Ing. Stanislav Suchan, MBA, CA. - strana 11

Měl jsem auto letos do listopadu v podnikání jako OSVČ. Příští rok ho chci prodat. Mám za to, že tento příjem musím zdanit. Po celou dobu jsem si výdaje s tím spojené, vč. odpisů uplatňoval do výše 80%. Mohu si i tento prodej uplatnit jen ve výši 80 % a bude to příjem v § 7 anebo je to mimořádný příjem v § 9 ZDP? Jak by tomu bylo, kdybych koupil ojeté 12 let staré auto za 40 000 Kč. Lze si ho v celé výši dát do výdajů, anebo se musí odpisovat?

Letos jsem jako OSVČ vedl účetnictví a podávám řádné přiznání k dani fyz. osob. V novém roce 2022 chci přejít na paušální daň. Vím, že se musí dodanit všechny pohledávky. Do toho limitu 1 mil. Kč se zahrnuje i mimořádný příjem z prodeje automobilu v r. 2022, který byl (a už nebude) v podnikání zařazen v r. 2021?

1) Společnost pořídí nákl. automobil na finanční leasing, délka 54 měsíců. Má splátkový kalendář - daňový doklad, poř. cena na odpočet DPH na vstupu je 1.500.000 bez DPH, DPH je 315.000 Kč. Společnost si bude nárokovat na vstupu odpočet 315.000 Kč. Kvůli ročním nákladům si rozpočítá do nákladů částku bez DPH - tn. 1.500.000 Kč děleno 54 měsíci? 2) Automobil havaruje (havárii způsobí druhý automobil) a auto je určeno k totální likvidaci. Je v tomto případě společnost povinna vracet část DPH? Automobil byl v provozu 9 měsíců, pak došlo k nehodě.

Pokud je hodnota příjmů jednoho druhu plynoucí jednomu dodavateli přesahující 300.000Kč za měsíc složena např. ze šesti faktur, musím nahlásit všechny faktury, i když např. dvě budou v hodnotě 10.000 Kč? (popř. složeno i z více faktur nízkých hodnot?) 

V roce 2021 jsem pronajala byt, který jsem pořídila před více než 5 lety, tedy jsem ke dni zahájení pronájmu nechala vyhotovit znalecký posudek pro stanovení vstupní ceny pro odpis nemovitosti, jak vyžaduje zákon o DzP. Zároveň jsem zjistila, že v roce 2021 použiji paušální výdaj 30% pro par. 9 a tedy se ptám, zda mohu zahájit daňové odepisování až v roce 2022 (první rok daňového odpisu bude rok 2022) a tedy nepřijít tím o první odpis z důvodu paušálních výdajů v roce 2021 (v roce zahájení pronájmu)? 

Proo rok 2021 se firma rozhodla, že příští rok vyplatí manažerům odměnu za práci v roce 2021, chce si ji dát do nákladů roku 2021 a vyplatit příští rok. Je možné to udělat přes MD 521/D 389? Jaké podmínky musí splnit? Jedná se o družstvo, představenstvo zasedlo minulý týden a rozhodlo o vyplacení a nároku na tuto odměnu v roce 2022, shromáždění delegátů bude v červnu 2022, v červnu bude realizována a určitě i provedena výplata.

Podnikatel FO nepodniká v zemědělství, ale má na svá soukromá pole dotaci ze Státního zemědělského intervenčního fondu. Dotace zdaňujeme v § 10 ZDP. Lze k těmto dotacím uplatnit 80% paušální výdaje jako na zemědělství? Dotace se opakují každý rok.

OSVČ má v obchodním majetku firmy zařazen majetek ve 2. odpisové skupině, rovnoměrné odepisování. V roce 2021 bude majetek odepisovat druhým rokem. Chtěli bychom udělat nižší daňové odpisy - např. 15- %. Rozumíme správně, že maximální roční odpis je 22,25 % a když využijeme nižší %, tak se nám odpisy protáhnou na více let až do té doby, kdy bude splněna hranice 100 %? Příkad: V roce 2022 uplatníme např.10 %, 4. a 5. rok 22,25 % a poté v roce 2025 19,5 %?

