Daňové a nedaňové výdaje - strana 7

V prvním díle našeho článku o akviziční činnosti jsme se zabývali daňovou uznatelností souvisejících nákladů z pohledu zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů (déle jen „ZDP “). V druhém díle článku se podíváme na další dvě související témata.

Firma zaplatila zálohu dodavateli na stavení práce v roce 2022 ve výši 450 000 Kč. Ze zálohy nebylo odvedena DPH, jelikož se jednalo o přenesenou daňovou povinnost. Dodavatel prováděl práce, fakturoval si tyto práce a odběratel mu za ně hradil na základě daňového dokladu, s tím, že záloha bude vyúčtována na poslední faktuře. Práce ale nebyla dokončena. Odběratel požadoval vrátit po dodavateli zálohu ve výši 450 000 Kč. Dodavatel zálohu nevrátil, dohodli se na mimosoudním vyrovnání ve výši 150 000 Kč. Vrácenou částku odběratel zaúčtuje na MD 221/D 314. Na jaký účet zaúčtovat u odběratele nevrácenou zálohu ve výši 300 000 Kč? Lze tuto částku zaúčtovat do daňových nákladů – např. vytvořením opravné položky k pohledávkám, nebo by odúčtování mělo být v nedaňových nákladech?

Firma vystavila fakturu na zboží, které pošta ztratila. Pošta uznala část fakturované částky, kam se zaúčtuje rozdíl vystavené faktury? A lze i tento rozdíl uznat do daňových nákladů?

Lze uplatnit v daňových nákladech poplatek za vystavení cestovního dokladu ? Zaměstnanci pojedou na zahraniční pracovní cestu do Austrálie, kde je pas zapotřebí. Cestovní pas dosud nevlastnili nebo platnost propadla z důvodu, že k cestování po EU stačí OP.

OSVČ, plátce DPH, měl v obchodním majetku automobil. Dne 26. 12. 2022 zemřel. Manželka by chtěla nyní automobil prodat. Bude prodej osvobozený od daně z příjmů? Nebo se musí dodržet test 5 let od vyřazení z obchodního majetku? Kdy je automobil vyřazen z OM – úmrtím podnikatele? Jestliže by to bylo předmětem zdanění, bude manželka danit v § 10 ZDP a výdajem bude zůstatková cena auta?

Jsme soukromá MŠ a ZŠ, s. r. o. K Mikuláši a na Velikonoce dáváme dětem ve školkách balíčky, podobně v prosinci dostanou adventní kalendář. Je pravda, že všechny tyto položky budou nedaňové a účtovat se budou jako náklady na reprezentaci? Nebo lze nějak zaúčtovat v případě školky jako daňový náklad? A pokud jde o výhry v pořádaných soutěžích, ty lze vnímat jako daňový náklad, bez něhož by se soutěž nemohla uspořádat?

S. r. o., plátce DPH, pořádá akci pro své klienty, a poté i teambuilding pro své zaměstnance. Jak to bude s náklady z hlediska daňové uznatelnosti na ubytování a stravu v případě klientů a v případě zaměstnanců. A je možné si nárokovat v těchto případech DPH? Předpokládám, že v případě zaměstnanců se bude jednat o benefit a že se nebude danit ani odvádět sociální a zdravotní pojištění.

S. r. o., plátce DPH, půjčí na dva dny pro své zaměstnance elektrokola. Je tento náklad daňově uznatelný a je možné si nárokovat DPH? V případě, že by tato kola půjčil i svým zákazníkům, bude taky tento náklad daňově uznatelný s nárokem na odpočet? 

OSVČ, daňová evidence má v pohledávkách nezaplacenou fakturu z r. 1995. Tato pohledávka byla soudně vymáhána. V roce 2018 OSVČ přišlo Usnesení o nařízení exekuce, jež vydal Okresní soud k uspokojení této pohledávky. Do dnešního dne ovšem nebylo nic zaplaceno. Můžeme pohledávku vyřadit z pohledávek aniž by došlo ke zdanění? Lze na toto vztáhnout § 24 odsst. 2 písm. y) bod 6 ZDP a pohledávku nedanit? Poté bychom již pohledávku nedávali ani do výkazu o majetku a závazcích.

Mateřská společnost pro svou dceřinou společnost sjednala pojistnou smlouvu na podnikatelská rizika, jako pojistník je ve smlouvě uvedena mateřská společnost a jako pojištěný dceřiná firma. Platbu ročního pojištění hradí mateřská společnost, bude toto pojistné pro mateřskou společnost uznatelný náklad?

