Vracení DPH

Plátce DPH obdržel řádný daňový doklad (DD), s DUZP: 16. 7. 2020. Na základě tohoto DD vznikl plátci plný nárok na odpočet DPH. Lhůta pro uplatnění nároku na odpočet daně začala běžet 1. 8. 2020. Nárok na odpočet daně bylo možno uplatnit do 1. 8. 2023. Lze nárok na odpočet daně uplatnit v řádném DAP DPH za 7/2023, podaném po dni 1. 8. 2023? V případě, že nelze, bylo možné nárok na odpočet daně uplatnit v řádném DAP DPH za 7/2023, podaném 31. 7. 2023?

Společnost s r. o. přihlásila svou pohledávku z 2/2024 do insolvenčního řízení včas, pohledávka byla insolvenčním správcem uznána. Insolvence běží od 6/2024. SRO se domnívala, že bude v rámci konkurzního řízení uspokojena. V současné době už ostatní věřitelé začali brát své incidenční žaloby zpět neboť v majetkové podstatě není dostatek prostředků ani na uspokojení zajištěných věřitelů. SRO jako nezajištěný věřitel pravděpodobně nebude vůbec uspokojena. Může SRO až nyní, únor 2026, vystavit opravný daňový doklad a doručit jej insolvenčnímu správci, aby si mohla požádat o vrácení zaplacené DPH?

Firma velmi omezila svou činnost a za druhé až čtvrté čtvtletí měla nadměrné odpočty do 200 Kč, takže nevratitelné. S přiznáním za čtvrté čtvrtletí již v součtu překročila hranici 200 Kč, a celková částka nadměrných odpočů je již vratitelná. Vrátí Finanční správa tento kumulativní nadměrný odpočet vrátí automaticky? V případě, že jej nevrátí automaticky, je možné o nevrácený přeplatek snížit případnou další daňovou povinnost? Můžou tyto nevrácené nadměrné odpočty propadnout? 

Vrácení DPH v rámci Evropské unie vyžaduje splnění jasných pravidel, dodržení daného termínu i pečlivé vyplnění žádosti. Shrnujeme základní podmínky, důležité náležitosti i praktické rady, kdy je například nutné podat opravnou žádost o vrácení daně.

Rakouský plátce DPH fakturuje českému plátci DPH mýto s rakouskou DPH 20 %. Postupujeme správně, když celkovou částku včetně DPH 20% účtujeme do nákladů? Je možné nějak uplatnit rakouskou DPH 20 % bez přidělení DIČ v Rakousku?

Článek 2 odst. 1 písm. c) a čl. 26 odst. 1 písm. b) směrnice Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty musí být vykládány v tom smyslu, že jednání věřitele směřující k vymožení jeho pohledávky v situaci, kdy takto jednal bez příkazu nebo zmocnění ze strany dlužníka, nespadá pod kvalifikaci „poskytnutí služby za úplatu“ nebo jej nelze za takové poskytnutí považovat ve smyslu těchto ustanovení.

Problematika opravy výše daně dle § 43 ZDPH je v současnosti velmi aktuální téma. Častěji než dřív se s ní setkáváme v praxi, s čímž je spojen i její výskyt v soudních rozhodnutích, velmi úzce také souvisí s § 81 ZDPH upravujícím vracení bezdůvodně zaplacené daně, který bude s účinností od 1. 1. 2026 součástí ZDPH .

Druhý a současně poslední díl článku týkající se vrácení platby provedené za daňový subjekt omylem dle § 165 zákona č. 280/2009 Sb. , daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (dále též „daňový řád “), nejdříve charakterizuje omyl, pro který je možné vrátit platbu provedenou za daňový subjekt a také uvádí, v čem tento omyl může spočívat. Poté článek popisuje procesní postup správce daně při vyřízení žádosti o vrácení platby provedené za daňový subjekt omylem. Článek nejdříve pojednává o procesním postupu správce daně před meritorním projednáním žádosti o vrácení platby provedené za daňový subjekt omylem. V této souvislosti článek uvádí řešení situací, kdy správce daně není věcně či místně příslušný k vyřízení žádosti o vrácení platby provedené omylem, resp. kdy je tato žádost o vrácení platby provedené omylem podána osobou neoprávněnou apod. Poté článek navazuje pojednáním o meritorním projednání žádosti o vrácení platby provedené za daňový subjekt omylem dle § 165 odst. 2 a 3 daňového řádu . Článek uvádí, za jakých podmínek je správce daně povinen provádět test vratitelnosti platby provedené omylem, kdy se na tuto platbu nahlíží jako na vratitelný přeplatek a jaké jsou s touto skutečností spojené důsledky apod. Článek v neposlední řadě uvádí, jakým způsobem může správce daně žádost o vrácení platby provedené za daňový subjekt omylem v jednotlivých případech vyřídit.

