Ing. Miroslava Nebuželská - strana 4

Předsedou představenstva SVJ je právnická osoba. Na shromáždění bylo odsouhlasenou vyplacení odměny ve výši 3 000 Kč měsíčně + vyplacení odměny za předchozí uplynulé období v částce 24 000 Kč právě této právnické osobě. Jak bude tato odměna při vyplacení právnické osobě zdaněna a musí z toho právnická osoba, která je plátcem DPH, odvést i DPH? A u odvodu DPH předpokládám, že DUZP nastává dnem rozhodnutím shromáždění? U právnické osoby bude tento příjem zdaněn jako běžný výnos daní z příjmů právnických osob ve výši 19 %?

Náboženská obec dostala darem nemovitost. Má tuto nemovitost zdanit jednorázově v roce přijetí daru, nebo ji může zdaňovat postupně, resp. dát každý rok do výnosu vždy částku ročního odpisu?

Soukromá školská právnická osoba (základní škola) nemá ve zřizovací listině uvedenou hospodářskou (vedlejší) činnost. Může při akcích školy (např. vánoční jarmark), kterých se zúčastní rodiče dětí, prodávat výrobky žáků? Za utržené peníze by děti pořídily materiál na další výrobky. 

Jsme základní umělecká škola (příspěvková organizace zřízená krajem), ve zřizovací listině máme povolenou doplňkovou činnost: Pořádání kulturních produkcí, zábav, přehlídek a obdobných akcí. Provozujeme několikrát do roka velké taneční koncerty, kterých se účastní takřka všichni žáci tanečního oboru. Koncert je určen pro širokou veřejnost. Kulturnímu domu platíme vysoký nájem, a proto vybíráme vstupné. Celou tuto činnost provozujeme jako doplňkovou činnost. Postupujeme správně, když tyto koncerty účtujeme jako doplňkovou činnost?

Obecně prospěšná společnost - základní umělecká škola je účetní jednotkou, která účtuje podle vyhlášky č. 504/2002 Sb., pro nevýdělečné organizace. S účinností Od 1. 1. 2021 došlo ke zvýšení limitu dlouhodobého hmotného majetku ze 40 tis. na 80tis. Kč a ke zrušení kategorie nehmotného majetku. Tato změna se týká pouze podnikatelských subjektů, jež se řídí prováděcí vyhláškou k účetnictví č. 500/2002 Sb.? Nebo se tyto změny týkají i účetních jednotek, u kterých hlavním předmětem činnosti není podnikání?

Nezisková organizace (z.s.), sportovní klub, vlastní sportovní halu, kterou používá v rámci své hlavní činnosti (poskytování sportovních služeb apod.). V prosinci 2022 došlo k pojistné události, kdy těžký sníh poškodil část této haly. Pojistná událost byla v prosinci 2022 nahlášena pojišťovně. Pojišťovna pojistnou událost uznala (tj. od samého počátku ji nerozporovala) a v březnu 2023 oznámila výši pojistného plnění cca 1 mil. Kč. Nezisková organizace dosud žádné opravy související s touto událostí nerealizovala. K opravám, tj. k vynaložení nákladů, dojde až v následujících měsících. Podle dostupných výkladů účetních předpisů by se mělo účtovat o pojistné události v roce, kdy k ní dojde, tj. v roce 2022. V tomto případě dohadnou položkou 1 mil. Kč. Náklady ovšem budou vynaloženy v roce 2023, tj. není zřejmě možné do roku 2022 účtovat dohadnou položku na tyto náklady. Pokud je tento postup správný, pak dohadná položka na výnosy v roce 2022 způsobí, že hlavní činnost (jinak ztrátová) bude výrazně zisková a dojde tak k jejímu zdanění daní z příjmů. V roce 2023, tj. v roce realizace oprav, bude hlavní činnost výrazněji ztrátová než v běžných letech a tuto ztrátu zřejmě není možné jako odčitatelnou položku uplatnit (a to ani zpětně za rok 2022). V konečném důsledku by tímto postupem došlo ke zdanění pojistného plnění, ke kterému by jinak nikdy nedošlo, pokud by pojistná událost i oprava škody proběhly v jednom roce. Je tento postup správný, nebo je možné najít jiný legitimní a legální způsob účtování a zdanění? 

