Vracení DPH

Směrnice Rady o DPH 2006/112/ES a rozsudky Soudního dvora EU se stávají klíčovými při řešení situací, kdy skutečný základ daně neodpovídá zamýšlenému, což vede k potřebě oprav a nároku na vrácení DPH. V České republice reagují legislativci na vývoj unijního práva zavedením možnosti vrácení bezdůvodně zaplacené DPH správcem daně, které vstoupí v platnost od roku 2026. Zákonodárci implementovali mechanismus, kdy ve výjimečných případech může být příjemci plnění vrácena bezdůvodně zaplacená DPH finančním úřadem, pokud je její vrácení od poskytovatele nemožné. Tato právní úprava vychází z judikatury Soudního dvora EU, ale je omezena řadou podmínek a je považována za krajní řešení. Zároveň existuje riziko duplicitní nápravy, které řeší nedávné úpravy zákona. Legislativní změny v souvislosti s vracením DPH představují výraznou snahu o harmonizaci s unijním právem a posílení právní ochrany příjemců plnění.

Náš dodavatel v 6/2025 vyfakturoval materiál a protože materiál nebyl zcela v pořádku, tak po reklamaci vystavil v 7/2025 opravný daňový doklad na poměrnou část materiálu. Na opravném daňovém dokladu ovšem neuvedl datum jeho splatnosti. Podle jeho tvrzení není datum splatnosti povinnou náležitostí opravného dokladu. I po urgencích není možné z dodavatele dostat dlužnou částku z dobropisu k úhradě. Nyní nám tedy dodavatel od 23. 7. 2025 dluží 20 000 Kč. DPH z opravného daňového dokladu jsme si v 7/2025 uplatnili. Znamená to, že pokud nám dodavatel neuhradí dobropis do šesti měsíců, tak budeme muset DPH z neuhrazeného dobropisu po 6 měsících vracet? Ručíme nějak za dodavatele z jeho neuhrazeného opravného dokladu?

Společník s. r. o., který je zároveň OSVČ, poskytl společnosti půjčku. Společnost mu fakturuje za provedenou práci, oba jsou plátci DPH. Je možné, aby společník tuto fakturu neplatil a provedlo se započtení pohledávek a závazků (fakturace s půjčkou společníka)? Je možné tyto dvě věci proti sobě započíst? Nebude problém s vracením DPH u nezaplacených faktur?

Zůstaňte v obraze i během letních dní s aplikací Chytré podcasty. V každém podcastu vám do 15 minut stručně, jasně a srozumitelně vysvětlíme důležitou novinku.

Kde a jakým způsobem může společnost, český plátce DPH, požádat o vrácení DPH ze Švýcarska? Existuje někde na webu daňové správy podobná elektronická aplikace jako pro vracení DPH ze zemí EU, nebo se musí žádat přímo u švýcarských institucí a když, pak kde je to možné a jak?

Klient obdržel fakturu vydanou po 1. 1. 2025. Splatnost faktury je 24. 1. 2025. Pokud fakturu neuhradí do 24. 7. 2025, tak v přiznání DPH za 7/2025 DPH vrátí? Jedná se o měsíčního plátce. Jak to bude , když fakturu uhradí například 29. 7. 2025 nebo například 10. 8. 2025? Bude muset za červenec DPH vrátit a za srpen si zase DPH uplatnit? A jak to bude v tom samém případě, pokud se bude jednat o plátce DPH čtvrtletního? Pokud fakturu uhradí do 30. 9. 2025, tak ni nevrací a pokud ji ale uhradí například 10. října, tak DPH vrací a uplatní si DPH znovu v lednu 2026, kdy se podává přiznání za 4. čtvrtletí 2025?

Podnikatel, fyzická osoba, plátce DPH, si pořídil automobil v lednu 2022 a uplatnil si z něj nárok na odpočet ve výši 350 000 Kč (hodnota DPH). Chce zrušit plátcovství DPH, protože nedosahuje hodnot pro povinnou registraci, ale nechce vracet uplatněný odpočet DPH z automobilu. K jakému datu by bylo možné zrušit nejdříve plátcovství DPH, aby nebylo třeba vracet nárok? Počítá se to na měsíce nebo roky?