OSVČ používá ke svému podnikání svůj automobil, který nezařadila do obchodního majetku, tedy nikde ho neeviduje a na tento automobil využívá paušální výdaje na dopravu 4 000 Kč za měsíc. Může si OSVČ dát do daňových výdajů zaplacené havarijní pojištění (nebo jakékoliv jiné pojištění, které by zaplatila za toto auto) tohoto automobilu?

Obchodnímu partnerovi jsme poskytli dar, zlato v hodnotě 75 000 Kč. Musí být vyhotovena darovací smlouva či nějaké potvrzení o daru, přestože žádný daňový náklad si z toho uplatnit nechceme, všechno bude účtováno na účet 543 bez možnosti odčitatelné položky? Jde nám čistě o informaci, jestli když darujeme něco zákazníkovi, musíme vyhotovit darovací smlouvu či potvrzení o daru? 

OSVČ, daňová evidence má k 31.12.2022 staré nedobytné pohledávky (r. 1995-2015). Byla provedena inventarizace a některé pohledávky jsou za právnickou osobou, která je už vymazána z obchodního rejstříku. Může OSVČ tyto pohledávky vyřadit z obchodního majetku bez dodanění? V daňovém přiznání za rok 2022 by poté nebyly součástí výkazu o majetku a závazcích?

Společnost s ručením omezením uhradila nákup obchodního podílu z úvěru. Úroky z akvizičního úvěru do doby pořízení podílu jsou součástí pořizovací ceny podílu a lze poté úroky při úhradě splátek uplatnit do daňově účinných výdajů ?

Je možné společníkovi s. r. o. a jednateli zároveň proplatit PHM na služební cestě vlastním vozem po předložení účtenky za pohonné hmoty: 1) obhlídka a nákup nových investic (doloží nákupem investice), 2) odvoz hotových výrobků zákazníkovi (doloží knihou jízd)? Je zaměstnán na DPP - jako cukrář. Stravné ani amortizaci nechce. Smlouvu o výkonu fce jednatele nemá. Aby to bylo daňově účinné a zároveň se nedanilo společníkovi.

V říjnu 2022 jsme od leasingové společnosti odkoupili na úvěr automobil. Automobil jsme zařadili do majetku a odepisovali. Dle technického průkazu je naše firma provozovatelem a vlastníkem je úvěrová společnost. V listopadu 2022 nám bylo auto zničeno dopravní nehodou způsobenou třetí osobou. Bylo řešeno přes pojišťovnu a teprve v březnu 2022 byla tato pojistná vyřešena a tím pádem zbytek vraku přepsáno na nás jako na vlastníka vozidla. Mám vytvořit dohadnou položku do roku 2022 na škodu a zároven na pojistné plnění, nebo náklad a výnos z pojistné události dát do roku 2023, kdy jsme se stali vlastníkem?

Jednatel s. r. o. má sjednanou smlouvu o bezplatném výkonu funkce, ve smlouvě nejsou sjednány nároky na cestovní náhrady. V případě, změny smlouvy a sjednání nároku na cestovní náhrady, budou pak tyto na straně s. r. o. daňově uznatelné a na straně jednatele nebudou předmětem daně z příjmů a nebudou nepodléhat ani zdravotnímu a sociálnímu pojištění?

OSVČ vede daňovou evidenci, plátce DPH. Zakoupila ojetý osobní automobil za 60.000 Kč a na faktuře a v technickém průkazu je uvedeno rodné číslo místo IČ. OSVČ automobil používá ode dne pořízení jen pro podnikatelskou činnost. Je možné pořízení automobilu uplatnit jako daňový výdaj?

Zaměstnavatel pozve (např. 2× do měsíce) zaměstnance na oběd do restaurace (může jít o fast food nebo o „klasický oběd“). Bere se to jako nepeněžní plnění ze strany zaměstnavatele, jako poskytnutí stravování zajištěné jiným subjektem, tudíž u zaměstnance osvobozeno a zaměstnavatel si může uplatnit do daňově účinných nákladů 55 % z ceny jídla bez nároku na odpočet, pokud to mají zaměstnanci zdarma? Jaké by bylo případné účtování pití v restauraci, pokud by si všichni dali neperlivou vodu? Dalo by se to účtovat stejným principem jako jídlo, nebo raději použít účet 513? 

Lze podle Vás uplatnit § 24 odst. 2 písm. zc) ZDP v následujícím případě? Společnost dostane od dodavatele určitou sumu jako marketingový budget na financování dárků pro odběratele (není přímo specifikováno jakých dárků, volba je na společnosti). Následně za tento budget společnost pořídí dary nad limit 500 Kč, případně poukázky. Lze na tuto situaci aplikovat výše uvedené ustanovení a dary nad limit či poukazy uznat jako daňové? Jak postupovat v případě, že by za budget byly pořízeny jak dary do 500 Kč tak nad 500 Kč?