Účtuji dvě neziskové organizace a ráda bych se zeptala na vyplnění DPPO. 1) Spolek (sportovní činnost) mající příjmy i z vedlejší činnosti, v roce 2022 má ztrátovou hlavní činnost (tržby z vlastní činnosti Kč 31 450, členské příspěvky Kč 8 000, přijaté dary Kč 16 6280), celkové náklady Kč 240 500, tj. ztráta Kč 34 770. Příjem z vedlejší činnosti Kč 77 209, náklady 0. Řádky DPPO: ř. 10 Kč 42 439 Kč, ř. 40 Kč 240500, Kč, ř. 101 Kč 31 450, ř. 109 Kč 16 6280, ř. 110 Kč 8 000, základ daně Kč 77 209 Kč. 2) Školská právnická osoba (nestátní organizace), vykonává pouze hlavní činnost, v loňském roce dosáhla zisku, příjmy má z vlastní činnosti, dotací a darů. Řádky DPPO: ř. 10, ř. 40 (bude obsahovat náklady spojené s provozní dotací + dary + nedaňové náklady), ř. 101, ř. 110 (hodnota uvedená v těchto řádcích bude i na ř. 40) Uvažuji správně?

Příspěvková organizace - škola - zřízená obcí využívá pro své účtování v rámci nákupu ochranných pomůcek, lékařských prohlídek, výpisu ze zdravotní dokumentace účtu 527 - zákonné sociální náklady. Je tento postup účtování správný? Dále účet 527 využívá i pro školení, kurzy a webináře a to jak pro pedagogy, tak i pro např. paní kuchařky, pokud se účastní semináře např. zdravé výživy. Lze tento účet i v tomto případě využít nebo by bylo lepší, resp. v souladu s legislativou využít např. pro školení účet 518?

Školská právnická osoba (není zřízena státem, není příspěvkovou organizací) zajišťuje stravování dětí a zaměstnanců formou externího dodavatele (nejedná se o dovážení do vlastní jídelny, ke konzumaci dochází u dodavatele). Cena oběda pro dospělého činí 60 Kč (kalkulovaná cena surovin), škola hradí obědy dodavateli na základě vystavené faktury a zaměstnanec hradí cenu oběda měsíčně inkasem z bankovního účtu. Lze zaměstnancům poskytnout příspěvek na stravování a jakým způsobem vyčíslit částku, aby byl pro zaměstnavatele plně daňově uznatelný a pro zaměstnance osvobozený? 

Jak vyplnit daňové přiznání Nadačního fondu? Náklady na provoz nadace - 14 000 Kč, náklady související s nadací (546) - 620 000 Kč, přijaté dary (682) 811 000 Kč, pořádané akce (602?682) - 430 000 Kč. Náklady na běžný provoz nechám v nákladech, ostatní náklady vyjmu v řádku 101 daňového přiznání, ale potřebovala bych poradit do jakého řádku příjmy. Dary 811 000 Kč do řádku 101 a částku 620 000 Kč do stejného řádku? 

Nadační fond v průběhu roku dostává dary od fyzických i právnických osob (založena na poskytování pomoci nemocným dětem). Dále několikrát do roku pořádá akce na podporu onkologický a jiných zdravotně postižených pacientů. Účtuji správně dary na účet 682 a můžu na tento účet zaúčtovat i příjmy z pořádaných akcí? Potřebovala bych vědět, co se započítává do obratu DPH pro hlídání hranice 1 000 000 Kč (v roce 2022). 

Učitel má hlavní příjem ze zaměstnání, v létě jede na 2 tábory (každý pod jinou organizací), podepisuje u obou příkazní smlouvu 10 000 Kč + 10 000 Kč. Další rok jeden znovu na stejné tábory. Má zdanit pod § 10 ZDP jako příležitostnou činnost, nebo to nelze považovat za příležitostnou činnost a jak tedy zdanit dle § 7 ZDP? Nebo má u obou organizací podepsat dohodu o provedení práce a daní se 15% sazbou? Je v pořádku využití příkazní smlouvy na tuto činnost?

Sbor dobrovolných hasičů obdržel částečnou dotaci na pořízení nové stříkačky. Má se do účetnictví dát cena pořízení - dotace = cena do daňové evidence? Výsledná cena je pak nižší než 80 000 Kč, takže jde o drobný majetek a tento výdaj je nedaňový? 

Obec vlastní nemovitosti, které pronajímá jinému podnikatelskému subjektu. Z důvodu rozšíření této aktivity bylo rozhodnuto najít strategického investora. Z tohoto důvodu byla založena nová akciová společnost, kde vlastní část akcií obec a část nový strategický investor. Hodnota základního kapitálu z upsaných akcií byla ze strany obce splacena nepeněžitým vkladem. Nepeněžitý vklad je představován nemovitostmi vlastněnými obcí. Obec odepisovala vložené nemovitosti pouze účetně. Daňové odpisy nebyly uplatňovány. Část těchto nemovitostí je zapsána jako kulturní památka. Jak a na základě čeho bude v nové společnosti účtováno o nepeněžitém vkladu ze strany obce? Z jaké ceny budou v nové společnosti uplatňovány daňové odpisy? Jak budou nastaveny daňové odpisové plány s přihlédnutím ke skutečnosti, že v minulosti nebyly uplatňovány žádné daňové odpisy.

