Srážková daň

Jsme střední průmyslová škola, PO zřízená JMK. V roce 2023 jsme využili možnost úročení volných peněžních prostředků na spořících a termínovaných vkladech na BÚ. Tím jsme dosáhli výnosů (SU662) ve výši 420 000 Kč. Srážkovou daň z těchto úroků jsme účtovali na SU 591. Jsou dosažené čisté výnosy z těchto kladných úroků ze spořících účtů a termínovaných vkladů předmětem daně z příjmu PO? Setkala jsem se z názorem, že v daňovém přiznání k dani z příjmu PO za rok 2023 mohu tyto čisté výnosy uvádět na ř. 120 a srážkovou daň, kterou jsem účtovali na SU 591 vyloučit na ř. 101. Tímto způsobem by nebyly kladné úroky předmětem daně z příjmu. 

Společnost s r. o. v roce 2023 vyplácela svému majiteli (české fyzické osobě) podíl na zisku. Valná hromada se uskutečnila začátkem prosince 2023. Podíl na zisku byl vyplacen v průběhu prosince 2023, 15% srážková daň byla uhrazena koncem ledna 2024. Zapomněli jsme splnit registrační povinnost dle § 125 daňového řádu. Dne 7. 2. 2024 nám do datové schránky přišlo rozhodnutí o registraci dle § 129 odst. 3 daňového řádu. Vyúčtování srážkové daně jsme provedli v termínu. Může nám dát FÚ pokutu? Musí nám dát pokutu a v jaké výši? Kdybychom pokutu dostali, můžeme se odvolat, aby nám pokutu zrušili? Je to náš první přestupek. Pochopila jsem správně, že pokutu nemusí vůbec uložit? Dle § 247a daňového řádku mohou uložit pokutu až do 500.000 Kč za nesplnění registrační povinnosti. Dále je tam § 248 a 249. Nikde tam ale nevidím, že by museli uložit pokutu v minimální výši. Je nějaká minimální výše?

Poplatník podává DPFO za r. 2023 na příjmy dle § 9 ZDP z pronájmu. Příjmy z pronájmu po odpočtu výdajů nedosahují za r. 2023 výše slevy na dani. Za rok 2023 mu byly vyplaceny ještě dividendy z akcií české společnosti (tj. tuzemský plátce). Tyto dividendy byly před vyplacením zdaněny srážkovou daní ve výši 15 %. Může si poplatník ve svém daňovém přiznání za rok 2023 uplatnit i odpočet srážkové daně z těchto dividend a požádat případně o vratku daně?

Spolek (identifikovaný plátce DPH) pořádá vystoupení svého sboru v Norsku. Na tuto akci si budou najímat na základě umělecké smlouvy o dílo norskou zpěvačku. Jak to v tomto případě bude se srážkovou daní a odvodem DPH z její umělecké smlouvy? Spolek nevybírá vstupné. Běžně vystupuje v ČR za úhradu. Zjišťovala jsem ještě podrobnosti a zde upřesnění. Nyní letí zástupci sboru do Olsa v rámci výměny zkušeností a rozvíjení spolupráce. Budou tam tvořit společně s norskými kolegy dramaturgii koncertu, který proběhne v říjnu v Praze. Na základě umělecké smlouvy budou hradit honorář norskému sbormistrovi. Vše bude hradit v rámci bilaterálního fondu. V minulosti sbor pořádal v tuzemsku koncerty v rámci Norských fondů, kde se odvádělo za zahraniční umělce DPH a srážková daň. Nyní ale nevím, jak je to v případě, že budou hradit honorář za odvedenou práci norského sbormistra v Oslu.

Ve vztahu k příjmům uvedených v § 22 odst. 1 písm. f) bod 1 nebo bod 2 zákona o daních z příjmů a povinnosti srazit daň z těchto příjmů [§ 36 odst. 1 písm. a) bod 1 zákona o daních z příjmů] rád bych se zeptal, jak se postupuje v případě nerezidenta, který vyjma honoráře za veřejné vystoupení si sjedná ve smlouvě náhradu za dopravu na místo vystoupení a per diems za dobu strávenou v místě vystoupení. Náhrada za dopravu a per diems souvisí s předmětným veřejným vystoupením umělce. Je povinnost provést srážku daně jen ze sjednaného honoráře a nebo provést srážku daně též i z hodnoty dopravného a per diems? A jak by se postupovalo, kdyby nerezident uzavřel na veřejné vystoupení dvě smlouvy. V jedné smlouvě se bude řešit honorář a ve druhé samostatné smlouvě se budou řešit náhrady za dopravu a per diems?