Fyzická osoba, vedoucí daňovou evidenci, prodala v roce 2021 své podnikání formou prodeje (koupě) podniku jako celek. Obecně jsou nám úpravy na straně prodávajícího známy, nejsme si ale jistí, zda opravdu platí, že ke dni prodeje podniku dojde k úpravám v základu daně, aniž by zároveň byla uhrazená kupní cena. Uvedu příklad úmyslně v extrémním případě. Kupní cena za podnik: 1000, cena zásob 500. Prodej podniku 2021, úhrada kupní ceny 2022 Znamená to v roce 2021 úpravu základu daně (snížení o zásoby) a příjmy ke zdanění až v roce 2022? Doplnění dotazu:

OSVČ, plátce DPH, koupil v roce 2012 ojetý automobil, zařadil do majetku a odpisoval. Auto pořídil v hotovosti, uplatnil odpočet DPH. V roce 2019 udělal změnu v technickém průkazu a přepsal na RČ (do té doby bylo na IČO) a z majetku firmy ho vyřadil, jezdí s ním soukromě. Dle mého měl nějak vypořádat DPH, ale neudělal to. Nyní chce toto auto používat ve svém s. r. o., kde je zaměstnán a psát na něho cestovné, protože ho bude používat ke služebním cestám. Je to možné? Co s tím nevypořádaným DPH při vyřazení z firmy, mám odvést v roce 2021?

OSVČ uplatňuje paušální výdaje ke svým příjmům ze živnosti. Pokud by OSVČ uplatňovala skutečné výdaje jak bude evidovat majetek atd. OSVČ vyjíždí za prací do okolí, některé práce dělá doma ve svém rodinném domě. Je možné si zařadit do výdajů např. nákup počítače - doklad na nákup za 26 000 Kč z roku 2020? Používá ho i pro své soukromé účely. Je možné zařadit auto, které využívá celá rodina? Auto je napsané na manželku, kupované starší v květnu 2019 za 240 000 Kč - jakou částku by bylo možno zařadit do výdajů pro tento rok 2021? Ostatní např. nářadí - pokud je částka v tisícikorunách a bylo kupované např. před 3 roky nyní již asi do výdajů uznal nelze?  Doplnující otázka: Pokud OSVČ v květnu 2019 pořídila auto a užívá do roku 2021 včetně paušální výdaje, pak si auto v roce 2022 nechám ocenit znalcem kvůli zařazení do daňové evidence např. na 160 000 Kč - použije odpisy zrychlené nebo rovnoměrné - bude odpisovat první rok - roční odpisová sazba pro první rok nebo koeficient pro první rok nebo to již bude sazba a koeficient pro čtvrtý rok?

Kdy vstupuje prodejní cena vraku a pojistné plnění do základu pro sociální a zdravotní pojištění? Vozidlo zahrnuté v obchodním majetku OSVČ pořízené na úvěr s výpůjčkou bylo dne 24. 3. zničeno při havárii. Pojišťovna shledala vozidlo jako neopravitelné a na účet leasingové společnosti zaslala pojistné plnění ve výši 345 000 Kč. Současně navrhla pojištěné OSVČ zprostředkování prodeje vraku vozidla za 280 000 Kč, který byl skutečně realizován dle kupní smlouvy dne 26. 4. 2021. Po vyčíslení nároků leasingové společnosti (úrok, zůstatek jistiny, odškodné) byl rozdíl mezi pojistným plněním a nároky leasingové společnosti ve výši 212 000 Kč zaslán OSVČ. OSVČ není plátcem DPH, tak řeším pouze daň z příjmů. Předpokládám, že jak kupní cena vraku 280 000 Kč, tak pojistné plnění 212 000 Kč vstupuje do základu daně z příjmů. Jak je to však se základem pro sociální a zdravotní pojištění. Vstupuje i pojistné plnění za vozidlo zahrnuté v OM do základu sociálního a zdravotního pojištění? A jak by to bylo v případě, že bych vozidlo k datu 24. 3. 2021 (pokud by to tak šlo, tj. před realizací prodeje vraku) vyřadila z obchodního majetku? Danila bych pak obě částky podle § 7 ZDP (tzn. vstupují do základu pro SP a ZP) nebo dle § 10 ZDP (do základu pro SP a ZP nevstupují)? 

Společnost s r. o. (lékař) se 2 zaměstnanci, neplátce DPH si koupila a zaplatila v 10/2021 osobní automobil. Přepis v technickém průkazu bude až na konci 11/2021. Automobil již byl firmě předán v 10/2021. Kdy má být automobil zaevidován na kartě hmotného majetku a od kterého měsíce se budou počítat účetní odpisy? Firma chce využít paušální výdaj na dopravu. Od kterého měsíce lze poměrně počítat paušální výdaj na dopravu - od října nebo až od listopadu? Musí být vedena kniha jízd? Silniční daň se bude platit od 11/2021 dle zápisu v TP?

