přiznání - musí doložit nějakým potvrzením, nebo nikoliv? Někde jsem četla, že budu potřebovat potvrzení zahraničního správce daně, ale kde takové potvrzení získám? Musím obvolávat zahraniční úřady - což bude vzhledem k částce neúměrně náročné?

Klientka nakoupila akcie emitentů z různých evropských zemí. Čím by se měla řídit při zdanění dividend a jak nejvýhodněji postupovat? Jak prokázat skutečnosti uváděné v daňovém přiznání?

Osvobození od srážkové daně lze při splnění podmínek daných v § 19 odst. 3 , 4 a 6 ZDP uplatnit i v případě, že příjem je vyplácen obchodní korporací v ČR (daňový rezident ČR) obchodní korporaci, která je daňovým rezidentem Švýcarské konfederace, Norska, Islandu nebo Lichtenštejnska (blíže viz § 19 odst. 8 ZDP ). Všechny tyto čtyři státy jsou rovněž smluvními státy ČR, tj. mají s ČR uzavřenu platnou a účinnou SZDZ. Nejnověji je to SZDZ s Lichtenštejnskem, která byla zveřejněna pod č. 8/2016 Sb. m. s. (aplikuje se od 1. 1. 2016).

Problematika mezinárodního zdaňování příjmů z dividend byla, je a bezesporu i nadále bude velmi ožehavou otázkou v kontextu mezinárodní daňové optimalizace a to nejenom u velkých nadnárodních korporací. Cílem tohoto a navazujícího článku je poukázat na základní pravidla mezinárodního zdaňování příjmů z dividend u daňového nerezidenta ČR. Autoři v textu zároveň poukazují na některé povinnosti a možná rizika spojená s touto kategorií příjmů a jejich zdaňováním.

Valná hromada konaná v červnu 2016 rozhodla o tom, že vyplatí dividendy a tantiémy ze zisku roku 2015. Kromě toho rozhodla o výplatě mimořádných odměn i členům poradního orgánu správní rady (jsou to zaměstnanci společnosti). Valná hromada se konala v měsíci červnu 2016 po uzavření účetních knih a po schválení účetní závěrky auditorem. Jsou náklady na tyto prémie daňově uznatelným nákladem už tohoto roku 2016, nebo měla být vytvořená dohadná položka v roce 2015 a my budeme muset podat dodatečné daňové přiznání k roku 2015?