Leasing operativní

Dne 24. 1. 2020 byla podepsaná smlouva firmy na operativní leasing vozidla s leasingovou společností, která vozidlo odkoupila od prodejce také 24. 1. 2020. První splátka byla zaplacena dne 10. 2. 2020 a nájem byl sjednaný na 48 měsíců, poslední splátka nájmu byla 10. 1. 2024. Vstupní cena vozidla včetně DPH = 360 605,75 Kč. Vozidlo po ukončení nájmu bylo odkoupeno do vlastnictví firmy za cenu 35 709 Kč + 7 499 Kč DPH, bylo zařazeno do majetku. Splnila firma test na daňovou uznatelnost nákladů? Časový ne, ale odpisy? Porovnává se vstupní cena s DPH a kupní cena bez DPH při testu? 

Obracím se na Vás s dotazem ohledně navýšení měsíčních plateb u operativního leasingu. Společnost ŠkoFIN nám od 1. 9. 2025 jednostranně zvýšila pravidelné měsíční splátky. Odůvodnila to novelou zákona účinnou od 1. 5. 2025, podle které došlo ke zvýšení rozhlasového poplatku z 45 Kč na 55 Kč měsíčně. Toto navýšení nám přenesla do splátek. Domníváme se však, že je to neoprávněné, protože podle novely se poplatek již neodvíjí od počtu přijímačů, ale od počtu zaměstnanců. V našem případě by tedy nemělo docházet k automatickému navýšení měsíční splátky za každý pronajatý automobil. Je takové navýšení ze strany leasingové společnosti oprávněné, zda by se skutečně mělo jednat o paušální zvýšení poplatku za každý automobil, nebo se poplatek počítá pouze podle počtu zaměstnanců? 

Společnost s r. o., plátce DPH, si pořídila osobní automobil na operativní leasing, doba nájmu 24 měsíců. Automobil bude využíván jen pro služební účely. Ráda bych se zeptala zda: 1) Jednotlivé splátky (stejná výše po celou dobu nájmu) dle splátkového kalendáře budou daňově uznatelné s nárokem na odpočet DPH, s tím, že účtovat můžu jako službu 518, MD 343/D 325? 2) Je v pořádku, že DPH u splátky je vypočítané z nájemného i z pojistného? 3) Náklady na PHM, pneumatiky, servis, opravy, dálniční známku budou rovněž daňové s nárokem na odpočet? 4) Je potřeba v účetnictví nějak zohlednit, že nájem je na dobu 2 let? 5) Plynou pro společnost z operativního leasingu ještě nějaké další účetní/daňové povinnosti?

Máme vozidlo na operativní leasing a rozhodli jsme se využít paušál na dopravu ve výši 4 000 Kč měsíčně. Potřebovali bychom upřesnit správný postup účtování pohonných hmot (PHM), které jsou během roku hrazeny kartou společnosti. Jak správně účtovat PHM v průběhu roku? Můžeme pohonné hmoty účtovat standardně na účet 501-Spotřeba materiálu? Jak postupovat při sestavení daňového přiznání k DPPO? Pokud jsme PHM v průběhu roku účtovali na účet 501, máme je při sestavení daňového přiznání vyloučit z daňově uznatelných nákladů a místo nich uplatnit paušální výdaj na dopravu ve výši 4 000 Kč měsíčně? Existuje nějaký doporučený účetní postup pro tuto úpravu, například vnitřní doklad na odúčtování PHM z nákladů? Chtěli bychom mít jistotu, že postupujeme správně v souladu s daňovými předpisy a zároveň nevznikne problém s DPH. 

Je možné u společnosti s ručením omezeným, která není plátcem DPH a má automobil na operativní leasing, hradit nájemní faktury z firemního účtu pouze v měsících, kdy bylo vozidlo skutečně využíváno pro podnikání? Chtěli bychom se vyhnout tomu, abychom v měsících, kdy automobil využívá zaměstnanec pouze pro soukromé účely, zahrnovali náklady na leasing do firemních výdajů, protože v tomto případě nelze náklady považovat za daňově uznatelné. V těchto měsících by si nájemní částku platil přímo zaměstnanec.