1) Článek 2 odst. 1 písm. c) a článek 370 směrnice Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty ve spojení s částí A bodem 2 přílohy X této směrnice musí být vykládány v tom smyslu, že nebrání tomu, aby členský stát, který ke dni 1. ledna 1978 vybíral daň z přidané hodnoty z činnosti veřejnoprávního vysílání, která byla financována prostřednictvím povinného poplatku placeného na základě zákona každým vlastníkem zařízení způsobilého přijímat rozhlasové a televizní vysílání, mohl i nadále zdaňovat tuto činnost bez ohledu na to, zda uvedená činnost spadá pod pojem „poskytnutí služby za úplatu“ ve smyslu tohoto čl. 2 odst. 1 písm. c). 2) Článek 370 směrnice 2006/112 ve spojení s částí A bodem 2 přílohy X této směrnice musí být vykládán v tom smyslu, že nebrání tomu, aby členský stát, který ke dni 1. ledna 1978 vybíral daň z přidané hodnoty z činnosti veřejnoprávního vysílání, která byla financována prostřednictvím povinného poplatku placeného na základě zákona každým vlastníkem rozhlasového nebo televizního přijímače, mohl i nadále zdaňovat tuto činnost, pokud právní úprava tohoto poplatku byla po tomto datu změněna takovým způsobem, že uvedený poplatek je vybírán na základě držení jakéhokoli zařízení způsobilého přijímat rozhlasové a televizní vysílání, a to včetně chytrého telefonu nebo počítače. 3) Článek 370 směrnice 2006/112 ve spojení s částí A bodem 2 přílohy X této směrnice musí být vykládán v tom smyslu, že nebrání tomu, aby členský stát, který ke dni 1. ledna 1978 vybíral daň z přidané hodnoty z činnosti veřejnoprávního vysílání, která byla financována prostřednictvím povinného poplatku placeného na základě zákona, mohl i nadále zdaňovat tuto činnost, pokud právní úprava tohoto poplatku byla po tomto datu změněna takovým způsobem, že umožňuje, aby malá část příjmů z tohoto poplatku byla použita na financování jednak provozovatelů vysílání, kteří nejsou veřejnoprávními subjekty, ale vykonávají činnost veřejnoprávního vysílání, a jednak mediálních a kinematografických podniků, které jsou veřejnoprávními entitami nebo byly zřízeny veřejnoprávními provozovateli vysílání a přispívají k činnosti vysílání, aniž samy takovou činnost vykonávají.

V souvislosti s novou změnou pravidel pro DPH, která má platit od 1. 1. 2025, bych ráda ověřila správný postup pro úpravu DPH u nezaplacených faktur a faktur v režimu přenesení daňové povinnosti (PDP). Mám následující otázky: Úprava DPH u nezaplacených faktur: Pokud mám fakturu, která měla splatnost například 1. 2. 2023, a faktura není uhrazena více než 6 měsíců po splatnosti (tedy už je po 1. 8. 2023), bude podle nové legislativy nutné provést opravu DPH v rámci dodatečného přiznání k DPH. Jaký je správný postup pro tuto opravu? Musím opravit nárok na odpočet DPH zpětně za období, kdy uplynulo více než 6 měsíců od splatnosti faktury (tedy od 1. 8. 2023)? Jaký termín pro podání dodatečného přiznání je správný, pokud se oprava provádí až po 1. 1. 2025? Faktury v režimu PDP: Jaký je postup pro opravu DPH u faktur v režimu přenesení daňové povinnosti (PDP), pokud odběratel neprovede platbu za více než 6 měsíců? Zůstává postup stejný, tedy oprava DPH u odběratele, nebo je nějaký rozdíl v přístupu u těchto faktur? Platnost změny od 1. 1. 2025: Platí, že tato změna pravidel týkající se opravy DPH u nezaplacených faktur začne skutečně platit od 1. 1. 2025 a bude se týkat všech faktur po splatnosti více než 6 měsíců, včetně těch, které jsou už nyní po splatnosti?