Zaměstnanec požádal o roční zúčtování. Má příjmy ze závislé činnosti u jednoho zaměstnavatele a zároveň příjmy zdaněné srážkovou daní. Můžeme zaměstnanci do výpočtu ročního zúčtování zahrnout i tyto příjmy zdaněné srážkovou daní a nebo je do ročního zúčtování zahrnovat vůbec nesmíme? Vím, že při podávání daňového přiznání si můžeme vybrat, zda zahrneme či nikoli. Tady v tomto případě si vůbec nejsem jistá.

Jsme pořadatelé reklamních soutěží, výherci jsou převážně fyzické osoby, a v případě výhry, která překročila částku 10 000 Kč jsme odváděli srážkovou daň ve výši 15 % z celé hodnoty výhry. Takto jsme praktikovali do konce roku 2023. Od roku 2024 ze zákona o dani z příjmu vypadlo osvobození [§ 4 odst. 1 písm. f) ZDP] pro výhry z reklamních soutěží do 10 000 Kč. Veškeré reklamní výhry jsou tedy považovány za příjem dle § 10 ZDP a my jakožto pořadatel soutěže - plátce daně - musíme srážet srážkovou daň ze všech výher bez ohledu na její hodnotu? 

Vlastnili jsme menší podnik na Slovensku, který jsme prodali v listopadu 2023, a v současné době nemáme žádný podíl. Dohodli jsme se, že dceřiná společnost nám bude vyplácet dividendu za prvních 10 měsíců roku 2023. V době výplaty dividendy a rozhodnutí valné hromady nejsme vlastníkem. Dcera na Slovensku je daňovým rezidentem na Slovensku, matka v ČR je daňovým rezidentem v ČR. Doba držení podílu byla delší než 2 roky. Bude tato dividenda osvobozena od srážkové daně dle CZ předpisů?

1) Uvádí se do vyúčtování srážkové daně za rok 2023 platba daně za rok 2022 (společnost zapomněla za jeden měsíc roku 2022 zaplatit, doplatila v únoru 2023), případně vrácený přeplatek z minulých let? Do jakého sloupce a řádku vyúčtování se případně tyto platby daně či vratka přeplatků z minulých let promítnou? 2) Srážková daň z mezd za listopad 2023 - část mezd za listopad byla vyplacena v prosinci (částka 2 125 Kč) a část mezd až v lednu 2024 (2 975 Kč). Srážková daň (900 Kč) byla celá zaplacena v lednu 2024 - jak se toto zachytí do vyúčtování srážkové daně?

Dne 28. 4. 2023 byla schválena účetní závěrka společnosti s.r.o. s jedním společníkem za rok 2022. HV byl kladný a část ze zisku byla převedena na účet nerozděleného zisku a část je určen k vyplacení podílu společníkovi (termín pro výplatu podílu je určen do konce roku 2023). V interním účetním zápise datovaném k 28.4.2023 bylo rozdělení HV zúčtováno vč. předpisu srážkové daně z podílu na zisku: 431/428, 431/364, 364/342. Je účtování srážkové daně 28. 4. 2023 takto v pořádku? V jakém termínu musím srážkovou daň uhradit? Do 31. 7. 2023? Když byl podíl vyplacen v 12/2023, srážková daň je takto tedy uhrazena dříve? 

V následujícím textu se budeme zabývat problematikou závislé činnosti a zpracování mezd v podmínkách roku 2024, a to z pohledu zdanění (se zdůrazněním novinek pro rok 2024) a souvisejícího účtování.

Společnost zakoupila licenční práva na fotografie z fotobanky od poskytovatele z Německa. Licence se vztahuje na jedno použití v editoriálech ("one time use" na webech, sociálních sítích a newsletterech). Nejedná se o exkluzivní licenční právo, licenci si za malý poplatek (20 EUR) může zakoupit kdokoliv. Je za těchto podmínek licenční právo na fotografie z fotobanky předmětem srážkové daně a řídí se podle mezinárodní daňové smlouvy mezi CZ a DE?