Od r. 2024 platí limit pro uplatnění DPH na vstupu při nákupu osobního automobilu 420 tis. (z hodnoty 2 mil.) a limit pro daňové odpisy tohoto vozidla 2 mil. Je v souvislosti s tím také nějaké omezení v případě finančního či operativního leasingu?

V minulých článcích jsme se zaměřili na řešení leasingu z pohledu zákona o dani z příjmů a na charakteristiku leasingu dle jeho základního dělení na leasing finanční a operativní. Nyní nás čeká poslední část seriálu o leasingu, ve kterém se budeme věnovat problematice leasingu z hlediska zákona o dani z přidané hodnoty .

Leasing je jedno z účetně-daňových témat, o kterých toho bylo napsáno již mnoho. Píší se o něm články, bakalářské i diplomové práce, v podnikových financích se počítá tzv. čistá výhoda leasingu (srovnávající finanční leasing a úvěr). A jak se zdá, téma leasingu bude i v blízké budoucnosti stále hojně popisováno. Proč? Protože po mnoha letech, kdy česká účetní legislativa v tomto směru ustrnula, se (konečně) posouváme blíže k mezinárodním účetním standardům IFRS.

Jsme státní příspěvková organizace (zřizovatel je OSS). Potřebovala bych prosím vědět, jestli při uzavření smlouvy (Auto na operativní leasing mám účtovat na podrozvahu ve výši předpokládaných splátek nebo ve výši ocenění auta? A jakým způsobem se odúčtovává z podrozvahy? Při ukončení smlouvy a vrácení auta leasingové společnosti? nebo při úhradě splátek leasingové společnosti? Stejný dotaz mám k velkému kávovaru, který máme v nájmu a platíme měsíčně nájem. V jaké výši dát na podrozvahu a jak odúčtovat z podrozvahy? 

Komplexní pojetí leasingu je z účetního a daňového hlediska velmi pestré a zajímavé, proto je vhodné zaměřit se na ucelený pohled leasingu a podrobně rozebrat jeho důležité aspekty. V této části se zaměříme na charakteristiku druhů leasingu a na obsah a náležitosti leasingové smlouvy.

Právnická osoba pořizuje osobní automobily za účelem jejich dalšího pronájmu formou operativního leasingu. Bude i pro tyto firmy platit limit odpočtu DPH po 1. 1. 2024?

V následujícím příspěvku bychom rozebrali základní aspekty finančního a operativního leasingu zejména z daňového, ale i právního a účetního hlediska. Z pohledu daně z příjmů je finanční leasing upraven v § 21d zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP “). Finančním leasingem se pro účely daně z příjmů rozumí přenechání hmotného majetku vlastníkem k užití uživateli za úplatu, a to za v této úpravě stanovených podmínek. To znamená, že pokud má jít o finanční leasing, musí se jednat o přenechání hmotného majetku, nikoliv nehmotného. Co se rozumí hmotným majetkem, je vymezeno v § 26 ZDP , platí tedy, že pokud přenechaný majetek nebude majetkem výslovně uvedeným v § 26 odst. 2 ZDP , nejedná se o finanční leasing – ten se pro účely ZDP vztahuje pouze na hmotný majetek odpisovaný podle ZDP , nikoliv na majetek, který není hmotným majetkem, a nikoliv na majetek, který není odpisován podle ZDP . Uvedenou novelou byl dále jako související a navazující úprava do § 21d ZDP doplněn nový odst. 6, na základě kterého finančním leasingem není přenechání hmotného majetku vyloučeného z odpisování.

