Daňové a nedaňové výdaje - strana 10

1) V prvním případě společnost s. r. o. zahájila finanční leasing u vozidla 1. 2. 2018 a od leasingové společnosti ho odkoupila k 3. 8. 2022. Do té doby zaplatila 54 splátek. Byla tedy v tomto případě dodržena minimální doba leasingu a považuje se to vůbec za předčasné ukončení? Je v tomto případě nutné posuzovat, zda byla kupní cena vyšší než předpokládaná zůstatková cena?  2) Pořizovací cena vozidla při zahájení finančního leasingu k 1. 2. 2019 byla 1 543 100 Kč. Kupní cena při ukončení leasingu k 12. 9. 2022 byla 428 657 Kč. Počítám správně, že při rovnoměrném daňovém odpisování by předpokládaná zůstatková cena byla 515 010 Kč? Hraje tam nějaký vliv to, že zbývající podíl akontace vstupní ceny 10 %, která se účtovala do nákladů dle jednotlivých měsíců poměrnou částkou (1/60), byl 43 721 Kč. Platí tedy, že nebyla dodržena podmínka, aby KC byla vyšší než předpokládaná ZC? 3) U vozidla v případě č. 2 byly zaplacené splátky od počátku finančního leasingu ve výši 1 202 112 Kč. Platí, že pokud nebyla splněna podmínka KC vyšší než ZC, není nutné podávat dodatečné DPPO, ale musí se o celou tuto částku zvýšit VH v DPPO na ř. 40? Auto bylo ale hned v prosinci 2022 prodáno dalšímu majiteli. Je možné o tu samou částku opět snížit VH v DPPO na ř. 112, protože vstupuje do vstupní ceny pro výpočet daňových odpisů? Nebo se nebude projevovat na ř. 112, ale bude zahrnuta v rozdílu odpisů na ř. 150? Budou potom daňové odpisy ve výši celkové daňové vstupní ceny, a to 428 657 Kč + 43 721 Kč + 1 202 112 Kč = 1 674 490 Kč?   4) Jak by se prosím postupovalo v případě, že vozidlo z bodu č. 2 by se neprodalo dalšímu majiteli v tomtéž roce, ale až v následujícím roce, konkrétně hned 4. 1. 2023?

Podnikatel s příjmy dle § 7 a 9, plátce DPH, uplatňoval dosud výdaje paušálem a to jak u § 7, tak u nájmu. Nyní zjistil, že by mu v roce 2022 lépe pasovala daňová evidence v § 7. Když není dosud podané Přiznání k dani z příjmů za rok 2022, může v tomto roce přejít na daňovou evidenci?  Pokud ano, chápu to tak, že podáme dodatečné Přiznání k dani z příjmů za rok 2021, kde dodaníme pohledávky k 31. 12. 2021, které ale bohužel nebudou podléhat paušálním výdajům, tzn. budou daněné celé v základu daně sazbou 15 %. V roce 2022 by potom měl daňovou evidenci, závazky z roku 2021 uhrazené v 2022 budou nedaňové. Uvažuji takto správně - § 23 odst. 8 písm. b)? A pokud by v roce 2023 opět přecházel na výdaje paušálem, tak by opět dodatečným přiznáním dodanil pohledávky a závazky k 31. 12. 2022?   Může poplatník v roce 2022 vést daňovou evidenci na příjmy dle § 7 a zároveň uplatňovat výdaje paušálem pro příjmy dle § 9?

Jsme právnická osoba, s. r. o. V letošním roce jsme prodali byt, který byl součástí SVJ, a po několik let, co jsme tento byt vlastnili, jsme hradili dlouhodobou zálohu do fondu oprav. Jak nyní po prodeji bytu zaúčtovat hodnotu zaplacené zálohy (fond oprav)? Můžeme tuto částku odepsat do nákladů na účet 548 a bude daňově účinná? V kupní smlouvě není žádná zmínka o převodu fondu oprav na nového vlastníka a ani při koupi jsme také žádný převod fondu oprav k tomuto bytu neměli. Jak se vypořádat v účetnictví se zůstatkem na účtu 378?

Lze uplatnit paušální výdaje na osobní automobil, pokud není v majetku OSVČ, ale je pronajatý na základě Smlouvy o bezúplatném pronájmu?

