Nabývací cena

Společník vlastní podíl 100 % ve společnosti 20 let. Nyní chce vložit peněžitý příplatek mimo základní kapitál, který by si za cca 2 roky vrátil. Pokud by podíl ve společnosti prodal za cca 3 roky, měla by skutečnost, že vložil příplatek mimo základní kapitál vliv na osvobození příjmu z prodeje podílu?

Česká s.r.o. v likvidaci bude vyplácet podíl na likvidačním zůstatku jedinému společníkovi - fyzické osobě - rezidentovi SRN. Podíl na likvidačním zůstatku bude zdaněn dle §36 odst. 1b) ZDP 15% srážkovou daní. Je to tak správně? Nebo smlouva o zamezení dvojího zdanění stanovuje něco jiného? Platí, že základem daně je podíl na likvidačním zůstatku snížený o nabývací cenu obchodního podílu. Vztahuje se nás povinnost podat "Oznámení o příjmech plynoucích do zahraničí" dle §38da ZDP?

Společníci, dvě fyzické osoby, neplátci DPH, čeští daňoví rezidenti, vyvinuli vlastní činností software jako soukromé osoby, který nikdy nebyl v obchodním majetku. Záměr společníků je software nechat ocenit znalcem a vložit (případně prodat) do s. r. o., kde ho chtějí prodávat, prostřednictvím licencí. Fyzickými osobami odhadovaná částka určená znalcem bude v jednotkách milionů Kč.   V případě vkladu: 1. Účetní pohled: Lze nechat ocenit znalcem dle § 25 odst. 5 písm. a) ZÚ reprodukční pořizovací cenou a z té účetně odpisovat? 2. Daňový pohled: § 24 odst. 2 písm. v) bod 2 ZDP říká že: „U nehmotného majetku nabytého vkladem jsou účetní odpisy výdajem (nákladem) jen v případě, že byl tento vkládaný nehmotný majetek u člena obchodní korporace s bydlištěm nebo sídlem na území České republiky pořízen úplatně a zároveň byl u fyzické osoby zahrnut v obchodním majetku a u právnické osoby v jejím majetku; přitom v úhrnu lze u nabyvatele uplatnit účetní odpisy jen do výše zůstatkové ceny." Toto ustanovení zamezuje daňové odepisování u majetku nabytého vkladem bez úplaty, tedy, daňové odpisy nelze uplatnit v případě vkladu takto nabytého software? 3. Daňový pohled - Jak určit nabývací cenu podle § 24 odst 7. když fyzické osoby vyvinuly software vlastní činností?   V případě prodeje do s. r. o.: 1. Účetní pohled: Lze nechat ocenit znalcem dle § 25 odst. 5 písm. a) ZÚ reprodukční pořizovací cenou a z té účetně odpisovat? 2. Daňový pohled: § 24 odst. 2 písm. v) bod 2 ZDP říká že: „U nehmotného majetku nabytého vkladem jsou účetní odpisy výdajem (nákladem) jen v případě, že byl tento vkládaný nehmotný majetek u člena obchodní korporace s bydlištěm nebo sídlem na území České republiky pořízen úplatně a zároveň byl u fyzické osoby zahrnut v obchodním majetku a u právnické osoby v jejím majetku; přitom v úhrnu lze u nabyvatele uplatnit účetní odpisy jen do výše zůstatkové ceny." Toto ustanovení umožňuje daňové odepisování u nehmotného majetku byl-li pořízen úplatně a byl-li v obchodním majetku u fyzické osoby, fyzické osoby jej však v obchodním majetku neměly, vyvinuly jej jako soukromé osoby, tedy daňové odpisy nelze uplatnit? 3. Daňový pohled: Jak určit nabývací cenu podle § 24 odst 7 ZDP, když fyzické osoby vyvinuly software vlastní činností? Je-li hypotéza nemožnosti uplatnění daňových odpisů u vkladu i prodeje dle výše uvedeného platná, jakým způsobem, je-li to možné, dostat software do daňově uznatelných nákladů? Je potřeba při vkladu řešit DPH, když vkladatelé jsou fyzické osoby, neplátci?

Zadali jsme znalci ocenění nemovitosti před vrácením příplatku mimo ZK společníkovi. Znalec chce po nás přesné určení předpisu, podle kterého má být cena stanovena s odůvodněním, že různí správci daně požadují různě. Prosím o předpis a "název ceny", která má být stanovena.

Manželka byla od roku 2014 do roku 2022 stoprocentním vlastníkem společnosti s. r. o. V roce 2022 převedla bezplatně 50 % podílu na manžela. Základní kapitál společnosti činí 100 000 Kč a peněžitý příplatek mimo základní kapitál (PMZK) byl v době převodu podílu ve výši 3.5 mil Kč. Předpokládám, že převodem podílu na jinou osobu, přešlo s převodem i právo na vrácení poskytnutého příplatku, protože příplatek není vázán na osobu, ale na podíl jako takový. Jak to bude z daňového hlediska v případě, že valná hromada rozhodne o vrácení peněžitého PMZK v rozsahu, v jakém převyšuje ztrátu společnosti se zdaněním u manžela a manželky? Příplatek byl původně do společnosti vložen za účelem rekonstrukce nemovitosti vlastněné společností. Pokud chápu správně ustanovení zákona, je příjem z vráceného příplatku v plné výši ponížen o nabývací cenu podílu. Nabývací cena podílu se uplatní jako daňový výdaj, přičemž nabývací cenou podílu se ve smyslu § 24 odst. 7 ZDP rozumí cena, za kterou podíl společník nabyl. Pokud tedy manžel podíl nabyl bezplatně, nelze uplatnit žádný výdaj? Byl by rozdíl, pokud by byl příplatek převeden na půjčku a půjčka by byla společníkům vyplacena (vrácena)? Jak by se postupovalo, pokud by manžel prodal svůj podíl před nebo po splnění časového testu 5 let pro osvobození a příjem by nepřesáhl 40 mil. Kč? Přerušilo se převodem podílu na manžela u manželky počítání lhůty pro osvobození při prodeji společnosti? 