Směrnice Rady o DPH 2006/112/ES a rozsudky Soudního dvora EU se stávají klíčovými při řešení situací, kdy skutečný základ daně neodpovídá zamýšlenému, což vede k potřebě oprav a nároku na vrácení DPH. V České republice reagují legislativci na vývoj unijního práva zavedením možnosti vrácení bezdůvodně zaplacené DPH správcem daně, které vstoupí v platnost od roku 2026. Zákonodárci implementovali mechanismus, kdy ve výjimečných případech může být příjemci plnění vrácena bezdůvodně zaplacená DPH finančním úřadem, pokud je její vrácení od poskytovatele nemožné. Tato právní úprava vychází z judikatury Soudního dvora EU, ale je omezena řadou podmínek a je považována za krajní řešení. Zároveň existuje riziko duplicitní nápravy, které řeší nedávné úpravy zákona. Legislativní změny v souvislosti s vracením DPH představují výraznou snahu o harmonizaci s unijním právem a posílení právní ochrany příjemců plnění.

Náš dodavatel v 6/2025 vyfakturoval materiál a protože materiál nebyl zcela v pořádku, tak po reklamaci vystavil v 7/2025 opravný daňový doklad na poměrnou část materiálu. Na opravném daňovém dokladu ovšem neuvedl datum jeho splatnosti. Podle jeho tvrzení není datum splatnosti povinnou náležitostí opravného dokladu. I po urgencích není možné z dodavatele dostat dlužnou částku z dobropisu k úhradě. Nyní nám tedy dodavatel od 23. 7. 2025 dluží 20 000 Kč. DPH z opravného daňového dokladu jsme si v 7/2025 uplatnili. Znamená to, že pokud nám dodavatel neuhradí dobropis do šesti měsíců, tak budeme muset DPH z neuhrazeného dobropisu po 6 měsících vracet? Ručíme nějak za dodavatele z jeho neuhrazeného opravného dokladu?

Společník s. r. o., který je zároveň OSVČ, poskytl společnosti půjčku. Společnost mu fakturuje za provedenou práci, oba jsou plátci DPH. Je možné, aby společník tuto fakturu neplatil a provedlo se započtení pohledávek a závazků (fakturace s půjčkou společníka)? Je možné tyto dvě věci proti sobě započíst? Nebude problém s vracením DPH u nezaplacených faktur?

Zůstaňte v obraze i během letních dní s aplikací Chytré podcasty. V každém podcastu vám do 15 minut stručně, jasně a srozumitelně vysvětlíme důležitou novinku.

Kde a jakým způsobem může společnost, český plátce DPH, požádat o vrácení DPH ze Švýcarska? Existuje někde na webu daňové správy podobná elektronická aplikace jako pro vracení DPH ze zemí EU, nebo se musí žádat přímo u švýcarských institucí a když, pak kde je to možné a jak?

Klient obdržel fakturu vydanou po 1. 1. 2025. Splatnost faktury je 24. 1. 2025. Pokud fakturu neuhradí do 24. 7. 2025, tak v přiznání DPH za 7/2025 DPH vrátí? Jedná se o měsíčního plátce. Jak to bude , když fakturu uhradí například 29. 7. 2025 nebo například 10. 8. 2025? Bude muset za červenec DPH vrátit a za srpen si zase DPH uplatnit? A jak to bude v tom samém případě, pokud se bude jednat o plátce DPH čtvrtletního? Pokud fakturu uhradí do 30. 9. 2025, tak ni nevrací a pokud ji ale uhradí například 10. října, tak DPH vrací a uplatní si DPH znovu v lednu 2026, kdy se podává přiznání za 4. čtvrtletí 2025?

Podnikatel, fyzická osoba, plátce DPH, si pořídil automobil v lednu 2022 a uplatnil si z něj nárok na odpočet ve výši 350 000 Kč (hodnota DPH). Chce zrušit plátcovství DPH, protože nedosahuje hodnot pro povinnou registraci, ale nechce vracet uplatněný odpočet DPH z automobilu. K jakému datu by bylo možné zrušit nejdříve plátcovství DPH, aby nebylo třeba vracet nárok? Počítá se to na měsíce nebo roky?