Kolega, chovatel šelem, se zapojil do projektu financovaného z dotace Karlovy univerzity na sběr pachových stop šelem. Jeho náplní bude jezdit po ZOO a sbírat vzorky a pachové stopy šelem všech druhů. Z tohoto projektu mu bude vypláceno cestovné. Dohoda o provedení práce v tomto případě není možná z dotačního titulu proplatit. Dotaz zní, zda je možné, aby kolega vystavil fakturu na rodné číslo (řádově to bude za rok cca 10 000 Kč.)? Dle mého názoru ano. Má i své IČO, ale dle mě není nutné, aby si živnost nějak rozšiřoval apod. 

Spolek provozuje činnost na kterou má akreditaci MŠMT udělenou na dobu tří let. Jedná so o činnost osvobozenou od DPH dle § 57 odst. 1 písm. d) zákona o DPH. „Pod svým názvem a značkou XXXXX spolek zajišťuje, pořádá a organizuje nepravidelné i pravidelné školení, lekce, výukové kurzy a workshopy zejména, nikoli však výlučně, z oblasti terénní cyklistiky a cyklistiky obecně, a to zejména za účelem školení a vzdělávání profesionálních instruktorů a průvodců, kteří provozují výuku jízdy na horském kole. V této souvislosti spolek pořádá a organizuje vzdělávací kempy a další související akce a po splnění podmínek účastníků uděluje příslušné licence." Na tyto kurzy se přihlašují i účastníci ze Slovenska - osoby nepovinné k dani a dále i s. r. o. ze Slovenska - osoby povinné k dani. Musí se spolek registrovat jako osoba identifikovaná k dani?

Ve kterém roce zdanit opravu mezd? Fyzická osoba OSVČ, statut chráněné dílny. Bylo zjištěno, že si neuplatňovala slevu na zdravotním pojištění a prováděla odvod z hrubé mzdy za zaměstnance i za zaměstnavatele. Mzdy byly dodatečně opraveny, ale až v lednu 2023. Přepočítáním vznikl přeplatek na zdravotním pojištění ve výši 18 646,- Kč (6 215,- ZP zaměstnance, 12 431,- ZP zaměstnavatele). Následně bude kontrola na úřadu práce a zohledněný přeplatek na dotaci (zatím nevím, zda bude muset rozdíl doplatit, nebo bude ponížena dotace za další Q). Přeplatek bude vrácen až v roce 2023, chtěla bych vědět, zda mám o tento přeplatek ponížit základ daně v roce 2022 (výdaje byly zaúčtovány v nesprávné výši, včetně chybné platby na ZP) a přeplatek vrácený ZP v roce 2023 dát do příjmu za rok 2022 nebo až v okamžiku úhrady? OSVČ vede daňovou evidenci. Dotaci za 4Q, která bude na účet připsána v únoru 2023 je třeba zahrnout do daňového přiznání v roce 2022 nebo 2023? 

Spolek jako nezisková organizace (mateřské centrum) pořádá v létě příměstské tábory pro děti v místě sídla spolku, tedy jde o tábor bez ubytování. V ceně je i oběd pro děti. Vedoucí na příměstském táboře jsou tři: dva zaměstnanci na dohodu o provedení práce, jedna OSVČ, která spolku fakturuje. Na obědy je domluvené stravování v nedalekém restauračním zařízení. Spolek uhradil obědy krom dětí i třem vedoucím. Jsou tyto obědy pro dospělé daňově uznatelným nákladem ve 100 %, nebo je nutno nějak krátit, či v případě OSVČ považovat za nedaňový výdaj?

Potřebovala bych vědět, jak u obecně prospěšného poplatníka, který vede daňovou evidenci a je právnickou osobou, přiložit výkazy. Pokud jsem podávala přiznání v papírové formě, přiložila jsem jen zjednodušený výkaz o majetku a závazcích a další přílohu - rozdělení příjmů a výdajů na hlavní a vedlejší činnost, neměla jsem formuláře. Lze tyto výše uvedené výkazy přiložit ve formátu pdf jako obrázkovou přílohu?

Jsme zapsaný spolek, který obdržel dotaci na pořízení dlouhodobého hmotného majetku. Nyní převádíme v souladu s podmínkami dotace majetek na členy spolku. Jak v účetnictví odepíšeme odepisovaný majetek a nerozpuštěnou dotaci?