Fyzická osoba s daňovou evidencí provozovala pivovar. V roce 2023 ho jako nepeněžní vklad podniku vložila do s. r. o., kde byla jediným společníkem. Pro účely vkladu byl zpracován znalecký posudek. V účetnictví s. r. o. byl vklad podniku zachycen na účtech majetku: dlouhodobý hmotný majetek + dlouhodobý drobný hmotný majetek, na účtech zásob: materiál a výrobky a na účtech pohledávek a závazků, a to vše dle ocenění u vkladatele. Rozdíl do výše znaleckého posudku byl kladný a byl zaúčtován na oceňovací rozdíl k nabytému majetku. Nyní se FO chystá 50% podíl na s. r. o. prodat. Předpokládáme, že prodej podílu bude podléhat DPFO v § 10 ZDP, není osvobozen, a proti příjmům z prodeje se bude moci do výdajů zohlednit 50 % z nabývací ceny podílu dle § 24 odst. 7 písm. b) bod 1 ZDP = 50 % z majetků a závazků uvedených v prvním odstavci dotazu. Bude i 50 % oceňovacího rozdílu výdajem proti příjmům z prodeje poloviny podílu? Vede nás k tomu skutečnost, že oprávky k oceňovacímu rozdílu k nabytému majetku u vkladu podniku nejsou daňově relevantní. Dále oceňovací rozdíl představuje významný podíl k hodnotě posudku (59 %) a neradi bychom udělali chybu.

Syn dostal darem od matky obchodní podíl v s. r. o. Tento podíl se následně rozhodl prodat (cca do 3 měsíců od nabytí darem). Bude moci syn při prodeji obchodního podílu, který tedy nebude osvobozen od daně z příjmů, uplatnit nabývací cenu podílu? Jak bude tato nabývací cena stanovena? Odhadem znalce jako v případě nemovitosti? A je cena obchodního podílu stanovena pouze hodnotou základního kapitálu (tedy nesplaceného vkladu), nebo rozdílem mezi aktivy a pasivy firmy? 

Jediný společník s. r. o. zemřel. Jeho nabývací cena podílu v s. r. o. byla 30 000 Kč. Jeho manželka zdědila celý obchodní podíl, stala se jediným společníkem a po roce společnost ukončuje svou činnost likvidací. Vypořádací podíl bude zdaněn srážkovou daní a vyplacen manželce jako současnému jedinému společníkovi. Vypořádací podíl 500 000 Kč bude snížen o nabývací cenu podílu 30 000 Kč (manželův původní) nebo o nabývací cenu 800 000 Kč, která byla stanovena v dědickém řízení? Pokud by to byla cena 800 000 Kč, znamená to, že žádná srážková daň se neodvádí a celý vypořádací podíl 500 000 Kč bude vyplacen manželce?

Pokračujeme v představování ukončených příspěvků řešených v rámci tzv. Koordinačních výborů ( „KooV“). Připomeňme, že KooV jsou uznávaná odborná jednání zaměřená na daňové problémy předestřené daňovými poradci, k nimž se vyjadřují zástupci finanční správy – dnes se jedná vesměs o pracovníky Generálního finančního ředitelství (dále jen „GFŘ“). Z praktického hlediska mají KooV dvě hlavní přednosti: a) závěry potvrzené zástupci Finanční správy ČR lze považovat za bezpečné daňové řešení, které zřejmě řadoví pracovníci finančních úřadů nezpochybní (tzv. správní praxe), b) odborné názory zde „nepadají z nebe“, ale jsou věcně odůvodněné, takže nabízejí argumentační oporu pro řešení obdobných sporů a je vidět i logika uvažování správců daně. KooV jsou zveřejňovány na https://www.financnisprava.cz/cs/dane/prispevky-kv-kdp/zapisy-z-jednani/2022 .

1. Cíl příspěvku Cílem příspěvku je stanovení daňové vstupní ceny u majetku a jiných majetkových složek a dále nabývací ceny cenných papírů a obchodních podílů (dále jen „podílů“) a...

Dlouhodobý majetek (stálá aktiva) v rozvaze tvoří tři velké skupiny – majetek nehmotný, hmotný a finanční. Zajímavou položkou v dlouhodobém hmotném majetku je „Oceňovací rozdíl k nabytému majetku“. Tato položka není v praxi úplně obvyklá.

Obchodní korporace definuje zákon č. 90/2012 Sb. , o obchodních korporacích, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZOK “), jako souhrn obchodních společností a družstev. Obchodními společnostmi (dále jen „společnost“) jsou osobní společnosti (veřejná obchodní společnost a komanditní společnost), kapitálové společnosti (společnost s ručením omezeným a akciová společnost), evropská společnost a evropské hospodářské zájmové sdružení. Mezi družstva se řadí družstvo a evropská družstevní společnost.