Zaměstnanec používá pro soukromé účely automobil, které má firma na operativní leasing. Řádně dodaní 1 % ve mzdě. Všechny pohonné hmoty si hradí zaměstnanec sám. Jak mu proplatit část firemních kilometrů? Musí podle fyzických dokladů od benzinek, nebo se to v tomto případě postupuje podle vyhlášky? Kdyby byl automobil v majetku firmy, tak jsem za to, že podle dokladů od benzinek, ale v případě operativního leasingu, kdy ten automobil skutečně firma nevlastní si nejsem jistý. 

Firma, s. r. o., plátce DPH, si pronajímá vozidla na operativní leasing. Jako benefit chce zaměstnancům nabídnout možnost vypůjčit si vozidlo na dovolenou v tuzemsku i zahraničí. Jaký je dopad do DPH a daně z příjmů zaměstnance?

V následujícím článku je nejprve vysvětleno základní vymezení finančního leasingu pro účely DPH, a to ve srovnání s operativním leasingem, a to z hlediska povinnosti přiznat daň, základu daně a jeho oprav, sazeb daně a odpočtu daně. Návazně jsou vysvětlena aktuálně platná pravidla pro uplatňování DPH při poskytnutí zpětného finančního leasingu.

Pokud obchodní korporace úplatně nabyde koupí dlouhodobý hmotný majetek, který předtím úplatně užívala. Nejednalo se o finanční leasing, ale o nájem movité věci. Vlastníkem a pronajímatelem movité věci byla zahraniční obchodní korporace. Jak by se měla vypořádat s testem kupní a zůstatkové ceny, o které pojednává § 24 odst. 5 písm. a) zákona o daních z příjmů?

Máme pronajatý osobní automobil formou operativního leasingu od 12. 10. 2021. Kolik měsíců můžeme uplatnit paušální výdaj? Zákon uvádí ve výši 5 000, Kč na jedno silniční motorové vozidlo za každý celý měsíc. Takže pouze dva měsíce, nebo lze za říjen nějakou poměrnou část?

V pokračování příspěvku si ukážeme daňové řešení úplatného nabytí majetku, který je předmětem finančního leasingu a daňové řešení prodeje majetku, který byl předmětem operativního leasingu. Uvedeme si rovněž řešení finančního leasingu při uplatnění paušálních výdajů. Podle znění bodu 4 přechodných ustanovení k zákonu č. 170/2017 Sb. , ustanovení o finančním leasingu, ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona (před 1. 7. 2017), se použije na smlouvy o finančním leasingu, u kterých byl předmět finančního leasingu přenechán ve stavu způsobilém obvyklému užívání přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona. V textu proto uvádíme příslušná ustanovení ZDP ve znění upravené zákonem č. 170/2017 Sb. , které se však vztahují až na nové smlouvy o finančním leasingu, u kterých byl předmět finančního leasingu přenechán k užití uživateli po 1. 7. 2017, a v závorce uvádíme původní znění ZDP před jeho novelou.

V příspěvku se zabýváme vymezením finančního leasingu a daňovým řešením nájemného u operativního leasingu a úplaty u finančního leasingu z hlediska daňově uznatelných výdajů. Pozornost zaměříme na změny, které pro daňové řešení finančního leasingu vyplývají ze zákona č. 170/2017 Sb. V pokračování příspěvku v příštím čísle DHK si ukážeme daňové řešení úplatného nabytí majetku, který je předmětem finančního leasingu a daňové řešení prodeje majetku, který byl předmětem operativního leasingu.

V následujícím článku se budeme věnovat daňovému řešení nájmu u operativního leasingu a úplaty u finančního leasingu z hlediska daňově uznatelných výdajů. Ukážeme si také daňové řešení úplatného nabytí majetku, který je předmětem finančního leasingu, a daňové řešení prodeje majetku, který je předmětem nájmu. Pozornost zaměříme na změny, které pro daňové řešení finančního leasingu vyplývají ze zákona č. 170/2017 Sb.