1) Článek 2 odst. 1 písm. c) a článek 370 směrnice Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty ve spojení s částí A bodem 2 přílohy X této směrnice musí být vykládány v tom smyslu, že nebrání tomu, aby členský stát, který ke dni 1. ledna 1978 vybíral daň z přidané hodnoty z činnosti veřejnoprávního vysílání, která byla financována prostřednictvím povinného poplatku placeného na základě zákona každým vlastníkem zařízení způsobilého přijímat rozhlasové a televizní vysílání, mohl i nadále zdaňovat tuto činnost bez ohledu na to, zda uvedená činnost spadá pod pojem „poskytnutí služby za úplatu“ ve smyslu tohoto čl. 2 odst. 1 písm. c). 2) Článek 370 směrnice 2006/112 ve spojení s částí A bodem 2 přílohy X této směrnice musí být vykládán v tom smyslu, že nebrání tomu, aby členský stát, který ke dni 1. ledna 1978 vybíral daň z přidané hodnoty z činnosti veřejnoprávního vysílání, která byla financována prostřednictvím povinného poplatku placeného na základě zákona každým vlastníkem rozhlasového nebo televizního přijímače, mohl i nadále zdaňovat tuto činnost, pokud právní úprava tohoto poplatku byla po tomto datu změněna takovým způsobem, že uvedený poplatek je vybírán na základě držení jakéhokoli zařízení způsobilého přijímat rozhlasové a televizní vysílání, a to včetně chytrého telefonu nebo počítače. 3) Článek 370 směrnice 2006/112 ve spojení s částí A bodem 2 přílohy X této směrnice musí být vykládán v tom smyslu, že nebrání tomu, aby členský stát, který ke dni 1. ledna 1978 vybíral daň z přidané hodnoty z činnosti veřejnoprávního vysílání, která byla financována prostřednictvím povinného poplatku placeného na základě zákona, mohl i nadále zdaňovat tuto činnost, pokud právní úprava tohoto poplatku byla po tomto datu změněna takovým způsobem, že umožňuje, aby malá část příjmů z tohoto poplatku byla použita na financování jednak provozovatelů vysílání, kteří nejsou veřejnoprávními subjekty, ale vykonávají činnost veřejnoprávního vysílání, a jednak mediálních a kinematografických podniků, které jsou veřejnoprávními entitami nebo byly zřízeny veřejnoprávními provozovateli vysílání a přispívají k činnosti vysílání, aniž samy takovou činnost vykonávají.

V souvislosti s novou změnou pravidel pro DPH, která má platit od 1. 1. 2025, bych ráda ověřila správný postup pro úpravu DPH u nezaplacených faktur a faktur v režimu přenesení daňové povinnosti (PDP). Mám následující otázky: Úprava DPH u nezaplacených faktur: Pokud mám fakturu, která měla splatnost například 1. 2. 2023, a faktura není uhrazena více než 6 měsíců po splatnosti (tedy už je po 1. 8. 2023), bude podle nové legislativy nutné provést opravu DPH v rámci dodatečného přiznání k DPH. Jaký je správný postup pro tuto opravu? Musím opravit nárok na odpočet DPH zpětně za období, kdy uplynulo více než 6 měsíců od splatnosti faktury (tedy od 1. 8. 2023)? Jaký termín pro podání dodatečného přiznání je správný, pokud se oprava provádí až po 1. 1. 2025? Faktury v režimu PDP: Jaký je postup pro opravu DPH u faktur v režimu přenesení daňové povinnosti (PDP), pokud odběratel neprovede platbu za více než 6 měsíců? Zůstává postup stejný, tedy oprava DPH u odběratele, nebo je nějaký rozdíl v přístupu u těchto faktur? Platnost změny od 1. 1. 2025: Platí, že tato změna pravidel týkající se opravy DPH u nezaplacených faktur začne skutečně platit od 1. 1. 2025 a bude se týkat všech faktur po splatnosti více než 6 měsíců, včetně těch, které jsou už nyní po splatnosti?

Jste plátce DPH a chcete získat zpět DPH zaplacenou ve zboží nebo službách v jiném členském státě EU? Náš chytrý checklist vám ukáže, jak na to! Naučte se, jak podat žádost přes daňový portál, získat oprávnění k přístupu do aplikace pro vrácení daně a efektivně komunikovat s příslušným daňovým úřadem. S naším průvodcem se vyhnete běžným chybám a urychlíte celý proces vrácení DPH.

Na stránkách MF byl uveřejněn Finanční zpravodaj č. 21/2024 ze dne 31. prosince 2024, který obsahuje seznam států, u nichž je s účinností od 1. 1. 2025 splněn princip vzájemnosti pro vracení DPH zahraniční osobě.