OSVČ, přepravce, v roce 2022 koupil motor Renault Master v hodnotě nad 80 000 Kč do nákladního auta Renault Master, které bylo odepsáno v roce 2020, poslední odpis. Jak postupovat? Mám samostatně odepisovat motor v odpisové skupině 2 zrychleně, jak bylo odpisováno auto?

Jaká je nejvyšší možná částka příspevku zaměstnavatele - stravenkového paušálu pro zaměstnance měsíčně tak, aby se jednalo pro zaměstnavatele o daňový náklad? Jedná se o zaměstnání s 8hodinovou pracovní dobou. V roce 2022 jsme uplatňovali Kč 82,60. Je to v roce 2023 Kč 99,40, nebo je možná vyšší částka?

Je pravda, že je pro rok 2022 je poprvé sjednocen postup při vyplnění přehledu pro OSSZ a ZP, tj. v přehledech se uvádí daňový základ daně z daňového přiznání z řádku 37? Vždy tomu bylo tak, že se v přehledu pro ZP uváděly příjmy a výdaje (bez úpravy dle § 5 a § 23 zákona o daních z příjmů) oproti přehledu pro OSSZ, kde se daňový základ uváděl? Jedná se o legislativní změnu, která vede ke sjednocení postupu při zpracování přehledů? Nebo jde zde i jiný účel, který sledujete tuto změnu? Případně z jakého důvodu došlo k této změně? 

OSVČ-projektant chce stavět dům, který bude používat jak pro své bydlení, tak i pro své podnikání (kancelář, schůzky s klienty atd.). Bude tam mít trvalé bydliště. Jaké náklady si může uplatnit a v jaké výši? Může některé již v průběhu stavby nebo až po kolaudaci a vymezení, co bude soukromá část a co bude pro podnikání? Jak tyto části vymezit? Jaké jsou další možné návaznosti, co vše je potřeba udělat? 

…samotná skutečnost, že o výdaji nebylo v souladu s účetními předpisy účtováno, resp. nebyla vedena skladová evidence, za situace, kdy nebylo pochyb o jeho vynaložení, nic nevypovídá o tom, zda byl vynaložen dle § 24 zákona o daních příjmů.

Jakým způsobem mám zaúčtovat zpracování technicko-ekonomické studie (zásobování areálu elektřinou a teplem), zda do služeb, nebo se jedná o dlouhodobý nehmotný majetek? Není to energetický audit.

V prosinci bylo provedeno samotné měření (ergonomie pracovního místa), v lednu dodavatel vyhotovil a vystavil oficiální protokol. Mám dát ještě do roku, kdy proběhlo samotné měření nebo do roku, kdy byl vystaven protokol se zhodnocením měření?

Společnost chce přispívat jednateli na penzijní připojištění. Jak to udělat správně, aby byl tento příspěvek pro firmu daňově uznatelným nákladem? Je potřeba uzavřít smlouvu o výkon funkce, kde bude napsáno, že společnost bude jednateli přispívat, a to i v případě, že jednatel nebude za výkon funkce dostávat odměnu?

Dle smlouvy a dohody nárok na obratový bonus za rok 2022 pro našeho odběratele vznikne až po včasné úhradě veškerých faktur tzn. uhrazeno nejpozději v den splatnosti. Takže při 60 denní splatnosti nárok vzniká vždy až v roce následujícím. Účtujeme do nákladů v roce vzniku nároku tedy 2023. Nyní jsme zjistili, že odběratel účtuje bonus do výnosů už v roce 2022 s odůvodněním, že oni jsou si jistí, že nám v roce 2023 doplatí veškeré faktury včas a hodnota faktur/obratu pro výpočet je taky jasná. My sice s nárokem na obratový bonus počítáme, ale do nákladů roku 2022 nezahrnujeme nic, protože může nastat skutečnost, že k úhradě faktur včas nedojde. Myslíme si že postupujeme správně. Nemůžeme se ale dostat do problémů, když každá strana smlouvy účtuje náklady a výnosy související s obratovým bonusem do jiného období? Nemáme třeba začít účtovat o odhadu bonusu za rok 2022 do nákladů roku 2022? 

