Pokuty

Fyzická osoba dostala v roce 2020 darem pozemek, který měl ke dni nabytí hodnotu přes 5 milionů a byl osvobozen od daně z příjmu. FO nesplnila oznamovací povinnost osvobozeného příjmu. Do kdy je možné uložit pokutu za neoznámení osvobozeného příjmu dle § 38w ZDP? 

Firmě přišlo upozornění, že neuhradila autopojištění. Pojistné je ve výši 5 568 Kč + 50 Kč - náklady na upomínací výlohy. Jak, prosím, tyto upomínací výlohy zaúčtovat. Jedná se o nedaňový náklad? Vše je již uhrazeno. 

Naše společnost (A) obdržela fakturu za neoprávněné parkování na vyhrazeném místě ve výši 300 EUR, přičemž toto parkovací místo má v pronájmu společnost (B). Společnost (B) vystavila uvedenou fakturu včetně DPH. Tyto náklady plánujeme přefakturovat společnosti (C), jelikož se jedná o vozidlo, které této společnosti přefakturováváme, a zároveň je uživatelem vozidla zaměstnanec společnosti (C). Současně zvažujeme navýšení přefakturované částky o dalších 300 EUR jako sankci za poškození dobrého jména naší společnosti. Je faktura vystavená společností (B) z pohledu DPH správně? Celá situace na nás působí spíše jako pokuta, která by neměla být předmětem DPH. Společnost (B) nám však sdělila, že částku vyfakturovala s DPH jako (byť neúmyslně poskytnutou) službu, nikoliv jako smluvní pokutu, která by musela být výslovně sjednána ve smlouvě, což v tomto případě není. Bude částka 300 EUR, o kterou plánujeme přefakturaci navýšit, rovněž předmětem DPH, nebo se v tomto případě jedná o plnění mimo režim DPH? 

Jsme organizační složka státu, která vybírá pokuty v hotovosti. Vybrané pokuty jsou v následujícím měsíci odvedeny na celní úřad. V současné době účtujeme přijaté pokuty tak, že příjem do pokladny účtujeme jako navýšení pokladny proti účtu 262 – Peníze na cestě (MD 261/D 262), protože k samotnému odvodu na celní úřad dochází až v dalším období. Samotný odvod pokut pak účtujeme opačně (MD 262/D 261). Problém nastává při čtvrtletní účetní uzávěrce. Pokud je k poslední dni ve čtvrtletí účet 262-Peníze na cestě nenulový, systém při odesílání výkazů hlásí chybu, byť ji lze formálně „propustit“. Z tohoto důvodu jsme v minulém roce zavedli postup, kdy ke konci čtvrtletí účet 262 uměle vynulujeme tím, že přeúčtujeme zůstatek do pokladny, a hned k prvnímu dni následujícího měsíce tuto operaci vrátíme zpět na účet 262. Tento postup sice zajistí bezchybný průchod výkazů, avšak současně dochází k umělému stavu účtu 261-Pokladna, což vede k nesouladu skutečného a účetního stavu. Je tento postup správný, případně jakým jiným způsobem by bylo vhodné pokuty účtovat tak, aby účet 262 byl k rozvahovému dni nulový a aby nedocházelo k umělému navyšování stavu pokladny, a zároveň bylo účtování v souladu s účetními a metodickými předpisy pro OSS. Je z metodického hlediska vhodné účtovat přijaté pokuty prostřednictvím účtu 262-Peníze na cestě, nebo zda by bylo správnější tyto prostředky evidovat jako cizí prostředky formou jiného závazku (např. účet 379-Jiné závazky), případně zvolit jiné metodicky správné řešení.?

Prodloužení lhůty k podání daňového tvrzení dle § 136 odst. 2 písm. b) bodu 2 daňového řádu svědčí pouze daňovým subjektům, za něž daňové tvrzení podal poradce na základě plné moci ve smyslu § 29 odst. 2 daňového řádu.

Správce daně není při stanovení náhradní lhůty k podání daňového tvrzení vázán lhůtou upravenou v § 250 odst. 7 daňového řádu.

Firma s.r.o. (bez povinnosti auditu) , dosud nezveřejňovala v rejstříku zprávu o vztazích. Za rok 2024 ji budeme odesílat příští měsíc. Je lepší odeslat zprávy teď i za roky zpětně a zveřejnit je nebo je již nezveřejňovat vůbec? Za jak dlouhou dobu zpětně by firma mohla dostat pokutu za nezveřejnění? Dívala jsem se do rejstříku a většina s.r.o. tuhle zprávu nezveřejňuje vůbec. 

Dne 11. 6. 2025 byl Senátem schválen senátní tisk č. 98, pro který se vžil název „celnický balíček“. Přinesl mj. obsáhlou novelizaci zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád (dále jen „daňový řád“ nebo „DŘ“). Svým rozsahem se jedná o srovnatelný zásah jako v roce 2021, kdy nabyla účinnosti poslední velká novela daňového řádu. Současná novela má rozdělenou účinnost na 1. 7. 2025 a 1. 1. 2026. Změny, které přináší, jsou zejména reflexí judikatury a potřeb správní praxe. V článku se zaměřím na významnější zásahy. Změny kosmetické nebo v oblasti vymáhání daňových nedoplatků uvádím výčtem.

Prekluzivní lhůta podle § 101i odst. 3 zákona o DPH počíná běžet již uplynutím lhůty k podání kontrolního hlášení, a to i v případě, že kontrolní hlášení nebylo podáno ani v náhradní lhůtě.