Jste plátce DPH a chcete získat zpět DPH zaplacenou ve zboží nebo službách v jiném členském státě EU? Náš chytrý checklist vám ukáže, jak na to! Naučte se, jak podat žádost přes daňový portál, získat oprávnění k přístupu do aplikace pro vrácení daně a efektivně komunikovat s příslušným daňovým úřadem. S naším průvodcem se vyhnete běžným chybám a urychlíte celý proces vrácení DPH.

Na stránkách MF byl uveřejněn Finanční zpravodaj č. 21/2024 ze dne 31. prosince 2024, který obsahuje seznam států, u nichž je s účinností od 1. 1. 2025 splněn princip vzájemnosti pro vracení DPH zahraniční osobě.

Rozsáhlá novela zákona o DPH přináší i tomu odpovídající počet přechodných ustanovení, které jsou tématem článku a volně navazují na článek s názvem Velká novela zákona o DPH od roku 2025. Novelu, která ve vládou navržených 445 bodech mění zákon o dani z přidané hodnoty, v říjnu schválila Poslanecká sněmovna a po schválení v Senátu ji několik dnů před Vánocemi podepsal prezident. Zákon byl vyhlášen 23. 12. 2024 ve Sbírce zákonů v částce 461 pod číslem 461/2024 Sb. Poslaneckou sněmovnou schválená přechodná ustavení se týkají například: Registrace: Osoba povinná k dani, jejíž obrat byl za rok 2024 pod hodnotou 2 miliony korun, začne od 1. ledna 2025 počítat obrat pro registraci od nuly, protože plátcem se již tato osoba stane podle znění zákona účinného od 1. ledna. Hranice 10 %: U plnění trvajících déle než 12 měsíců bude hranice úplaty 10 % platit i pro zdanitelná plnění započatá před účinností novely, tedy např. v roce 2024. Nové povinnosti plátce vést evidenci o obchodním majetku.

V dnešním vydání dokončujeme představování změn, které přináší velká novela zákona o dani z přidané hodnoty. Hned na úvod je potřeba poznamenat, že avizované zrušení limitace odpočtu pro luxusní osobní automobily v mezidobí z novely vypadlo, takže podle aktuálně platného i schvalovaného zákona o DPH by měla limitace odpočtu pokračovat i po 1. 1. 2027. Jakým změnám se v článku budu věnovat? Rozšíření nároku na odpočet po registraci související s nedokončeným dlouhodobým majetkem Zveřejňování seznamu států mimo Evropskou unii, v nichž lze žádat o vrácení daně na základě principu vzájemnosti V případě nuceného prodeje se nebudu používat režim přenesení daňové povinnosti Podmínky pro přestoupení člena skupiny z jedné skupiny do druhé Povinnost mít zmocněnce pro doručování s aktivní datovou schránkou Rozšíření evidence pro účely DPH o informace týkající se obchodního majetku Ve kterých případech příjemce zdanitelného plnění věděl nebo vědět měl a mohl, že daň nebude úmyslně uhrazena

Podnikatel zemřel 19.5.2024. Nikdo v živnosti pokračovat nebude, dědické řízení proběhlo 23.10.2024. První přiznání kodem I jsme podali za období 1.1.2024 - 18.5.2024 a uplatnili jsme odpisy v poloviční výši. Nyní budeme podávat druhé přiznání za období 19/5/24 - 22/10/24 kodem N. Můžeme si uplatnit druhou část odpisů? A tímto je naše povinnost ohledně danových přiznání ukončena nebo bude ještě nějaké přiznání v roce 2025? Tento měsíc ještě budeme podávat priznání k DPH a vracet 120 000,- jako upravu odpočtu u majetku, který podnikatel vlastnil pouze 3 roky. Nelze tuto částku nějak zohlednit v tomto posledním přiznání k dani z příjmu?