Společnost spolupracuje s agenturami práce a zaměstnává agenturní pracovníky. V souvislosti se změnami ve výrobě potřebuje proškolit i tyto agenturní pracovníky. Standardně společnost náklady na takové školení přeúčtuje na agenturu práce. Agentura následně navýší fakturaci služeb i o tyto náklady. Společnost by z důvodu snížení administrativní zátěže chtěla s agenturami práce zasmluvnit formou dodatku ke smlouvě, že ponese náklady na školení těchto agenturních zaměstnanců sama. Domníváme se, že tomu nic nebrání. Nicméně obáváme se, zda by v takovém případě byly náklady vynaložené na školení agenturních pracovníků daňově uznatelnými náklady, a to vzhledem k tomu, že zákon o dani z příjmů v § 24 odst. 2 písm. j) hovoří o odborném rozvoji zaměstnanců. Je možné externí náklady vynaložené na školení agenturních pracovníků považovat za daňově uznatelné náklady?

Fyzická osoba vedoucí daňovou evidenci vykazuje k 31. 12. 2023 ztrátu. Je možné některé evidované výdaje zaplacené z běžného účtu (např. pojistné za zaměstnance) daňově neuplatnit tak, aby byl ke konci roku vykázán zisk?

Společnost v r. 2022 pořídila nový osobní automobil, který bude zaměstnanec používat i k soukromým účelům. Při pořízení společnost DPH uplatnila pouze v poměrné výši. Na konci roku roku 2022 bylo zjištěno, že podíl soukromých km byl vyšší než bylo původně odhadováno a tato změna činí více než 10 % bodů, a tedy bude muset být provena úprava odpočtu DPH. Jak zaúčtovat výši DPH, kterou nelze uplatnit jako DPH na vstupu (při pořízení vozu) - stane se součástí vstupní ceny? A při následné úpravě odpočtu na konci roku (v roce pořízení vozu) - musí být upravena vstupní cena vozu nebo lze účtovat jako daňový náklad?

Zaměstnanci se stal pracovní úraz. Má pracovní neschopnost. Prvních 14 dní platila nemocenské firma, po 14 dnech OSSZ. Zprávu o úrazu jsme zaslali na OSSZ, zdravotní pojišťovnu a inspektorát práce. Od bezpečáka mám informaci, že po ukončení pracovní neschopnosti budu zasílat zprávu opět na výše zmíněné instituce, navíc ještě budu zasílat dokument na pojišťovnu Kooperativa. Bude se počítat ušlá náhrada mzdy zaměstnance. Z čeho se prosím tato částka počítá? Bude se jednat o příjmy, které se zdaňují ZP, SP a daní? Bude se jednat o daňově účinný náklad zaměstnavatele?

Společnost s r. o. založila v bance následující úvěry: Účelový úvěr SD anuita DME čerpání (jedná se o anuitní splátky, kdy splátky jsou každý měsíc stejné , alee poměr jistiny je každý měsíc jiný k úrokům. splátkama se hodnota úroků snižuje a jistina zvyšuje), účel: výpočetní technika a zařízení stroje. U tohoto úvěru se měsíčně splácí jistina + úroky + poplatek za vedení účtu. Kontokorent, kde se měsíčně platí úroky + poplatek za vedení účtu. Smlouva o úvěru na nákup firemního automobilu, kde je splátkový kalendář s měsíční splátkou jistiny + úrok. Jsou v těchto případech úroky a poplatky pro firmu daňové uznatelné?

V s. r. o. byla provedena kontrola dodržování povinností, na základě které byly společnosti fakturovány náklady rozboru (bylo zjištěno že potravina nesplňuje požadavky). Kontrola byla provedena 30. 9. 2022, výzva k úhradě nákladů je z 4. 1. 2023. Do kterého účetního období náklad správně zaúčtovat a bude se jednat o daňově uznatelný náklad?

Fyzická osoba pronajímá nemovitosti dle § 9 a je plátcem DPH. Uzavřela Smlouvu o služebnosti s majitelem sousední nemovitosti o jediném přístupu na svůj pozemek, na kterém má vybudované garáže, které pronajímá (zdaňuje DPH). Tento přístup je vlastně průjezd s vraty sousedního domu, který majitel používá pouze k vývozu odpadu. Ve smlouvě o služebnosti (je zapsaná v katastru nemovitostí) je uvedeno, že opravy průjezdu včetně jeho povrchu a vrat bude provádět osoba oprávněná - fyzická osoba. Tyto opravy budou nyní významné, protože průjezd je ve špatném stavu. Je to vlastně vjezd a výjezd ze zmiňovaných garáží. Tato smlouva o služebnosti je sjednána bezúplatně. Osoba povinná je v nepřímé příbuzenské linii. Jsou tyto opravy (cizího majetku) daňovým výdajem s nárokem na odpočet DPH fyzické osoby?