Za opožděné nebo opomenuté podání daňového přiznání je daňovému subjektu ze zákona uložena sankce, a to pokuta za opožděné tvrzení daně. I když daňový subjekt může požádat o prominutí této sankce, promíjení není zaručeno, protože nejenže musí daňový subjekt splnit řadu podmínek, jako je bezvadná daňová morálka, tak musí být naplněn i ospravedlnitelný důvod pro prominutí takové pokuty a správce daně také zohledňuje povahu zdrojového jednání.

S. r. o. uhradila v 12/2024 smluvní pokutu za alkohol zaměstnance na pracovišti. Náhradu ve stejné výši předepsala zaměstnanci, předpis je zaúčtován do výnosů. Nicméně zaměstnanec částku splácí, takže za rok 2024 uhradil pouze část, doplatek bude v roce 2025. Vylučuje se v daňovém přiznání částka, která bude uhrazena v 2025, nebo se zdaní celá částka bez ohledu na úhradu?

Společnost s r. o. má zaměstnance na DPP, který jel firemním vozem, špatně zaparkoval a nyní za to přišla pokuta. Firma pokutu zaúčtuje na účet 545 a pokutu ve výši 500 Kč dá zaměstnanci na DOPP jako nepeněžní příjem. Je tento postup správný? Pokud by za daný měsíc vyšla odměna na DPP například na 9 500 Kč, připočtu danou pokutu 500 Kč a zaměstnanec má ve firmě podepsané prohlášení poplatníka, tak zaměstnanci vyplatím 9 500 Kč a s ohledem na aktuální limity nevzniknou žádné odvody na FÚ, SP a ZP. Je to takto správně? 

Společnost A pronajímá vozidla společnosti B. Společnost B pak následně pronajímá vozidla koncovým zákazníkům. Jeden z koncových zákazníků při použití vozidla překročil maximální povolenou rychlost v měsíci 11/2024. Společnost A obdržela od magistrátu vyúčtování pokuty ve výši 600 Kč. Společnost A následně 4. 2. 2025 přeúčtovala pokutu 600 Kč společnosti B, přičemž si také vyúčtovala administrativní poplatek ve výši 400 Kč + 84 Kč DPH. Má společnost B nárok na odpočet DPH z tohoto administrativního poplatku? V jaké výši má společnost B vytvořit dohadnou položku do roku 2024, jen ve výši pokuty nebo pokuty včetně administrativního poplatku?

Sankce spojené s kontrolními hlášeními mohou být plátci DPH uloženy v poměrně vysokých částkách. Sankce jsou přitom ukládány automaticky na základě zákona, jakmile plátce poruší určitou povinnost. Některé pokuty jdou sice prominout, ale je nutné, aby plátce naplnil ospravedlnitelný důvod a dále musí mít i dobrou daňovou morálku v posledních 3 letech. Finanční úřad má však určité mantinely pro ukládání pokut. V případě, že by tato omezení správce daně nedodržel, bude daná pokuta uložena nezákonně a plátce se může domáhat zrušení takové pokuty. Tento článek se v praktických příkladech zabývá ustanoveními pro správce daně ve věci stanovení pokut souvisejících s kontrolním hlášením.

Společnost dostala pokuty za překročení dovolené rychlosti/špatné parkování atd. Řidiči vozidla jsou jednatel a zaměstnanec společnosti. Jakým způsobem zúčtovat pokutu z pohledu účetnictví a daně z příjmů?

Dostali jste pokutu za nepodání nebo pozdní podání kontrolního hlášení? Tento chytrý checklist vám pomůže orientovat se v tom, co proti takové pokutě můžete podniknout, a poradí vám , jak v takové situaci postupovat.

Společnost dostala pokutu na auto. Jakým způsobem zúčtovat pokutu z pohledu účetnictví a daně. 

Za rok 2023 jsme podali v řádném termínu přiznání k dani z příjmů, provedli uzávěrku účetnictví, uzavřeli deníky, zveřejnili v obchodním rejstříku atd. Jsme s. r. o. Bohužel do dnešního dne nemám od majitelů zápis, že řádná účetní závěrka roku 2023 byla schválena na valné hromadě do 30. 6. 2024. Několikrát jsme je žádali o zaslání zápisu, ale bez odezvy. Jaký postih by nás mohl potkat? 

Jsme střední škola, zřízená krajem. Naše mzdová účetní poslala na finanční úřad pozdě vyúčtování daně z příjmů fyzických osob 2023, tzv. tvrzení daně, ale daň byla během roku 2023 řádně placena. Byla nám FÚ předepsána pokuta za pozdní podání tvrzení daně. Zažádali jsme o prominutí. Není ještě vyřízeno, tedy jsme zatím pokutu uhradili. Neprominutou částku budeme požadovat po mzdové účetní? Jak správně v tomto případě postupovat a jak o tomto správně účtovat?

Máme zákazníka z Rakouska a dodáváme mu zboží. V objednávce je uvedeno, že pokud nedodržíme termín dodání, bude nám účtováno penále. Penalizační fakturu nám však nezasílají, ale výši penále zohlední při úhradě faktury. Nám v systému vznikají nedoplatky faktury ve výši toho penále, které odúčtovávám přímo na účet 544/321. Tyto náklady vnímám jako daňově uznatelné. Je to takto správně?