Běžný účet SVJ byl zapojen do cashpoolingého financování s jinou právnickou osobou. Mezi SVJ a právnickou osobou byla podepsána smlouva o krátkodobém úvěrování, na základě které obdrží SVJ od právnické osoby úroky z kladných zůstatků na účtu. Podléhá tento úrok srážkové dani dle §36 odst.5 písm. b) zákona č. 586/1992 Sb.?

Firma nakupuje pravidelně zboží z Číny. Protože je dálkově náročná domluva, organizace, vyjednávání cen a zajištění celého procesu, tak si v Číně chce najmout "agenta" (FO podnikatele z Číny), který ji bude pomáhat s nákupem zboží z čínských velkoobchodů. Prodejce zboží bude stále čínský velkoobchod. Tento agent bude dbát na podmínky a bude pomáhat vyjednávat cenu a kontrolovat celý proces. Bude se bude jednat něco jako externího obchodního zástupce, který pravděpodobně takto pracuje pro víc cizích firem. Obchodní agent bude fakturovat za zajištění obchodu naší firmě cca 200-500 USD měsíčně za jeho služby, které mu budeme posílat na jeho účet dle dohodnutých podmínek. Jak daňově kalkulovat s touto neobvyklou platbou čínskému agentovi? Bude se jednat o daňový náklad na účtě 518? A nebude žádná povinnost srážet či zajišťovat z platby srážkovou daň apod.? Nebo je tam nějaký další důležitý daňový aspekt, na který se nesmí zapomenout? (DPH předpokládáme bude vykázaná na ř. 12 a 43.)

Společnost vyplatí společníkovi podíl na zisku v nepeněžní formě, a to konkrétně bytovou jednotku, kterou společnost vlastní již 15 let. Jak se tato operace zaúčtuje a jak se stanoví základ daně pro odvod srážkové daně?

Česká s. r. o. si půjčila peníze od belgické firmy na výstavbu výrobní haly. Nyní vyplácíme úroky do Belgie. Podléhá toto plnění srážkové dani, podle smlouvy o zamezení dvojího zdanění čl. 11 je sazba 10 %? A pokud ano, pokud jsme uhradili 3. 1. 2024, tak do kdy je nutno uhradit srážkovou daň na FÚ? A do kdy je nutno podat hlášení podle § 38d na FÚ? 

Společnost s r. o. vložila peníze z firemního účtu na na roční termínovaný vklad. Jak bude probíhat účtování o výnosu z tohoto termínovaného vkladu? Dle smlouvy by měla srážkovou daň srazit už banka. Je to možné? Jak budu účtovat, abych úrok znova nezdanila dani z příjmu právnických osob?

OSVČ v paušálním režimu (a nechce jej opustit) má nabídku na zaměstnání na DPP v roce 2024. Maximální výdělek za měsíc bude 10 000 Kč a nebude nikdy účastna sociálního ani zdravotního pojištění. Pokud se nechá na tuto dohodu zaměstnat, zůstane OSVČ stále pro rok 2024 v paušálním režimu?

Společnost s r. o. pronajímá osobní automobily do Německa, nájemce je fyzická osoba - podnikatel, ORD v Německu. Musí nájemce z fakturovaného nájmu odvádět v Německu 5% srážkovou daň dle čl. 12 SZDZ odst. 2 (licenční poplatky) s Německem? 

Zaměstnali jsme Ukrajinku, má dočasnou ochranu, na dohodu o provedení práce na občasný záskok nebo výpomoc. Nepodepsala prohlášení poplatníka, uplatňujeme srážkovou daň. 1) Pokud by se jednalo o nerezidenta, jsme povinni současně s odvodem srážkové daně podávat Hlášení plátce daně o dani z příjmů vybírané srážkou podle sdělení FS https://www.financnisprava.cz/assets/cs/prilohy/ms-prime-dane/5478_13.pdf ? 2) Bydlí celý rok 2023 v pronájmu v ČR, je držitelem dočasné ochrany. Můžeme ji pro rok 2023 považovat za daňového rezidenta ČR? Pokud ano, jak postupovat příští rok, kdyby v březnu odjela, bude pro rok 2024 považována za nerezidenta?