V minulém článku jsme prošli změny týkající se prvních dvaceti paragrafů zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty. Dnes navážeme dalšími ustanoveními, u nichž dochází novelou ke změně. Právě schvalované změny v DPH zahrnují: zrušení povinnosti písemného zmocnění pro self-billing; pravidlo, dle něhož se úplatou pod 10 % celkové hodnoty poskytovatel dlouhodobého plnění (přesahujícího 12 měsíců) nevyhne zdanění k 31. 12.; úpravu základu daně u směnného obchodu s částečnou peněžitou úhradou; rozšíření osob, kterým musí být plnění poskytováno za cenu obvyklou, o zaměstnance a jejich osoby blízké, ale ne pro všechna plnění; pravidlo pro vracení daně z nedobytných pohledávek do 10 000 Kč bez probíhajícího řízení; přesné vymezení, co vykazovat na řádek 26 daňového přiznání, pokud jde o místo plnění mimo tuzemsko; změny v oblasti dodání nemovitostí, včetně snížení limitů pro sociální bydlení; opravu základu daně až sedm let po původním plnění, a to i pro subjekty, které přestaly být plátci; změny pravidel pro zdanění a osvobození pozemků a nemovitostí; zkrácení lhůty pro nárok na odpočet DPH o měsíc až rok v závislosti na datu jeho vzniku; zrušení limitace odpočtu pro luxusní osobní automobily od 1. 1. 2027 a další změny týkající se nároku na odpočet.

Směrnice Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty ve znění směrnice Rady 2010/45/EU ze dne 13. července 2010 ve spojení se zásadami efektivity a neutrality daně z přidané hodnoty (DPH) musí být vykládána v tom smyslu, že příjemce plnění nemůže požadovat přímo od finanční správy členského státu, na jehož území je usazen, vrácení DPH, kterou zaplatil dodavateli tohoto plnění, který omylem vyfakturoval vnitrostátní DPH tohoto členského státu namísto DPH, která byla ze zákona splatná v jiném členském státě, a odvedl ji finančním orgánům prvního členského státu v případě, že tyto posledně uvedené orgány již tuto DPH vrátili dodavateli plnění, který se nachází v likvidaci.

Fyzická osoba nepodnikající v ČR (tedy osoba nepovinná k dani) chce pořídit nový dopravní prostředek (obytné auto) od plátce DPH z Německa. Mám za to, že v tomto případě se jedná o dodání nového dopravního prostředku a tedy německý plátce by měl vozidlo dodat bez německé DPH a česká FO by měla po dovozu a registraci vozidla do Č podat přiznání a doplatit českou DPH tady. Bohužel komunikace s německým plátcem DPH je složitá a neustále přesvědčují českou FO, že faktura za dodání vozidla musí být s německou DPH a česká FO jim musí zaplatit celkovou cenu vozidla s DPH a co poté bude s vozidlem po dovozu do ˇCR je nezajímá. V tomto případě se ale domnívám, že nejen že uvedený postup není správný, ale dokonce že hrozí české FO dvojí zaplacení DPH - poprvé dodavateli v Německu a podruhé českému finančnímu úřadu v ČR? Je v daném případě postup dle § 19 namístě, tedy že skutečně německá firma musí dodat vozidlo bez DPH? Pokud by nebyla jiná možnost než jim vozidlo v Německu uhradit s DPH (jinak nepovolí převzetí vozidla), jak postupovat tady v ČR ohledně povinností, které ukládá česká daňová správa? Jen dodávám, že toto nové vozidlo bude po výrobě po dobu cca tří týdnů napsané a dočasně registrované na onoho prodejce v Německu, poté dojde k prodeji a fyzickému dovozu do ČR. Viděl jsem, že se předmětným tématem částečně zabývá otázka ID: 43487, ale potřeboval bych pro účely zodpovězení mého případu toto trošku rozvést a dát do souvislostí i této otázky.

OSVČ, plátce DPH, chce zrušit DPH (nízký obrat, útlum činnosti) Bude muset vracet poměrnou část DPH z osobního automobilu, který pořídil 31. 7. 2020 a uplatnil odpočet DPH, nebo splnil podmínku pěti let a odpočet nemusí snižovat?

Článek 90 směrnice 2006/112/ES musí být vykládán v tom smyslu, že členský stát musí vrátit DPH vybranou v rozporu s unijním právem spolu s úroky počítanými od okamžiku zaplacení daně.