Podnikající fyzická osoba, má v podnikání vozidlo na úvěr. Toto vozidlo se rozhodla prodat do s. r. o., kde je 50% společníkem. Vozidlo bylo oceněno a za tuto cenu prodáno do s. r. o. Úvěr byl přepsán z fyzické osoby na s. r. o. Je tento postup v pořádku? 

Lze ve společnosti použít rozdílnou formu vyúčtování soukromých km ? Máme ve společnosti osobní automobily používané ke služebním i soukromým účelům. U těchto vozidel zaměstnancům přidaňujeme 1% ke mzdě a náhradu PHM. Dále máme zaměstnance, kteří by chtěli půjčit vozidlo na víkend, tzn. krátkodobě, lze u těchto zaměstnanců použít vyúčtování formou faktury jako pronájem vozidla? Tzn. zaplatí cenu PHM , amortizaci, ale bez přidanění ke mzdě a pro společnost bez krácení DPH u těchto vozidel? Byl by to oficiální pronájem vozidel? Je možné používat obě tyto varianty popsaným způsobem, případně lze přejít na variantu pronájmu i u zaměstnanců, kterým doteď daníme mzdu 1% a náhradou PHM?

Firma, s. r. o., používá pro firemní účely pronajaté vozidlo, vozidlo je od manželky jednatele. Jednatel není zaměstnanec na žádný pracovní poměr ani si nevyplácí odměny jednatele. 1) Do nákladů si dává nájemné, opravy, PHM, silniční daň za vozidlo specifikováno v nájemní smlouvě. 2) Manželka si musí v přiznání za rok zdanit nájemné dle § 9 zákona o daních z příjmů - paušální výdaje 30 %. 3) Pokud je to ve vnitřní směrnici s. r. o., může si uplatnit místo č. 1 viz výše - cestovní náhrady na jednatele? Pokud ano, jde nájemné vozidla i v tomto případě stále do nákladů?

OSVČ vložila osobní automobil do svého obchodního majetku, odpisovala ho. Jaké odpisy si bude moci uplatnit za rok 2021, když svoji podnikatelskou činnost přerušila od března do září? Od října opět podniká, automobil z majetku nevyřazovala.

Jednatelka u nově vzniklé společnosti s. r. o. by ráda využila vlastní automobil a automobil manžela (který není jednatelem ani zaměstnancem) k podnikatelské činnosti, ale zároveň by chtěli tyto auta používat i k soukromým účelům. Jaké jsou zákonné možnosti a následující dopady: 1) při zařazení aut do majetku firmy, 2) při pronájmu těchto aut - a to z hlediska firmy i fyzických osob, 3) je i jiná možnost? Pokud by auta nebyla v majetku firmy, je možné, aby si jednatelka uplatňovala cestovní náhrady, v případě užití vlastního automobilu pro firemní účely a to včetně amortizace? Kdy je možné uplatňovat náklady paušálem na dopravu? Je možné si tento paušál z firmy měsíčně vybírat z pokladny?

OSVČ pořídil jeden automobil v červenci 2019 a druhý v prosinci 2020. Je plátce DPH při pořízení uplatnil nárok na odpočet, oba automobily jsou 100% použity při podnikání. OSVČ pro daň z příjmu uplatňuje výdaje procentem z příjmů. Rozhodl se do konce roku obě auta prodat. Jeho otázka zní jak to bude v případě daně z příjmů - podle jakého paragrafu by prodej automobilu danil § 7 nebo § 10 ZDP, a pokud by prodej byl osvobozen, tak podle jakého paragrafu - platí zde 1 rok nebo 5 let? Pokud by prodej musel zdanit, zda lze proti tomu uplatnit nějaké výdaje. Jak se prodej projeví v DPH? Jakou cenu vzít jako základ daně - prodejní nebo z hlediska DPH nejprve vyřadit z obchodního majetku (ve smyslu zákona o DPH) do osobního užívání? 

Společnost s r. o. chce letos své obchodní partnery obdarovat „tichým vínem“. Víno bude v dárkové krabičce, která bude opatřena logem firmy. S. r. o. není plátcem DPH. a) Pokud firma neni plátce DPH, cena tohoto balíčku nesmí překročit 500 kč včetně DPH, aby se jednalo o daňově uznatelný náklad? b) Pokud by se firma rozhodla, že obdaruje tímto „tichým vínem“ i své zaměstnance, bude víno daňově uznatelný náklad firmy? U zaměstnance by se jednalo o osvobozený příjem nebo by se hodnota balíčku musela zaměstnanci přidanit a připojistnit ve mzdě?