Prodej dlouhodobého majetku mateřské společnosti dceřiné společnosti po ukončení nájemní smlouvy
Plné znění otázky
Mateřská společnost (matka) prodá dceřiné společnosti (dcera) hmotný majetek (movité celky – stroje), který byl předmětem pronájmu (operativní, ve smlouvě není nikde povinnost ani opce koupit majetek po skončení nájmu). Majetek byl ze strany dcery technicky zhodnocen a technické zhodnocení na základě písemného souhlasu matky dcera odpisovala. Matka bude prodávat majetek za cenu dle znaleckého posudku, a to za cenu bez provedeného technického zhodnocení (hodnota oceněného technického zhodnocení znalcem bude z celkové ceny odečtena). Prodejní cena bude vyšší, než je zůstatková cena pronajatého majetku u vlastníka při rovnoměrném odpisování. Technické zhodnocení nebude předmětem vypořádání. Dcera si ke kupní ceně majetku připočte „svoji“ daňovou zůstatkovou cenu technického zhodnocení ke dni ukončení pronájmu a bude odepisovat ze zvýšené vstupní ceny. Je výše uvedený postup správný? To znamená:
- Cena prodávaného majetku bude v hodnotě dle znaleckého posudku bez zahrnutí technického zhodnocení. Je splněna podmínka, že kupní cena je vyšší než zůstatková cena pronajatého majetku u vlastníka při rovnoměrném odpisování, tzn. předchozí nájemné zůstává daňovým nákladem.
- Matka nedostane žádné finanční vypořádání za technické zhodnocení provedené dcerou a nedojde k nepeněžnímu příjmu na straně matky, tzn. není žádný dopad na daň z příjmu a DPH ani u matky, ani u dcery.
- Dcera si ke kupní ceně majetku připočte daňovou zůstatkovou cenu technického zhodnocení ke dni ukončení pronájmu a odpisuje ze zvýšené vstupní ceny.